第十一章采购与付款循环审计(精)

第十一章 采购与付款循环审计
三、固定资产的控制测试
1、审计人员应检查固定资产投资预算及可行性项目论证 报告，查明是否编制预算并进行论证，以及是否经适当层次 审批。 2、除了应检查被审计单位固定资产授权批准制度是否完 善，审计人员还应检查固定资产请购单及相关采购合同，查 明是否得到适当审批和签署以及授权批准制度是否切实得到 执行。 3、审计人员应检查固定资产的账簿记录制度，查明是否 设置一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，以便于分析 固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支等。 4、审计人员应检查固定资产的职责分工制度，查明有无 明确的职责分工制度。
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9、采购日记账。 10、现金和银行存款日记账。 11、材料采购明细账和总账。 12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账。 13、应付账款明细账、总账及应付票据明细账、备查 簿。 14、预付账款明细账和总账。 15、卖方对账单。
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三、涉及的主要业务活动 1、请购商品和劳务。 2、编制订购单。 3、验收商品。 4、存储已验收的商品。 5、编制付款凭单。 6、确认并记录应付款项。 7、付款。 8、记录现金、银行存款支出。
第十一章 采购与付款循环审计
第二节 采购与付款循环的内部控制
一、采购循环的内部控制 1、适当的职责分离 （1）提出采购申请与批准采购申请相互独立； （2）批准请购与采购部门相互独立； （3）采购审批、合同签订、合同审核相互独立； （4）验收部门与财会部门相互独立； （5）应付款项记账人员不能接触现金、有价证券和 其他资产； （6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
第十一章 采购与付款循环审计
第四节 应付账款审计
一、应付账款的审计目标 1、确定资产负债表中记录的应付账款是否存在。 2、确定所有应当记录的应付账款是否均已记录。 3、确定资产负债表中记录的应付账款是否被审计 单位应履行的现时义务。 4、确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5、确定应付账款是否已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当的列报。
第十一章 采购与付款循环审计
2、信息传递程序控制 授权程序； 文件和记录的使用； 独立检查。 3、实物控制 加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权 人员接近存货。 限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和 纂改会计资料。
第十一章 采购与付款循环审计
二、付款循环的内部控制
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5、审计人员应检查企业是否遵循会计准则的要求，合理 区分资本性支出与收益性支出。 6、审计人员应关注被审计单位是否建立了有关固定资产 处置的分级申请报批程序；抽取固定资产盘点明细表、固定 资产报废单、固定资产内部调拨单等。 7、审计人员应了解和评价企业的固定资产定期盘点制度， 并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。 8、审计人员应抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已 办理有关保险及其合理性。
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二、付款循环的控制测试
1、了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭 证的传递过程等； 2、抽查应付款项明细账，检查应付款项各明细账向银行 存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况；检查原始凭 证的合法性、正确性以及一致性。 3、审核货款结算手续，检查应付款项明细账上金额与订 购单、验收单、卖方发票是否完全一致。 4、检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个 项目与卖方发票是否一致。 5、追查材料采购账簿、原材料账簿与银行存款日记账或 应付款项账户的过账是否正确。 6、审查现金折扣的合理性。 7、检查应付票据的内部控制。
第十一章 采购与付款循环wk.baidu.com计
二、应付账款的实质性程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正 确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相 符。 2、根据被审计单位实际情况，选择以下方法 对应付账款执行实质性分析程序： （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较， 分析波动原因。
第十一章 采购与付款循环审计
第一节 采购与付款循环审计概述 一、涉及的主要会计报表账户 业务循环 资产负债表 利润表
采购与付款 循环 固定资产、在建 管理费用 工程、工程物资、 固定资产清理、 无形资产、应付 账款、应付票据 等
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二、涉及的主要凭证与会计记录 1、请购单：与采购交易的发生认定相关。 2、订购单：与采购交易的完整性认定相关。 3、订货合同。 4、验收单：与存在、发生、完整性认定相关。 5、卖方发票。 6、退货通知单。 7、付款凭单：与存在、发生、完整性、权利和义 务、计价和分摊等认定有关。 8、支票。

企业应按照有关货币资金内部控制的规定办理采购的付款业 务。

企业财会部门应严格审核相关凭证的真实性、完整性、合法 性及合规性。

企业应建立预付账款及定金的授权批准制度。


企业应加强应付款项的管理。
企业应建立采购商品的退货管理制度。

企业应定期与卖方（供应商）核对应付款项、预付款项等。
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三、固定资产的内部控制 固定资产预算 授权批准 账簿记录 职责分工 区分资本性支出和收益性支出 固定资产的处置 固定资产的定期盘点 固定资产的维护保养及定期检修
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第三节 采购与付款循环的控制测试
一、采购循环的控制测试
1、核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当 的授权人批准，订购单是否连续编号。 2、核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核 准的支付条件是否一致。 3、检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所 购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。 4、抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、 验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的 有效性和计算的正确性。 5、核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。 6、检查购入材料的计价是否正确，当被审计单位采用永 续盘存制核算时，则应复核计价的正确性。