外币交易的账务处理笔记整理
外币核算会计知识点汇总
外币核算会计知识点汇总在全球化经济的背景下，外币交易的频繁发生使得外币核算成为了企业必不可少的一部分。
外币核算是指将外币交易转化为本币的会计处理过程。
在进行外币核算时，我们需要了解一些重要的知识点。
本文将对外币核算的相关知识进行深入探讨。
一、外币核算的基本原则外币核算需要遵循以下基本原则：1.货币记账原则：所有外币交易都必须以本币记账。
这意味着外币交易需要根据当时的汇率将其转化为本币记账。
2.汇率确定原则：外币交易需要根据当时的汇率进行折算。
常用的汇率包括即期汇率和历史汇率。
3.兑换损益核算原则：当外币金额发生变化时，需按照当时的汇率计算兑换损益，并确认其对利润表和资产负债表的影响。
二、外币核算的基本流程外币核算的基本流程包括以下几个步骤：1.外币交易确认：确认企业进行的外币交易，包括购货、销货、融资等。
外币交易需要明确交易的货币种类、金额和时间。
2.汇率确定：根据当时的汇率确定外币交易的本币金额。
即期汇率可根据外汇市场行情确定，历史汇率可查阅外汇市场的历史数据。
3.记账处理：根据确认的汇率将外币交易转化为本币金额进行记账处理。
记账需要分别涉及货币资金、应收账款、应付账款、存货、固定资产等科目。
4.汇兑损益确认：当外币金额发生变化时，需根据当时的汇率计算兑换损益。
兑换损益会计科目包括兑换损益、外币报表折算差额、其他综合收益等。
三、外币核算的实际应用外币核算不仅仅是一项理论知识，更是一项应用技能。
在实际应用中，我们需要注意以下几个方面：1.选择合适的汇率：在外币核算中，选择合适的汇率是非常重要的。
即期汇率能够反映最新的市场行情，适合于短期交易；历史汇率则适合于长期交易。
2.识别外币金融资产和负债：在外币核算中，金融资产和负债的记账处理有所不同。
外币金融资产和负债需要根据当时的汇率确定其计量货币，并按照汇率变动计算兑换损益。
3.外币核算与税收政策的结合：不同国家和地区的税收政策不同，对外币核算也有不同的要求。
外币会计知识点总结
外币会计知识点总结在全球化的背景下，越来越多的企业与个人涉及到外币交易，而外币会计作为一个重要的会计知识点，成为了不可忽视的一部分。
在本文中，我们将总结外币会计的一些重要知识点，以帮助读者对外币会计有更深入的了解。
1. 外币的确认和计量外币交易发生时，需要将外币金额折算为本币金额，以便于会计处理。
常用的外币计量方法包括：- 历史成本法：将外币金额按照当时的汇率折算为本币金额。
这种方法适用于多数情况。
- 稳定货币计量法：在某些国家，由于外币的汇率可能经常波动，稳定货币计量法将外币金额按照固定汇率进行折算。
- 平均成本法：将外币金额按照一段时间内的平均汇率计算折算。
适用于交易频繁的情况。
2. 外币货币兑换损益的确认外币货币兑换损益指由于外币汇率的变动而引起的损益。
根据国际会计准则，外币货币兑换损益可分为两类：交易性外币及非交易性外币。
- 交易性外币：指以盈利为目的而持有的外币，如外币现金或外币短期投资。
交易性外币的货币兑换损益应直接计入当期损益。
- 非交易性外币：指以长期持有为目的而持有的外币，如外币投资或子公司的外币资产。
非交易性外币的货币兑换损益应计入其他综合收益并调节股东权益。
3. 外币账户的转换与外币财务报表当企业或个人需要将外币账户转换为本币金额时，需要考虑两个重要因素：转换日期和转换率。
转换日期是指将外币账户转换为本币金额的特定日期，而转换率是指当天的汇率。
根据转换日期和转换率，可以计算出外币账户在本币环境下的价值。
外币财务报表是指将外币金额折算为本币金额后形成的财务报表。
在编制外币财务报表时，需要按照汇率的变动情况调整账面余额。
常用的方法有两种：- 全面调整法：根据期末的汇率将所有外币金额折算为本币金额并调整账面余额。
- 部分调整法：只调整部分外币金额，以避免频繁的汇率波动对财务报表的影响。
这种方法适用于汇率波动较大的情况。
4. 外汇风险管理外汇风险是企业或个人在进行外币交易时面临的风险。
中级会计实务考点外币交易的会计处理
中级会计实务考点外币交易的会计处理在中级会计实务中，外币交易的会计处理是一个重要的考点。
对于企业而言，随着经济全球化的发展，涉及外币交易的情况越来越普遍。
因此，准确掌握外币交易的会计处理方法，对于财务人员来说至关重要。
外币交易，简单来说，就是指以外币计价或者结算的交易。
这包括企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金，以及其他以外币计价或者结算的交易。
在进行外币交易会计处理时，首先要明确的是记账本位币的确定。
记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币。
企业通常应选择人民币作为记账本位币，但如果业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
不过，编报的财务报表应当折算为人民币。
确定了记账本位币后，我们来看看外币交易发生时的会计处理。
当企业发生外币交易时，应当将外币金额按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。
这里的即期汇率可以是外汇牌价的买入价、卖出价，或者是中间价。
一般情况下，通常采用中间价进行折算。
例如，某企业进口一批商品，货款为 10000 美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=65 元人民币。
那么，这批商品的记账本位币金额就是65000 元人民币。
在资产负债表日，对于外币货币性项目，应当按照期末即期汇率进行调整，产生的汇兑差额计入当期损益。
外币货币性项目包括货币资金、应收账款、应付账款等。
假设上述企业在资产负债表日，美元的即期汇率变为 1 美元=68 元人民币。
那么，原本 10000 美元的应付账款，此时的记账本位币金额就变为 68000 元人民币，产生的 3000 元人民币汇兑差额应当计入财务费用。
而对于以历史成本计量的外币非货币性项目，如固定资产、存货等，在交易发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
但是，对于以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产，其公允价值变动计入当期损益。
税务师《财务与会计》知识点：外币交易的账务处理
税务师《财务与会计》知识点：外币交易的账务处理税务师《财务与会计》知识点：外币交易的账务处理 知识点：外币交易的账务处理 1.外币交易核算的基本程序 (1)设置外币账户 在核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于⾮外币账户。
不允许开⽴现汇账户的企业，可以设置外币现⾦和外币银⾏存款以外的其他外币账户。
(2)企业对于发⽣的外币交易，应当将外币⾦额折算为记账本位币⾦额。
①外币交易应当在初始确认时，采⽤交易发⽣⽇的即期汇率将外币⾦额折算为记账本位币⾦额。
即期汇率通常是指当⽇中国⼈民银⾏公布的`⼈民币外汇牌价的中间价。
②汇率波动不⼤的，也可以采⽤按照系统合理的⽅法确定的，与交易发⽣⽇即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采⽤相同的⽅法确定当期的近似汇率; ③企业发⽣的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采⽤的汇率，即银⾏买⼊价或卖出价折算。
(3)汇兑差额的会计处理 企业应在资产负债表⽇，对外币货币性项⽬和外币⾮货币性项⽬进⾏分别进⾏处理。
①货币性项⽬，是指企业持有的货币资⾦和将以固定或可确定的⾦额收取的资产或者偿付的负债。
②外币⾮货币性项⽬ ⾮货币性项⽬，是货币性项⽬以外的项⽬，包括存货、长期股权投资、固定资产、⽆形资产、实收资本、资本公积等。
2.外币兑换业务 外币兑换业务，包括企业把外币卖给银⾏、向银⾏结汇、购汇以及⽤⼀种外币向银⾏兑换成另⼀种外币等。
企业把外币卖给银⾏ 企业把持有的外币卖给银⾏，银⾏按买⼊价将⼈民币兑付给企业。
企业做如下处理： 3.借⼊或借出外币资⾦业务 企业借⼊外币资⾦时，按照借⼊外币时的市场汇率折算为记账本位币⼊账，同时按照借⼊外币的⾦额登记相关的外币账户。
4.外币投⼊资本 外币投⼊资本属于外币⾮货币性项⽬，企业收到投资者以外币投⼊的资本，应当采⽤交易⽇即期汇率折算，不得采⽤合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投⼊资本与相应的货币性项⽬的记账本位币⾦额之间不产⽣外币资本折算差额。
【推荐下载】财务与会计之外币业务的账务处理
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财务与会计之外币业务的账务处理
复习的目的在于让大家将所有的知识点进行梳理，做到查漏补缺，把自己遗忘的知识点都捡起来，财务与会计之外币业务的账务处理一定要好好的记下来哦！
1、外币一般收付的账务处理
发生外币业务时，账务处理一般采用双重记账法，即在登记记账本位币金额时，也登记当时汇率条件下的外币金额。
1)卖给中国银行US$60 000，按当日银行买入价8.63元折算，可得人民币：60 000x8.63=520 800
2)将RM￥520 800兑换成港币，可得到港币：520 800÷1.10=473 455
3)用US$60 000元，按8月1日美元汇率8.70折合为人民币：60 000x8.70=522 000 4)取得港元473 455折算成人民币(8月1日港元汇率为1.07元人民币)：473 455x1.07=506 597
5)用美元兑换港元时，发生的汇兑损益为：506 597-522 000=-15 403元
会计处理如下：
借：银行存款-港元存款(HK$473455) ￥506597
财务费用--汇兑损益￥15 403 贷：银行存款--美元存款(US$60 000) ￥522 000
2、外币汇兑损益的账务处理
汇兑损益是指企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时，用不同币种折算而发生的差额。
为核算外币汇兑损益，需设置汇兑损益帐户。
账户贷方登记汇兑收益，借方登记汇兑损失。
期末余额有可能在贷方，也有可能在借方。
确认汇兑损益有两种基本方法：一是以实现为基础确认;二是以汇率变化确定汇兑损益。
3、外币兑换业务
1。
会计实务：外币交易日的会计处理
外币交易日的会计处理企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
【例】国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为l美元＝7.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司应进行以下账务处理：借：应收账款624000贷：主营业务收入 624000【例】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。
20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
相关会计分录如下：借：原材料 429000应交税费——应交增值税(进项税额) 72930贷：应付账款——美元 390000银行存款111930【例】国内某企业选定的记账本位币是人民币。
20×7年7月18日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6％，当日的即期汇率为1欧元＝10元人民币。
假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：借：银行存款——欧元 120000贷：短期借款——欧元120000企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
【例】国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元＝7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。
甲公司应进行以下账务处理：借：银行存款156000贷：实收资本156000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
外币交易的账务处理笔记整理
外币交易的账务处理笔记整理内容导航1.外币兑换业务2.借入或借出外币资金业务3.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务4.向银行购汇外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。
(1)企业把外币卖给银行借：银行存款(人民币户)(买入价)财务费用(差额)贷：银行存款(外币户)(即期汇率)(2)向银行购汇企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。
企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额记入“财务费用”科目。
借：银行存款(外币户)(即期汇率)财务费用(差额)贷：银行存款(人民币户)(卖出价)(3)借入或借出外币资金业务企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
注：期末调整汇兑差额的计算思路：(1)外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额(2)调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率(3)汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额(4)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。
期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按期末市场汇率进行调整，调整后的差额记入“财务费用”科目。
~~补充知识点~~(1)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。
(3)以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益;如为可供出售金融资产，其差额则应计入资本公积。
注会考试《会计》学习笔记-第二十一章外币折算03
第二十一章外币折算（三）第二节外币交易的会计处理三、外币交易的会计处理（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动处理。
【教材例21-5】国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。
20×7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
20×7年12月10日，该公司应对上述交易应作以下处理：借：交易性金融资产114 000（1.5×10 000×7.6）贷：银行存款——美元 114 000根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产以公允价值计量。
由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为76 500（即1×10 000×7.65）入账，与原账面价值114 000元的差额为37 500元人民币，计入公允价值变动损益。
相应的会计分录为：借：公允价值变动损益37 500贷：交易性金融资产37 50037 500元人民币既包含甲公司所购乙公司B股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。
20×8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12 000美元，按当日汇率1美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92 400元，与其原账面价值人民币金额76 500元的差额为15 900元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。
外币交易的会计处理
外币交易的会计处理
胡子会计
外币交易的会计处理
外币交易的会计处理分为外币交易发生日的初始确认和资产负债表日或计算日的会计处理两个方面。
一、外币交易发生日
【提示】
1、买入价和卖出价是站在银行等金融机构的角度来说的，买入价是指银行向企业买入外汇的价格，卖出价是指银行向企业卖出外币的价格。
2、接受外币资本投资，投资合同约定的汇率一般用于确定外币资本投资者的投资比例。
二、外币货币性项目资产负债表日及结算日
时点具体核算
三、外币非货币性项目资产负债表日及结算日
【提示】
1、预付款项与预收款项属于非货币性项目。
2、与公允价值计量的外币非货币性项目，新记账本位币与原记账本位币金额的差额包含汇兑损益和公允价值变动两部分，但是都计入公允价值变动损益或者其他综合收益等科目。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
会计实习日记之处理外币交易
会计实习日记之处理外币交易2019年7月1日今天是我开始进行会计实习的第一天。
作为一名实习生，我主要负责参与公司的日常会计工作，其中包括处理外币交易。
为了更好地记录和总结我的实习经验，我决定写下这份会计实习日记，以便未来的学习和回顾。
在处理外币交易方面，作为会计人员，我们必须了解相关的国际会计准则和当地法规，并将其应用于实际操作中。
今天，我遇到了一笔来自美国的外币交易，我将介绍我是如何处理这笔交易的。
该交易是公司从美国供应商购买了1000美元的商品。
首先，我需要确认汇率。
根据公司的设定，我们使用当天银行公布的外汇牌价作为汇率基准。
由于今天的牌价为1美元兑换6.8人民币，所以我们就以此为基准确定汇率。
因此，1000美元按照6.8的汇率兑换，等于6800人民币。
接下来，我需要在会计记录中体现这笔交易。
根据国际会计准则，外币交易应当按照初始交易日的汇率计算，并按照交易日的汇率确认其结算金额。
为了准确记录，我将新建一张名为“外币交易”的账户，并将该笔交易记录在上面。
在账户的借方，我将记录该笔交易的实际交易金额1000美元；在账户的贷方，我将以6.8的汇率计算得到的6800人民币作为结算金额进行记录。
此外，为了追踪与外币交易相关的损益，我还需要将汇兑损益账户更新。
由于人民币对美元的汇率波动，未来结算时可能会产生汇兑损益。
因此，我将在该账户记录该笔交易的汇兑损益。
处理完这笔外币交易后，我将列出一份外币交易报告，详细记录该笔交易的细节，并将其归档。
报告中将包括交易日期、交易币种、交易金额、汇率、结算金额以及与该笔交易相关的其他细节。
这样，无论是内部审计还是外部审计，都可以通过查阅这份报告来了解和核实我们对外币交易的处理过程。
通过今天的实习，我对处理外币交易有了更深入的了解。
我认识到准确和详细记录外币交易的重要性，以及合规处理这些交易的必要性。
在未来的实习中，我将继续钻研外币交易的处理方法，并且密切关注相关的国际会计准则和法规的更新，以提升我的专业能力。
外币业务账务处理总结汇报
外币业务账务处理总结汇报外币业务账务处理总结汇报摘要:外币业务账务处理是现代金融机构日常运营中不可或缺的一环。
本文通过总结我所在机构的外币业务账务处理过程以及相应的问题和挑战，对外币业务账务处理进行了深入分析和总结，并提出了相应的改进建议。
通过这次总结和汇报，我们希望能够对外币业务账务处理有更深入的理解，同时也能够为日后的工作提供参考和借鉴。
一、外币业务账务处理的基本流程外币业务账务处理是指金融机构在外币业务中对账务信息的处理和管理。
外币业务账务处理的基本流程如下：客户提交外币业务的相关申请表格-->核对申请表格中的信息和凭证-->办理相关手续和业务操作-->更新账务系统-->出具外币业务相关的账户结单和明细-->完成账务处理。
二、外币业务账务处理中的问题和挑战1. 信息准确性：由于外币业务涉及到各种不同的币种和国家的金融体系，客户提供的申请表格和凭证中的信息准确性十分重要。
然而，在实际操作中我们发现，客户提交的申请表格和凭证往往存在信息不完整、错误和不一致的问题，给账务处理带来了一定的困难。
2. 流程繁琐性：由于外币业务涉及到不同国家的法律法规和金融制度的差异，外币业务账务处理的相关手续和业务操作比较繁琐复杂，需要耗费大量的时间和人力资源。
这种情况下，如何提高外币业务账务处理的效率和便捷性成为了一个亟待解决的问题。
3. 技术支持不足：外币业务账务处理需要依赖于先进的信息技术支持，然而，我们所用的账务系统在支持外币业务方面存在一定的不足。
现有系统对外币业务的处理能力有限，无法满足日益增长的外币业务的需求，这对外币业务账务处理带来了一定的压力。
三、外币业务账务处理的改进建议1. 完善信息质量控制机制：为了提高外币业务账务处理的准确性，我们需要建立完善的信息核对机制，对客户提供的申请表格和凭证中的信息进行严格的审核和核对。
同时，也需要加强与客户的沟通，提高客户对外币业务账务处理流程和要求的理解。
会计实务笔记12-第十二章 外币业务
会计审计全书会计实务笔记第十二章外币业务一、账户设置及会计处理程序1、账务处理的两种方法：分帐制：日常核算以外币原币记帐，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记帐本位币会计报表。
只有银行等少数金融企业采用。
统帐制：在发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。
大多数企业采用。
2、需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短借、长借、应付账款、应付票据、工资、预收账款）3、发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。
一旦选择后，前后期应保持一致，不得随意变更期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。
二、主要外币业务的会计处理1、外币兑换业务：外币兑换中由于所采用的外汇买入价和卖出价与入账价值不同而产生的汇兑损益。
企业卖出外汇时，一方面将实际收取的记账本位币登记入账，另一方面按当日的市场汇率将卖出的外汇登记相应的外币账户。
实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日市场汇率折算为记账本位币的金额的差额，作为汇兑损益。
借：银行存款一人民币户（发生时的交易汇率）财务费用 (永远在借方)贷：银行存款一美元户（发生时的市场汇率）企业买入外汇时，要按外汇卖出价折算应向银行支付的记账本位币，并记录所支付的金额；另一方面按照当日的市场汇率将买入的外汇折算为记账本位币，并登记入账；同时按照买入的外币金额登记相应的外币账户。
实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日市场汇率折算为本位币金额之间的差额，作为当期汇兑损益。
2、外币购销业务：企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备时，按照当日的市场汇率将支付的外汇或应支付的外汇折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户。
外币交易的会计处理方法
外币交易的会计处理方法外币交易的会计处理方法，其实就像是在玩一场游戏，听起来有点复杂，但其实只要抓住要点，嘿，咱们就能轻松应对。
想象一下，咱们今天去国外旅游，刷卡消费，结果回到家一看，账户上多了几笔“奇怪”的外币交易。
这时候，咱们就得拿出会计的“武器”，把这些交易处理得妥妥的。
外币交易的会计处理，得从汇率说起。
汇率就像是外币和本币之间的桥梁，今天的汇率可能和明天的可就不一样了。
你在商店里买了一个来自欧洲的小玩意儿，价格是100欧元，结果换算回人民币时，哎呀，差个几块也是正常的。
这里就需要咱们记录当时的汇率，这可不能马虎。
俗话说得好：“只要功夫深，铁杵磨成针。
”数据准确，才能让会计账本像金子一样闪闪发光。
再说了，外币交易还分成两种，一种是买入外币，另一种是卖出外币。
咱们就拿买入外币来说，假设你在某个时刻把一笔人民币换成了美元，这个交易就得按照当时的汇率来入账，别的可都是浮云。
然后，如果再过几天你决定把这些美元换回人民币，结果因为汇率波动，赚了点小钱，嘿，账上可得加上这笔收入。
人说“贪得无厌”，但咱们要明白，适可而止才是王道。
还有个小插曲，外币汇率变动带来的汇兑损益。
就像一出戏，总有高兴和低谷。
你买了外币后，汇率突然跌了，这时候你可能面临损失，但别怕，咱们会计就是要及时反映这些变化。
每季度总结的时候，咱们就把这些损益一并统计，做到心里有数。
还有一个关键点，国际贸易中咱们常说的“实质重于形式”，这一点在外币交易中同样适用。
别看它们在账面上是个数字，实际上每一笔交易背后都有故事。
比如，一笔看似小额的外币付款，可能背后隐藏着与国际供应商的深厚关系。
会计就像是一名侦探，得把这些故事都理清楚，才能给老板一个满意的答复。
再往深处聊，外币交易的会计处理还有不少小技巧，比如在合并财务报表时，外币的处理可是得小心翼翼。
别以为合并就简单，外币资产和负债得分别换算，汇率也得按照不同时间来。
账本上可不能搞错了，真是“细节决定成败”呀。
外币交易的会计处理(2)
第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理（二）资产负债表日及结算日的会计处理1.外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如，现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券和长期应付款等。
采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，也应计入当期损益。
注：期末调整汇兑差额的计算思路：（1）外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额（2）调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率（3）汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额以“银行存款——美元”为例，其期末调整会计处理如下图所示：另外，结算外币货币性项目时，因汇率波动而形成的汇兑差额也应当记入当期损益。
以“应收账款——美元”结算为例，其会计处理如下图所示：【提示1】可供出售外币货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额计入当期损益；可供出售外币非货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额计入其他综合收益。
【提示2】与外币专门借款有关的汇兑差额，满足资本化条件的，应当予以资本化，计入在建工程、研发支出等。
“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）“XX外币负债”汇兑损失=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额“XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）【教材例16-7】沿用【教材例16-2】，2×13年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=6.8人民币元。
【实用文档】外币交易的会计处理
第二部分重点、难点的讲解【知识点2】外币交易的会计处理（一）外币交易的记账方法1.外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。
2.从我国目前的情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。
【提示】无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理的程序不同，但产生的结果应当相同，即计算出的汇兑差额相同；相应的会计处理也相同，即均计入当期损益。
（二）初始确认1.汇率的选择（1）外币交易在初始确认时，企业通常应当采用交易日即期汇率进行折算。
（2）汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
（3）企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项应当按照交易实际采用的汇率折算。
2.接受外币资本投资（例外）企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
借：银行存款等（收到日的即期汇率）贷：实收资本（收到日的即期汇率）3.外币兑换业务（1）企业卖出外币时，实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
借：银行存款——人民币（按银行当日买入价计算）财务费用（差额）贷：银行存款——××外币（按当日即期汇率折算）【例题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×9年7月28日，甲公司将货款100万欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1欧元=9.51元人民币，中间价为1欧元=9.72元人民币。
借：银行存款——××银行（人民币）951（100×9.51）财务费用——汇兑差额21贷：银行存款——××银行（欧元） 972（100×9.72）（2）企业买入外币时，实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益（财务费用）。
068讲_外币交易的会计处理(1)
第十六章外币折算本章基本结构框架第一节外币交易的会计处理外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
【提示】外币与记账本位币是相对概念，外币是企业记账本位币以外的货币。
一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）企业记账本位币的确定我国《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
【例16-1】甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价。
因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。
如果甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元从美国采购或支付，则可确定甲公司的记账本位币是美元。
但是，如果甲公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款，且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值，降低了汇率波动对企业取得的外币销售收入的影响，则甲公司可以选择人民币作为记账本位币。
（三）境外经营记账本位币的确定境外经营有两个方面的含义：1.企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
2.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。
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外币交易的账务处理笔记整理
内容导航
1.外币兑换业务
2.借入或借出外币资金业务
3.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
4.向银行购汇
外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。
(1)企业把外币卖给银行
借：银行存款(人民币户)(买入价)
财务费用(差额)
贷：银行存款(外币户)(即期汇率)
(2)向银行购汇
企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。
企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额记入“财务费用”科目。
借：银行存款(外币户)(即期汇率)
财务费用(差额)
贷：银行存款(人民币户)(卖出价)
(3)借入或借出外币资金业务
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
注：期末调整汇兑差额的计算思路：
(1)外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额
(2)调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率
(3)汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额
(4)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。
期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按期末市场汇率进行调整，调整后的差额记入“财务费用”科目。
~~补充知识点~~
(1)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位
币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。
(3)以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益;如为可供出售金融资产，其差额则应计入资本公积。
~~练习题~~
1.甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2012年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
2012年6月12日，该公司收到票据款200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.78元人民币。
2012年6月30日，即期汇率为1欧元=7.77元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A、2
B、4
C、6
D、8
正确答案：B
答案解析：
本题考核外币交易的会计处理。
甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失
=200x(7.8-7.78)=4(万元人民币)。
2.甲公司购入美元时应确认的汇兑损失为( )万元人民币。
A.15
B.18
C.12
D.3
正确答案：A
答案解析：甲公司购入美元时应确认的汇兑损失
=300x(6.26-6.21)=15(万元人民币)。
借：银行存款--美元户(300x6.21) 1 863
财务费用 (倒挤) 15
贷：银行存款--人民币户(300x6.26)1 878
3.某企业12月31日有关外币账户余额如下：(12月31日市场汇率1美元=8.5元人民币)，应收账款(借方)10 000美元，81 000元人民币;银行存款30 000美元，258 000元人民币;应付账款(贷方)6 000美元，49 200元人民币;短期借款2 000美元，16 500元人民币;长期借款(固定资产已达到预定可使用状态)15 000美元，124 200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为( )元人民币。
A.5 150
B.850
C.1 400
D.-4 600
正确答案：D
答案解析：期末应调整的汇兑损益=(10 000x8.5-81 000)+(30 000x8.5-258 000)-(6 000x8.5-49 200)-(2
000x8.5-16 500)-(15 000x8.5-124 200)=-4 600(元人民币)。
4.正保公司关于交易性金额资产的核算中，正确的有( )。
A.2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元
B.2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元
C.2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
D.交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0
E.交易性金融资购入到处置累计确认投资收益424.2万元
正确答案：BCDE
答案解析：2011 年2 月27 日取得银行存款
=100x2.2x6.46=1 421.2(万元);确认投资收益=1 421.2-1 308+321=434.2(万元);因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2(1 421.2-1 308)万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2(万元).具体核算如下：
借：银行存款 1 421.2
贷：交易性金融资产 1 308
投资收益 113.2
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借：公允价值变动损益321
贷：投资收益 321
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