编制现金流量表的原理与方法
现金流量表编制原理与指引
现金流量表编制原理与指引第一部分：基本知识（一）现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。
现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。
根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。
期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。
其他货币资金中的票据保证金,一般情况下，具有真实交易背景的银行承兑汇票，其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等，应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。
完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票，其保证金的支付作为筹资活动。
（二）影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表不需要反映该内容。
2.非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。
3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
现金流量表主要反映该内容。
（三）现金流量的分类1.经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2.投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。
3.筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
现金流量表编制原理
现金流量表编制原理现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，它展示了一个企业特定时期内的现金流入和流出情况。
编制现金流量表的原理主要包括以下几个方面：1. 直接法和间接法：现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法是基于现金的实际流动进行编制，将现金流入和流出的具体项目列示出来；间接法是基于利润表进行调整，计算出来的净利润再作为调整依据。
两者主要区别在于现金流量来源的展示方式。
2. 按照经营、投资和筹资活动分类：为了更好地了解企业现金的来源和去向，现金流量表会将现金流入和流出的项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要类别。
经营活动包括销售产品、收取款项等与主要业务相关的现金流动；投资活动涉及购置或出售固定资产、股权投资等现金流动；筹资活动包括借款、偿还贷款、支付股利等与外部融资相关的现金流动。
3. 净现金流量与现金等价物：除了展示现金流入和流出的详细项目外，现金流量表还会计算出净现金流量，即现金流入减去现金流出的差额。
净现金流量体现了企业在特定时期内的现金盈余或负债情况。
此外，在现金流量表中还会提供一项现金等价物，即企业拥有的可以即时兑换的高流动性金融资产，如货币市场基金等。
4. 提供重要的决策依据：现金流量表为企业的管理者、股东和潜在投资者提供了重要的决策依据。
通过分析现金流入和流出的情况，可以评估企业经营状况的良好与否，预测企业的偿债能力和现金流量的稳定性，以及判断企业在投资和融资上的需求和能力。
综上所述，现金流量表的编制原理包括直接法和间接法的选择，按照经营、投资和筹资活动的分类，计算净现金流量和提供现金等价物等。
通过分析现金流量表，可以为企业决策提供重要的参考。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
我国于1998年发布《企业会计准则—现金流量表》，并于1998年1月1日起开始实施，要求企业以现金流量表替代原来的财务状况变动表。
一、现金流量表概论1、现金定义现金定义分狭义和广义。
狭义现金仅指库存现金。
广义现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、银行存款（不包括不能随时用于支付的存款）、其他货币资金。
2、现金等价物定义现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常指购买在3个月或更短时间即可到期或可转换为现金的投资。
3、现金流量定义现金流量指企业一定时期现金及现金等价物（以下通称为现金）的流入流出净额。
通常按照企业经营业务发生的性质归为三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。
二、T型账取数法编制原理“T型账取数法”现金流量表编制原理如下㈠“T型账取数法”介绍1）、主表根据设置的现金类科目，从账务中提取与现金类科目相关的凭证。
根据现金类科目的对方科目组织T型账，按对方科目及每一张凭证设置流量项目，根据所设的流量项目金额组织报表数据，也可以根据您设置的固定值，填列报表。
2）、附表提供三种方法取值：设置一个固定值，报表按固定值填列数据；设置取数公式从账务系统中直接取数，报表按所取的数据组织数据；设置附表的本身科目、对方关联科目，系统从账务系统中提取包含本科目及对方关联科目的凭证，按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量项目，根据所设的流量项目金额，组织报表数据。
从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金流动所属的类别。
在设置了现金流量所属的类别之后就可以产生报表。
系统可以处理所有期间的数据，只要账套中有凭证，不论凭证是否登账、是否复核，也不论会计期间是否结账，均可以对凭证进行提取，编制报表。
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析
第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。
在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。
2．本期的现金用向何方。
3．现金余额发生了什么变化。
资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。
净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。
净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。
在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。
权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。
净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。
现金流量表的编制原理和基础
编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。
等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。
由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。
如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。
因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。
简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。
对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。
在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。
编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。
企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。
1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。
比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。
简易编制现金流量表方法(实用)
现金流量表的简易编制方法（倒挤法）一、原理：收付实现制二、步骤:1、计算现金流量右下方,现金及现金等价物净额增加额；2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；4、填列“二、投资活动产生的现金流量"中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额;5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"；7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量"各项，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"。
三、具体说明：1.现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初) 2。
汇率变动对现金的影响额：根据外币外汇损益填列3。
筹资活动产生的现金流量:主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用"这个几个科目有关.1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。
2）借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3）收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流入（如现金捐赠)4)偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费)4.投资活动产生的现金流量:可通过“长、短期借款"、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产"、“长期待摊费用"、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项"等科目分析填列.1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=收到的现金—相关费用（包括保险赔偿）(如为负数，则在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动反映）5）投资支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金5。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法从资产负债表、利润表和会计恒等式看现金流量表的编制一、现金流量表的概念及其构成现金流量表是反映企业现金流量结构性的表格，包括现金的流入和流出。
根据企业财务活动的特点，可以将企业的现金流量分为：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量。
其中，经营活动产生的现金流量就是指投资活动和融资活动之外的活动产生的现金流量；投资活动就是指企业长期资产的加给和不包含在现金等价物范围的投资及其处理活动；融资活动（或筹资活动）就是指引致企业资本及债务规模和形成发生变化的活动。
二、经营活动产生现金流量的编制方法企业经营活就是指企业的投资活动和筹资活动以外的交易和事项，就是企业主要的经济活动，也就是企业财务分析过程中关键的指标。
对企业经营活动产生的现金流量，根据现金流量表准则的要求，分为直接法编制的经营活动现金流量和间接法编制的经营活动现金流量。
其中直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量；间接法是指将净利润通过一定的调整后调整为经营活动产生的现金流量净额。
三、由资产负债表、利润表基本建设现金流量表的原理本文将现金流量表结构按照现金流量表准则分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中经营活动现金流量采用间接法编制，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量使用轻易法基本建设，同时通过财务会计恒等式将现金流量净额的变动予以则表示。
（一）会计恒等式财务会计恒等式就是定义企业的财务会计要素之间的相互关系的等式，财务会计要素之间的等式关系为：资产=负债+所有者权益利润=收入―费用其中前者就是则表示企业经济利益存量的一个等式关系，而后者就是定义经济利益流量之间关系的等式。
将第一个恒等式展开变形：期末资产=期末负债+期末所有者权益期初资产=期初负债+期初所有者权益两者相减：（期末资产―期初资产）=（期末负债―期初负债）+（期末所有者权益―期初所有者权益）即：资产的增加=负债的增加+所有者权益的增加（二）财务会计要素的分类为了和编制现金流量表时的相关科目相对应，我们对企业的会计要素进行如下的分类（这种芬兰方式并不代表企业会计准则要求的要素的分类）：1、资产的分类将企业的资产主要分为以下的几种：（1）现金资产。
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。
本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。
一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。
编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。
主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
第二步是编制现金流量表的报表格式。
通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。
第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。
这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。
最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。
二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。
直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。
通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。
2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。
它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。
间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。
间接法编制现金流量的原理及技巧
间接法编制现金流量的原理及技巧间接法编制现金流量的原理及技巧现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。
将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求。
1998年财政部推出的《企业会计准则——现金流量表》的实施，在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用，也使得我国会计准则向国际会计准则接轨迈出了重要的一步。
然而，在具体编制中，现金流量表的编制工作量之大和技术难度之高，则是人们所始料未及的。
从实际运用情况来看，不论是在对准则理解，还是对实务的操作上，很多会计从业人员，在现金流量表的编辑方面都存在不少的问题，严重影响了现金流量表编制的质量。
在人们对手工编制现金流量表倍感困难之时，借助计算机编制现金流量表就必然提到议事日程上来，这大大减轻了财务人员编制现金流量表的难度和工作强度。
但是这更使一些现金流量表的的编制人员不去专心研究现金流量表编制的原理，反而只依靠计算机系统的自动生成，使现金流量表的真实情况走了样。
而只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。
一、现金流量表编制的基础现金流量表编制的是以现金为基础编制的。
这里的“现金”是广义的概念，包括现金、银行存款、其他货币资金。
具体地讲，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。
现金流量表有主表和附表，编制的方法，主表是用直接法，也就是直接根据每一个会计期间现金的流入和现金的流出，把每一笔发生的流入和流出归结到现金流量表的每个具体的项目中，这种方法是比较简单的，但工作量相对较大，而附表是主表的补充资料，编制的方法是用间接法，以净利润为起点，计算出经营活动的净现金流量，并且主附表编制的结果有以下几个关系式1、主表的经营活动产生的现金流量净额=附表的经营活动产生的现金流量净额2、主表的净现金流量=附表的净现金流量二、现金流量表编制的难点目前多数资料都是说明用直接法如何编制现金流量表，以及编制的难点解析，但对于更难用间接法编制现金流量附表，研究的却颇少。
间接法编制现金流量表
间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。
间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法.具体步骤如下：（一)、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润(A）。
净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的损失）（1)处置固定资产、无形资产等产生的损失(2)固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等) (4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的收益）(1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目） (3)投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整，将（A)调整为收付实现制下的净利润（B)。
加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧(3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5)产品销售成本(存货的减少）（6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益)，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4)待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B)调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
间接法编制现金流量表的原理
间接法编制现金流量表的原理集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
现金流量表的概念及编制方法有哪些
现⾦流量表的概念及编制⽅法有哪些⼀、现⾦流量表的概念现⾦流量表，是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。
⼆、现⾦流量表的编制基础现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发⽣制下的盈利信息调整为收付实现制下的现⾦流量信息。
(⼀)现⾦现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。
不能随时⽤于⽀付的存款不属于现⾦。
现⾦主要包括：1.库存现⾦。
库存现⾦是指企业持有可随时⽤于⽀付的现⾦，与“库存现⾦”科⽬的核算内容⼀致。
2.银⾏存款。
银⾏存款是指企业存⼊⾦融机构、可以随时⽤于⽀取的存款，与“银⾏存款”科⽬核算内容基本⼀致，但不包括不能随时⽤于⽀付的存款。
例如，不能随时⽀取的定期存款等不应作为现⾦;提前通知⾦融机构便可⽀取的定期存款则应包括在现⾦范围内。
3.其他货币资⾦。
其他货币资⾦是指存放在⾦融机构的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款和存出投资款等，与“其他货币资⾦”科⽬核算内容⼀致。
(⼆)现⾦等价物现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起3个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的3个⽉内到期的短期债券等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
例如，企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
权益性投资变现的⾦额通常不确定，因⽽不属于现⾦等价物。
三、现⾦流量的分类及列⽰根据企业业务活动的性质和现⾦流量的来源，现⾦流量表准则将企业⼀定期间产⽣的现⾦流量分为三类：经营活动现⾦流量、投资活动现⾦流量和筹资活动现⾦流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、⽀付税费等。
现金流量表的编制原理是什么
企业对外报送三个财务报表都向使用者揭示企业的财务状况和经营成果等相关信息。
其中现金流量表反映企业在一定时间内现金的净流量以及形成原因，作为其他报表的补充，其编制原理是在资产负债表和利润表的基础之上。
现金流量表的编制原理：
(1)资产负债表与利润表的联系。
会计有两个最基本的等式，一个是“资产=负债+所有者权益”，另一个是“收入-费用=利润”。
两个等式由所有者权益联系起来。
所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润
本期净利润=(收入-费用)-所得税
所以，如果企业当期实收资本和资本公积不发生变化，就有以下的公式：
期未资产=期末负债+期初所有者权益+(收入-费用)-所得税-本期分配的利润(2)现金流量表与两表的联系。
由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式，可以引申出：
现金+非现金流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润
移项后就得到：
现金=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-非现金流动资产-长期资产
对于以上的公式，取各项的净增加额仍然成立，即：现金的增加量=各项增加量之和。
以上就是现金流量表的编制原理，由于未反映现金增减变化的原因，还不能直接用于编制现金流量表。
感谢您的关注，后续会为您提供更多专业信息。
间接法编制现金流量表的原理
一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额.在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润"与“经营活动现金流量”有着必然的联系.但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量"之间的差异主要表现在:与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金,如计提固定资产折旧等;与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动,如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析＆在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用—实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用—不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括:计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用"，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”.递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
根据间接法编制现金流出表的原理
根据间接法编制现金流出表的原理
现金流量表是一份财务报表，用于记录企业在特定期间内现金
流入和流出的情况。
根据间接法编制现金流出表是一种常用的方法，它基于企业损益表和资产负债表的信息，通过调整净利润来计算现
金流出。
下面是间接法编制现金流出表的原理：
1. 净利润的调整：根据间接法，净利润是现金流出表的出发点。
净利润需要进行一系列调整，以反映出现金流出的真实情况。
例如，将非现金项目（如折旧、摊销、减值准备等）加回，以及将与经营
活动无关的收入或支出排除。
2. 经营活动现金流出：在现金流出表中，经营活动是最主要的
现金流出来源。
通过调整净利润，可以计算出来自经营活动的现金
流出。
这包括支付给供应商的现金、支付给员工的现金、支付的税
费等。
3. 投资活动现金流出：除了经营活动外，企业还可能进行投资
活动，例如购买固定资产、投资于其他公司等。
这些活动会导致现
金的流出。
在现金流出表中，需要记录这些投资活动的现金流出情况。
4. 筹资活动现金流出：筹资活动是企业从外部融资或者返还股东资金的活动。
例如发行债券、向银行借款、支付分红等。
这些活动也会导致现金的流出，在现金流出表中，需要准确记录这些筹资活动的现金流出。
5. 总现金流出：通过将经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出相加，可以计算出企业期间内的总现金流出。
根据间接法编制现金流出表的原理是基于企业的损益表和资产负债表信息进行调整和计算，以反映出现金流出的真实情况。
这可以帮助企业更好地了解和管理自己的现金流动情况，为决策提供依据。
现金流量表编制的基本原则与方法
现金流量表编制的基本原则与方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业特定时期内的现金流量状况。
正确编制现金流量表是保证财务报表真实可靠的关键之一。
本文将介绍现金流量表编制的基本原则与方法，帮助读者更好地理解和运用。
一、编制现金流量表的基本原则1. 现金基础原则现金流量表基于“现金基础”编制，即只记录和反映企业收入和支出现金项，不包括应收账款、应付账款等非现金交易。
2. 分类原则现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类进行分类，以准确反映企业各项活动对现金流量的影响。
3. 一致性原则现金流量表编制应遵循财务会计准则和企业会计政策的要求，保持连续性和一致性，以便进行比较和分析。
4. 实质重于形式原则现金流量表编制应注重反映经济实质，而不仅仅关注会计处理形式。
确保现金流量的准确性和可靠性。
二、编制现金流量表的方法1. 直接法直接法是编制现金流量表的常用方法。
该方法通过逐笔核算与现金收付相关的项目，将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类汇总。
这种方法能更准确地展示企业现金流量的来源和运用情况。
2. 间接法间接法是另一种常用的编制现金流量表的方法。
该方法通过调整利润表上的各项收入和支出项目，得出净利润的调整数，再将调整数与与经营、投资和筹资活动相关的项目进行分类，得到现金流量。
间接法相对直接法更简便，适用于一些小型公司或者数据较为复杂的情况。
三、编制现金流量表的注意事项1. 细化项目在编制现金流量表时，应尽量细化各项收入和支出的项目，减少合并项目的使用。
这样可以更好地了解企业现金流量的来源和运用情况，提高财务报表的信息价值。
2. 检查数据准确性编制现金流量表前，应对企业活动的各个方面进行全面梳理，并核实数据的准确性和完整性。
确保所记录的现金流量与实际活动相符，避免错误和遗漏。
3. 合理运用附注说明现金流量表编制完毕后，可以在附注中对重要项目或特殊情况进行详细说明，以增加财务报表的透明度和可读性。
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
间接法编制现金流量表的原理
一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
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编制现金流量表的原理与方法二○○○年七月八日编制现金流量表的原理与方法目录一、现金的定义及其变动原因-------------1（一）现金的定义---------------------------1（二）现金变动的原因------现金收入的原因：1、企业营业活动取得的现金收入-----------2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------3、负债的增加导致现金的增加---------4、资产的减少导致现金的增加--------5、所有者权益的增加导致现金的增加------现金支出的原因1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---2、营业费用发生导致的现金支出----3、负债的减少导致的现金支出-----4、资产的增加导致的现金的支出--------二、现金流量的分类------（一）经营活动的现金流量-------A、企业经营活动中的现金流入-------1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---4、投资利息收入个股利收入----B、企业经营活动中的现金流出--------1、购买货物的现金支出-------2、现金利息支出--------3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------6、支付职工工资-----------7、以现金支付的其他经营费用----------（二）投资活动的现金流量----------A、投资活动的现金流入量--------1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------B、投资活动的现金流出量-------1、内部投资的现金流出量------2、*外投资的现金流出量--------⑴、股票投资的现金流出量----⑵、债券投资的现金流出量-------⑶、其他投资的现金流出量-------（三）筹资活动的现金流量------A、筹资活动的现金流入量------1、发行股票现金流入量--------⑴、直接发行股票-------⑵、间接发行股票-------2、发行债券的现金流入量------⑴、直接发行-------⑵、间接发行-----（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------3、借款的现金流入量-------4、其他筹资形式的现金流入量------B、筹资活动的现金流出量--------1、短期支付的现金股利-------2、偿付的借款或债券本金-------3、筹资费用-------4、融资租赁固定资产租赁费------5、收购本企业股票-------6、其他筹资方式的现金流出量------（四）非常项目的现金流量-----A、非常性项目的现金流入量-----B、非常性项目的现金流出量------（五）外币现金流量------1、关于外币折合汇率问题-----2、汇兑损益--------（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------三、现金流量表的编制原理-------（一）分析非现金帐户记录确定------（二）编制现金流量表所需的资料-----四、经营活动的现金流量的确定-------（四A）直接法---------（一）经营活动的现金流入量------1、来自销售的现金收入-------⑴、赊销的调整-------⑵、预销的调整---------2、现金投资收益--------⑴首先应调整债券投资的利息收入------⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----⑶、股权性投资的现金投资收益----A、成本法核算------B、权益法核算------⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----3、收到的增值税额额和出口退税------⑴、收到的增值税额------⑵、收到的出口退税额-------（二）经营活动的现金流出量--------1、现金购货支出-------2、现金利息支出-------3、付税现金--------A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------B、各种税种通过不同的方法进行核算------4、现金增值税支出-------5、支付其他经营费用的现金--------6、支付职工工资的现金--------7、现金流出小计--------（四B）间接法--------（一）不需要支付现金的费用--------（二）流动资产和流动负债的变动额-------（三）非经营活动带来的差异---------（四）增值税--------五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------（一）投资活动的现金流量的确定-------1、对外投资的现金流量的确定------2、对内投资的现金流量的确定-------（二）筹资活动的现金流量的确定------1、股票筹资的现金流量的确定-------2、分配股利所支付现金的确定------⑴股份制企业------⑵非股份制企业--------3、发行债券的现金流量的确定------⑴“发行债券收到的现金”项目是反映企业发行债券实际收到的现金的数据------⑵“筹资活动发生的费用—债券发行费用”项目是反映企业采用直接方式发行债券所发生的发行费用-----⑶“偿付债券所支付的现金”项目反映企业到期偿付债券本金所支付的现金的数额--------4、借款的现金流量的确定------5、融资租赁固定资产所支付的租赁费------六、其他现金流量的确定-------㈠非常性项目的现金流量的确定------㈡汇率折算差额的确定------㈢不涉及现金收支的投资和筹资活动-----附表：直接法现金流量表---------间接法编制现金流量表的方法现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的来源和运用及其增减变动情况的基本财务报表。
它为会计报表使用者提供了一定会计期间的现金流入和流出信息，并总括说明了企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的报表。
所以，编制现金流量表能使财务报表使用者了解和评估企业未来取得净现金流入的能力，未来偿还负债和支付股利的能力、分析本期因经营活动产生的净现金流入和本期获得利润之间发生差异的，反映企业用现金或非现金的投资及筹资活动和外界提供筹资所需要的现金流量的信息。
一、现金的定义及其变动原因（一）现金的定义现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，专门反映企业在一定期间内现金流入和流出的财务报表。
那么这里所说的“现金”究竟是指什么呢？现金，通常是指人们手中持有的、可立即用于支付的货币，这是人们日常生活中对现金的定义。
但是，现金流量表中的“现金”并不仅仅限于此。
编制现金流量表的目的在于揭示企业的偿债能力和支付能力，而体现企业这方面支付能力的，除了库存现金外，还包括企业的各项存款以及其他货币资金—包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款和尚未到达的在途货币资金等。
上述企业的各项货币资金无需变现，都能立即用于购买商品、劳务和偿还债务。
此外，企业购入的一些短期的流动性质的投资，如果有必要，就能很快地通过证券市场变现，用于偿付债务或者用于购买商品和劳务等，所以这部分投资也能体现企业的偿债能力和支付能力。
所以，现金流量表中的现金的定义应该为：现金是指企业的货币性资金，包括企业的库存现金以及存入银行等金融企业，并可超时用于支付的款项以及其他货币资金和现金等价物。
在这里需要注意两点：一是作为“现金”的存款必须是能随时用于支付的款项，即非限制性存款。
因为有些企业的存款，其用途是有限制的，如企业的各项专项存款，必须专款专用，这样的存款不能包括在编制现金流量表中的现金之中。
二是现金等价物。
所谓现金等价物是指短期的、流动性质的投资。
它们必须满足两个条件：a、能够轻易地转化为已知数额的现金；b、是即月可的到期的并不会由于市场利率变动而出现较大价值波动的投资。
这里就排除了短期股票投资。
因为股票虽然流动性很强，能随时通过股票市场变现，但股票的价格是不断地波动的，同样的股票在不同时间会有不同的价格，因而无法确定起能转化的现金额。
而短期债券投资则不同，债券也可以通过通过证券市场随时变为现金，但债券一旦发行，其票面利率是既定的，不会改变，因而通过证券市场出售债券所能取得的现金额虽然也会有差别，但基本上是已知的。
即使企业在到期前通过证券市场出售，其取得的现金额尽管也会受到出售的市场利率变动的影响而有所变化，但变化不会太大。
所以，这里所说的现金等价物，应该是指短期债券投资，具体讲是指企业持有的、原定期限等于或短于三个月的债券投资。
这样，我们就可以确定：现金流量表中的现金应当包括：A、库存现金；B、非限制性银行存款；C、其他货币资金；D、三个月内的短期债券投资。
（二）现金变动的原因现金流量表是专门反映现金收支变动及其原因的财务报表。
现金的收支变动包括现金的收入和现金的支出两方面。
但不包括现金内部各项目之间的转换，如库存现金存入银行转换为银行存款，用银行存款购入短期债券转换为现金等价物，等等。
导致现金变动的原因现金收入的原因：主要有以下几方面：1、企业营业活动取得的现金收入⑴对外销售商品、提供劳务而收到对方付来的现金；⑵出售和提供应税商品与劳务而收到对方支付的增值税额、收到税务机关退回的增值税额等。
2、企业对外投资活动所收到的现金投资收益⑴收到被投资企业分来的现金股利；⑵收到的债券利息；⑶出售股票、债券价格高于其购入价格的部分等等。
3、负债的增加—负债的增加在许多情况下将会导致现金的增加：⑴举借短期借款使企业现金增加；⑵企业发行长期债券，举借长期借款等；4、资产的减少—资产的减少在许多情况下会导致现金的增加：⑴应收账款、应收票据等的收回；⑵短期投资的出售；⑶固定资产的出售；⑷长期投资的收回；⑸无形资产的转让。
5、所有者权益的增加—企业的所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积等。
在所有者权益的增加有时也会导致现金的增加：⑴收到投资者的现金投入的资本；⑵接受捐赠收到的现金等。
现金支出的原因：概括起来包括如下几个方面：1、购买原材料、包装物、低值易耗品、商品等为满足企业生产经营的需要而发生的现金支出；2、营业费用的发生：企业用现金支付各种营业费用，如管理费用、销售费用、财务费用、退货费用等，自然导致企业现金的减少；3、负债的减少：⑴用现金偿还长、短期借款；⑵用现金偿还应付账款、应付票据欠款；⑶用现金偿付应付债券款。