应交税费教案

课题：应交税费的核算

教学目标：1、明确增值税、消费税、营业税的概念、特点

2、掌握增值税的抵扣核算

3、熟悉消费税、营业税的核算

4、掌握其他税种的核算

教学重点、难点：1、掌握增值税的抵扣核算

2、掌握其他税种的核算

授课类型：新授课

教学方法：讲授法

教学时数：

教学流程

一、导入新课

负债部分应交税费的核算里主要的是增值税、消费税、营业税及其他税种，也是同学们希望了解的主要内容。

二、教学内容

应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括应交的增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。

企业交纳的印花税、房产税在管理费用账户核算。耕地占用税通过在建工程核算。

（一）增值税

1.增值税的概念

增值税，是指对在我国境内有销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。

2.增值税的特点

增值税的特点是：实行价外计税；按增值环节计税；按增值额计税；特别重视专用发票的取得和使用。增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。从会计核算角度而言，也应区别一般纳税企业和小规模纳税企业进行。

3．一般纳税企业增值税核算的会计科目设置：

一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。

4．准予抵扣的进项税额

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

（3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。

5.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为：

应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

增值税税率有基本税率17%、低税率13%和零税费三个档次。

6．一般纳税企业增值税的账务处理

（1）购入货物或接受应税劳务

①购入用于应税项目的货物，且有抵扣凭证的，其支付的增值税—→可以作为进项税额抵扣；

②购入用于应税项目的货物，但没有抵扣凭证的或购入用于非应税项目的货物，其支付的增值税—→计入货物的成本；

③接受应税劳务—→可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。

④企业购进免税产品—→可以按买价（或收购金额）的一定比率（13％）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

【例1】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，增值税5 100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。

借：在途物资——甲材料30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 100

2.接受投资转入的物资

接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按确定的价值，借记“原材料”等账户，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积”账户。

【例2】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税额专用发票上注明的材料价款为800 000元，增值税额为136 000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88 000 000元。

借：原材料——乙材料800 000

应交税费——应交增值税（进项税额）136 000

贷：实收资本880 000

资本公积——资本溢价56 000

3.接受应税劳务

接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等账户，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

【例3】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4 680元，专用发票上注明修理费为4 000元，增值税为680元。

借：管理费用 4 000

应交税费——应交增值税（进项税额）680

贷：银行存款 4 680

4.购进免税农产品

购进免税农产品，在按购进农产品的买价和规定的扣除率计算进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资（或材料采购）”、“库存商品”等账户。按实际支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

【例4】合安公司从风光公司（小规模纳税人）购进农产品一批，以银行存款支付价款100 000，农产品已验收入库。

进项税额=100 000X13%=13 000（元）

采购成本=100 000-13 000=87 000（元）

借：库存商品——X产品87 000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款100 000

5.销售物资或提供应税劳务等

销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）等，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值