编制现金流量表的原理与方法

编制现金流量表的原理与方法

二○○○年七月八日

编制现金流量表的原理与方法

目录

一、现金的定义及其变动原因-------------1

（一）现金的定义---------------------------1

（二）现金变动的原因------

现金收入的原因：

1、企业营业活动取得的现金收入-----------

2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------

3、负债的增加导致现金的增加---------

4、资产的减少导致现金的增加--------

5、所有者权益的增加导致现金的增加------

现金支出的原因

1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---

2、营业费用发生导致的现金支出----

3、负债的减少导致的现金支出-----

4、资产的增加导致的现金的支出--------

二、现金流量的分类------

（一）经营活动的现金流量-------

A、企业经营活动中的现金流入-------

1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------

2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------

3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---

4、投资利息收入个股利收入----

B、企业经营活动中的现金流出--------

1、购买货物的现金支出-------

2、现金利息支出--------

3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------

4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------

5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------

6、支付职工工资-----------

7、以现金支付的其他经营费用----------

（二）投资活动的现金流量----------

A、投资活动的现金流入量--------

1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----

2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------

B、投资活动的现金流出量-------

1、内部投资的现金流出量------

2、*外投资的现金流出量--------

⑴、股票投资的现金流出量----

⑵、债券投资的现金流出量-------

⑶、其他投资的现金流出量-------

（三）筹资活动的现金流量------

A、筹资活动的现金流入量------

1、发行股票现金流入量--------

⑴、直接发行股票-------

⑵、间接发行股票-------

2、发行债券的现金流入量------

⑴、直接发行-------

⑵、间接发行-----

（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------

（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------

3、借款的现金流入量-------

4、其他筹资形式的现金流入量------

B、筹资活动的现金流出量--------

1、短期支付的现金股利-------

2、偿付的借款或债券本金-------

3、筹资费用-------

4、融资租赁固定资产租赁费------

5、收购本企业股票-------

6、其他筹资方式的现金流出量------

（四）非常项目的现金流量-----

A、非常性项目的现金流入量-----

B、非常性项目的现金流出量------

（五）外币现金流量------

1、关于外币折合汇率问题-----

2、汇兑损益--------

（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------

三、现金流量表的编制原理-------

（一）分析非现金帐户记录确定------

（二）编制现金流量表所需的资料-----

四、经营活动的现金流量的确定-------

（四A）直接法---------

（一）经营活动的现金流入量------

1、来自销售的现金收入-------

⑴、赊销的调整-------

⑵、预销的调整---------

2、现金投资收益--------

⑴首先应调整债券投资的利息收入------

⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----

⑶、股权性投资的现金投资收益----

A、成本法核算------

B、权益法核算------

⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----

3、收到的增值税额额和出口退税------

⑴、收到的增值税额------

⑵、收到的出口退税额-------

（二）经营活动的现金流出量--------

1、现金购货支出-------

2、现金利息支出-------

3、付税现金--------

A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------

B、各种税种通过不同的方法进行核算------

4、现金增值税支出-------

5、支付其他经营费用的现金--------

6、支付职工工资的现金--------

7、现金流出小计--------

（四B）间接法--------

（一）不需要支付现金的费用--------

（二）流动资产和流动负债的变动额-------

（三）非经营活动带来的差异---------

（四）增值税--------

五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------