安然审计案例-安然公司事件详细分析概述.

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安然事件案例分析

告不真
实
安然事件后……记者会
忧郁且尴尬的脸
安然事件后，美国安然公司前首席执行官杰弗里·斯基林
接受记者采访
一些记者提出了尖锐的问题，杰弗里·斯基林一时语塞，陪同人员不得不发出警告
研讨问题
安然通过什么方式虚构财务数据？该公司的会计信息质量如何？高质量的会计信息具备哪些要求？质量低
要素
真实性相关性
事件简介
美国安然能源公司，一个居世界500强第7位， 2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，在一瞬间倒塌…… 该事件导致全球五大会计师事务所之一安达信最终解体。（安达信、安永、德勤、毕马威、普华永道）美国会计业陷入严重的诚信危机。美国会计准则与会计监管体制发生重大变化。
安然全盛时期
目录
1 事件概览——视频欣赏 2 公司简介及事件发展 3 研讨问题 4 启示
视频
公司简介
成立于1985年，由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成。实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。将公司核心业务由天然气转为动力和发电领域。引入天然气方面的衍生产品交易，创造出一种新型能源交易运营机制。进军电子商务，创建因特网交易平台。
NO.03
利用合伙企业网络组织，自我交易，涉嫌隐瞒巨额损失。
超高增长的阴暗秘密——制造概念吸引投资者，通过关联企业间的“对倒”交易不断创造出超常的利润，巨额债务和风险却隐而不彰——一部财
务报表操纵大全。
安达信的不当做法
• 01 安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。 • 02 安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。 • 03 安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。 • 04 销毁文件，妨碍司法调查。

安然事件分析课件

强化监管力度的紧迫性
加强政府监管
建立健全跨部门协调机制，加大对上市公司、中介机构等的监督检查力度，及时发现和纠正违法违规行为。
强化市场约束
完善投资者保护机制，提高投资者风险意识和维权能力，推动资本市场健康发展。
推进国际合作
加强与其他国家和地区的监管合作，共同打击跨国金融犯罪，维护全球金融市场的稳定。
早期发展
20世纪90年代初，安然公司通过兼并与收购迅速扩张，涉足能源交易、市场营销和金融服务等领域。逐渐成为全球最大的能源交易商之一。
03
破产事件
2001年，安然公司爆出会计丑闻，股价大跌。同年12月，安然公司申
请破产保护，成为美国历史上最大的破产案之一。
安然公司业务模式
能源交易
安然公司是全球最大的能源交易商之一，主要从事天然气、石油和电力等能源的买卖交易。通过独特的能源交易策略，公司在市
监管政策调整
安然事件促使美国政府对金融监管政策进行调整，加强了对企业财务报告的监管和处罚力度。
会计行业变革
安然事件引发了对会计行业的深刻反思，推动了国际会计准则的改革和完善。
分析目的和意义
深入了解安然事件
通过分析安然事件的背景、过程和影响，帮助学生深入理解该事件的来龙去脉。
揭示企业治理问题
完善会计准则的必要性
1 2 3
提高会计准则的质量
加强会计准则的研究和制定，确保准则具有可理解性、可操作性和可国际性，减少会计处理的模糊地带。
强化会计信息披露要求
增加对重要会计估计和判断的披露要求，提高财务报告的透明度，便于投资者准确评估公司财务状况。
加大对会计违规行为的处罚力度
严格执法，对会计造假、舞弊等行为予以严厉打击，维护资本市场的公平性和诚信度。

安然公司审计案例

安然事件—财务欺诈与审计案例一、安然事件的基本情况去年以来，美国资本市场出现了一系列财务丑闻，安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批企业巨擘纷纷承认存在财务舞弊，在美国资本市场上引起轩然大波，一批大的上市公司遭投资者抛弃，宣布破产。

这些企业的造假行为不仅欺骗了投资者，也使自己付出了沉重的代价，同时，损害了资本市场的秩序，给美国经济造成了重大的影响。

这些企业的舞弊行为目的不同，手段各异，其中安然公司的财务舞弊事件比较典型，影响也比较大。

这是因为，一是安然事件是这次美国资本市场舞弊风波的发端，二是安然公司从成长到破产，一直吸引美国媒体的关注和公众的视线，三是安然事件的发生导致世界著名的会计公司——安达信公司解体。

因此，研究安然事件，不仅可以了解美国上市公司如何造假，美国资本市场存在哪些缺陷，对我国资本市场的完善和发展也有一定的借鉴作用。

（一）安然公司的基本情况１．安然公司的成长历程安然公司成立于1985年，是由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（I n t e r N o r t h）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯雷，他既是安然公司的主要创立者，也是安然公司创造神话并在后来导致危机的关键人物。

安然公司在肯尼斯雷的领导下，经历了四大步跨越，从名不见经传的一家普通天然气经销商，逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商，世界最大的电力交易商，世界领先的能源批发做市商，世界最大的电子商务交易平台，一步一个高潮，步步走向辉煌。

第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。

安然公司成立之初，拥有37000公里的州内及跨州天然气管道，主要从事天然气的采购和出售。

当时，美国的天然气工业实行政府管制，给能源企业的发展带来很大限制，安然公司在成立不久，凭借与政府高层良好的沟通关系，联合其它一些大能源公司游说政府放松对能源工业的管制，获得成功。

随后，安然董事长肯尼斯雷开始全面改革公司的经营方式，将公司拥有的天然气管道作为一个网络加以利用，在价格便宜的地方购买天然气，然后再输往需要它的地方，并以重金聘用了一些有魄力有才气的经纪人，开创天然气现货市场新的经营模式，公司的运营成本大大降低，收入和利润迅速增加，经过几年的努力，到八十年代末九十年代初，逐步发展成为北美和欧洲最大的天然气公司。

安然事件财务分析报告(3篇)

第1篇一、引言安然事件，作为美国历史上最大的企业破产案之一，于2001年震惊了全球金融市场。

这一事件不仅暴露了安然公司及其关联企业严重的财务造假行为，也揭示了当时美国会计和监管体系的漏洞。

本报告将对安然事件的财务状况进行深入分析，旨在揭示事件的财务根源，以及其对企业、市场和社会的深远影响。

二、安然公司概况安然公司成立于1985年，最初是一家能源交易公司，后迅速发展成为全球最大的能源、商品和金融服务公司之一。

安然以其创新的能源交易和衍生品市场交易而闻名，其业务遍及全球，涉及能源、通信、化工等多个领域。

三、安然事件的财务造假行为1. 虚报资产和收益：安然通过将资产转移至关联公司，如安然能源合伙（Enron Energy Partners），来虚报其资产规模和收益。

这种做法使得安然在财务报表上显示出更高的盈利能力。

2. 隐瞒债务：安然利用复杂的财务结构，如特殊目的实体（Special Purpose Entities, SPEs），将大量债务隐藏起来，使得其财务状况看起来更为健康。

3. 操纵会计准则：安然通过与会计事务所合作，操纵会计准则，使其财务报表符合特定目的。

四、财务分析1. 资产负债表分析- 资产虚报：安然通过将资产转移至关联公司，使得其资产负债表上的资产规模被夸大。

例如，安然能源合伙的资产被计入安然公司的资产负债表中，而实际上这些资产属于关联公司。

- 债务隐瞒：安然通过特殊目的实体隐藏了大量债务，导致其资产负债表上的债务水平被低估。

2. 利润表分析- 收益虚报：安然通过操纵会计准则和转移资产，使得其利润表上的收益被夸大。

- 成本低估：安然通过将成本转移至关联公司，使得其利润表上的成本被低估。

3. 现金流量表分析- 现金流量不稳定：安然在财务报表上显示的现金流量并不稳定，这与其实际经营状况不符。

- 现金流入依赖关联公司：安然的现金流入很大程度上依赖于关联公司，这表明其经营模式存在风险。

五、安然事件的影响1. 市场信任度下降：安然事件严重打击了市场对财务报告的信任度，引发了全球范围内的会计和审计改革。

安然事件案例及分析

安然事件案例及分析安然公司（Enron Corporation）是美国能源和天然气公司，曾经是世界上最大的公司之一。

1990年代末和2000年代初，安然在财务造假和贪污的丑闻中涉及数十亿美元，引发了被称为“安然事件”的全球金融危机。

本文将从安然公司的经营模式、财务造假及其影响等方面进行分析。

1.经营模式安然公司采用的经营模式是“能源交易”模式，也就是商业能源市场交易。

该模式的主要特点是将商品作为交易品，并在交易中根据市场预期赚取差价。

安然通过各种合同来进行交易，其中包括像电力贸易、能源期货和互保协议等。

安然公司的经营模式成功吸引了众多投资者，股票价格不断上涨，公司成为了市值最高的公司之一，也成了散户投资者眼中的“稳赚不亏”的公司。

2.财务造假虽然安然公司表现出色，但其股票价格的上涨归根到底是由于财务造假，尤其是对公司债权、债务的资产估值存在大量不合理的错误，导致投资者对公司价值的认识存在误差，从而向安然借入大量资金，进而造成公司资产、负债结构恶化，严重影响了公司的财务状况。

此外，安然公司高管为了追求业绩，利用各种手段造成公司财务造假，其中包括通过虚构收入和开放认证公司（SPV）等手段。

通过假账和虚构收入来掩盖公司运营所面临的现实危机，安然高管成功地排除了监管部门的审查和市场的质疑，促使股价持续上涨。

3.影响财务造假最终导致了安然公司的破产和全球金融风暴的爆发。

从2001年到2002年初，安然股价从高峰的90美元降至仅有0.26美元的底部，公司市值锐减，公司股票也被从纳斯达克股市退市。

这次事件不仅使得安然公司的员工、投资者和合作伙伴蒙受了重大损失，也让美国的公共信任和对企业的认识发生了巨大变化。

对于经济学家和管理学家而言，安然事件也提供了重要的教训。

一个企业实行的必须是诚实和透明的经营方式，而不是欺骗和贪婪的盈利模式。

企业的核心价值观和文化也是重要的，必须让员工知道公正和诚实的管理是不容忽视的，否则只会注定失败。

安然事件财务报告分析(3篇)

第1篇摘要：安然事件是20世纪最严重的金融丑闻之一，本文通过对安然事件财务报告的分析，揭示了其财务造假的行为，并探讨了其对金融市场和监管体系的影响。

一、安然事件背景安然公司成立于1985年，是一家全球性的能源和商品交易公司。

在2001年，安然公司突然宣布破产，成为美国历史上最大的破产案例。

安然事件引发了全球范围内的关注，尤其是其财务造假行为，成为金融史上的一大丑闻。

二、安然事件财务报告分析1. 财务报告造假行为（1）虚构交易安然公司通过虚构交易，将公司的债务隐藏在关联公司中，从而美化其财务报表。

例如，安然公司与关联公司之间进行了大量的虚假交易，这些交易实际上并不存在，但却在财务报表中得到了体现。

（2）滥用会计准则安然公司利用会计准则的模糊性，对财务数据进行调整，以达到美化财务报表的目的。

例如，安然公司利用“特殊目的实体”（SPE）来规避监管，将亏损项目从财务报表中剔除。

（3）虚假披露安然公司在财务报告中虚假披露了公司的财务状况，误导了投资者和市场。

例如，安然公司在2000年的财务报告中，将公司债务减少了数十亿美元，但实际上公司的债务并未减少。

2. 财务报告造假的影响（1）损害投资者利益安然事件导致大量投资者遭受损失，其中包括许多中小投资者。

这些投资者基于安然公司虚假的财务报告，对其投资决策产生了严重误导。

（2）破坏金融市场秩序安然事件暴露了金融市场的监管漏洞，导致投资者对金融市场失去信心。

这不仅损害了金融市场的健康发展，还可能引发金融危机。

（3）影响监管体系安然事件揭示了金融监管体系的不足，促使各国政府和监管机构加强对金融市场的监管，以防止类似事件再次发生。

三、安然事件对金融市场和监管体系的影响1. 金融市场影响（1）投资者信心受损安然事件导致投资者对金融市场的信心受损，加剧了金融市场的波动。

（2）金融产品估值下降安然事件使得金融产品估值下降，特别是与安然公司相关的金融产品。

2. 监管体系影响（1）加强金融监管安然事件促使各国政府和监管机构加强对金融市场的监管，包括对财务报告的审核、关联交易的监管等。

美国安然公司审计案例

•
• 2.过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳选择。
经济学的大量研究结果证明，市场经济需要适度的管制，以防止市场衰败，会计准则和审计准则虽是管制的一种表现形式，其本身看来也需要管制。安然事件表明，“看不见的手”也有失灵的时候，完全依赖市场力量和民间自律进行会计审计规范是不切合实际的。就会计规范而言，会计制度和准则完全由民间机构制定，其权威性必然遭到削弱。
一案例背景公司基本情况主要造假事实安达信在安然事件中扮演的角色二案件结果安然公司破产安达信解体三案例评析安然事件的启示安达信的审计缺乏独立性注册会计师缺乏职业道德
美国安然公司审计案例
2020/3/21
一、案例背景
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果

安然公司破产
安达信解体
，该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单高达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
•
• （二）安达信解体 2002年6月15日，安达信被法院认定犯
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
•
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环：作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美国最具创新精神的公司”称号，并与小• 布什政府关系密

安然审计案例-安然公司事件详细分析

一般合伙人有限合伙人
一般合伙人投资７５０万美元投资７５０万美元投资１００万美元应付票据６４００万美元出售３４０万股安然股票法斯托先生为唯一董事
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债（二）利用出售回购和股权转让，操纵利润 (三)策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失（四）空挂应收票据，虚增资产和股东权益
SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的从事某项交易或一系列交易的实体。
舞弊手法透视
1、通过SPE高估利润，隐瞒负债
安然将本应纳入合并财务报表的3个SPE排除在合并财务报表编制范围之外
JEDIChewcoLJM1
导致
1997年至2000年期间高估了4.99亿美元的利润低估了数十亿美元的负债
以不符合“重要性”原则为由，未采纳安达信的审计调整建议
导致
1997年至2000年期间高估了净利润0.92亿美元
表2-1 安然公司重新合并3个SPE的财务影响单位：亿美元
避免审计失败的对策
1、评估客户信誉，谨慎承接审计业务2、严格执行审计程序，关键程序不能省略 3、净化经济环境，提高被审计单位的信息质量 4、规范审计执业，避免恶性竞争加强注册会计师职业道德教育
三、安然事件警示
1、既不应夸大独立审计在证券监督中的作用，也不应将上市公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师2、既不要迷信美国的公司治理模式，也不可神话独立董事3、不能只重视制度安排，而忽视全方位的诚信教育4、不要盲信“五大”，“五大”的审计质量不总是值得信赖
安然与ＬＪＭ发生了２４笔交易
交易价格严重偏离公允价值
时间集中在编制年度和季度财务报表之前
在财务报表编制后，已出售的大部分资产又由安然或其控制的ＳＰＥ以更高的价格回赎

安然事件审计案例剖析.

安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的 800亿美元跌至2亿美元；
安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元。
1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。
2000年以来美国加州电力危机及其给能源市场带来的振荡，加上通信领域景气度的下降，使得安然公司的正常业务经营与发展受到很大影响。为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力，安然公司不断通过以自己的固定资产（水厂、生产设施等）作抵押，通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资，并将其计入收入，保持和推动股价上升，同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务，实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起。这种做法使安然由一传统公司迅速转变为高增长、高利润的“新兴企业”，也是这种做法使其很快走向了灭亡。
2001年年初 8月中旬 10月16日
10月22日
10月31日 Байду номын сангаас1月1日
安然的盈利模式被怀疑；
股价下跌；
第三季度财报宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，且因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元；美国证券交易委员会要求公司自动提交某些交易的细节内容；
美国证券交易委员会对安然及其合伙公司进行正式调查；
为稳定股价和适应市场发展要求的强大压力安然公司不断通过以自己的固定资产水厂生产设施等作抵押通过自己控制的金融机构进行超过抵押价值的债务融资并将其计入收入保持和推动股价上升同时寄希望还债时用公司股票价格上升形成的资产升值来弥补过大的债务实际上将公司收入和业务稳定与其股价绑定在一起
组员：华梦青吕海雅徐梦洁
抵押了公司部分资产，获得10亿美元信贷额度担保，但公司的评级仍然被降低；
11月8日 11月9日 11月28日 11月30日

安然公司审计案列

班级会计1111班姓名刘坚学号 11430526118752 美国安然公司倒闭的原因及启示2001年末，美国安然公司申请破产，创下了美国历史上规模最大的企业破产记录。

安然公司通过创造性地将期货、期权等金融工具引入能源交易中，扩大交易领域，短期内迅速成长为世界上最大的能源和其它商品交易商。

但是在宏观环境剧烈变化、股市出现大幅振荡的情况下，它将公司收入和业务稳定与自己的股票价格绑在一起，实行泡沫化经营，利用会计审计制度中的缺陷隐瞒债务、人为操纵利润等手段难以为继，加上公司监管机构形同虚设等，导致很快崩溃。

安然案件提醒我们必须密切注意研究经济中出现的新事物、新问题，切实加强风险防范意识，努力加强监管，消除制度上的监管缺陷，重视培育市场内在的监管机制，切实保证企业的内部监管机制发挥作用。

美国安然公司于2001年12月2日正式申请破产，由备受业界尊重、颇有创新能力的一家超级上市企业，在短时间内戏剧性地由顶峰坠至谷底，创下了美国历史上规模最大的破产记录，在美国金融市场引起了巨大的震动。

深入分析安然公司倒闭的背景和原因，对于建立和完善我国社会主义市场经济体制，加强市场监管，促进我国金融证券市场的健康发展具有十分重要的意义。

从目前已揭露的情况看，安然公司的倒闭可能涉及到经营中的欺诈、假账、内幕交易等违法行为，也暴露出美国会计审计制度等监管方面的漏洞。

同时，安然公司股价大跌，使得将养老金大量投资其股票的职工血本无归，有可能对美国目前正在酝酿的社会保障制度改革形成巨大的影响。

鉴于对美国经济社会造成的巨大振荡，美国国会已开始对安然公司情况进行调查。

美国司法部也已正式立案，组成专门小组对倒闭案进行犯罪调查。

一、安然公司倒闭的原因分析安然公司倒闭的原因是复杂多方面的，有宏观环境发生变化的外部原因，美国金融、会计审计制度方面的缺陷，也涉及到公司监督机制、经营方式等方面的问题。

大致可分为以下几个方面：1、以脆弱的泡沫化经营作为公司发展的基础。

安然事件案例分析

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谢谢观看
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事件经过
2.3 彻底崩溃
2001年10月，Andersen向公众承认了其与安然的勾结行为，并辞去了安然的审计工作。几天后，安然公司宣布破产
3
影响和后果
影响和后果
3.1 投资者损失
由于财务欺诈，许多投资者对安然的股票和债券进行了大量投资，但最终这些投资都化为乌有。据统计，投资者在安然破产中损失了约180亿美元
7.1 保持独立性
会计师和审计师必须保持高度的独立性，避免利益冲突。他们应该能够客观地评估公司的财务状况，发现并报告任何可能的欺诈行为。此外，他们不应该提供非审计服务，以避免利益冲突和影响其审计的公正性
对会计师和审计师的职业道德要求
7.2 保持专业胜任能力
会计师和审计师必须具备足够的专业知识和技能，以便能够准确地理解和评估公司的财务报表和业务运营。他们应该持续更新他们的知识和技能，以适应不断变化的会计和审计标准
对未来的启示
6.4 强化监管力度
对于防止类似的财务欺诈事件，强大的监管是至关重要的。这包括确保所有的公司都遵守相关的法律和规定，同时也包括对违反这些法律和规定的公司进行严厉的惩罚。此外，监管机构还应鼓励公司提高财务报告的质量和透明度总的来说，安然事件是一个悲惨的案例，它提醒我们所有公司和个人在追求利润的同时，都不能忽视道德和法律的责任。对于未来的发展，我们需要通过增强内部控制、提升审计独立性、加强投资者教育和保护以及强化监管力度来防止类似的财务欺诈事件再次发生
4
安然事件的意义和
教训
安然事件的意义和教训
4.1 公司治理的重要性

美国安然公司案例

美国安然公司案例【篇一：美国安然公司案例】美国安然公司审计案例一、案件的起因安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生的国家，也绝对称得上是个商业神话。

它吸引了无数人羡慕的眼光，也寄托了众多投资者发财的希望。

然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表2001 年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。

2001 16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18 亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的导火索。

在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001 年11 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997 年到2001 年共虚报利润5.86 亿美元，并且未将巨额债务入账。

就在安然向美国证监会承认做假以后，又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，最终导致崩塌。

2001 年11 日，安然在承认做假之际，预期美联储降息已近尾声，进一步降息的可能性不大，随着利率的逐步上升，美国国债价格将持续下降，于是安然大量卖出其持有的将在两到三年内到期的欧洲美元期货，欲通过杀跌国债，获取投机利润。

同时，由于2001 年以来国际能源价格下跌，安然还想利用欧洲美元期货合同交易与下跌的石油价格对冲，达到套期保值的目的。

但出乎意料的是，从11 月12 日开始的两周内，美国国债收益率大幅度增长，与此同时，原油的价格一再下跌，安然在国债和原油市场上遭受双重损失。

就在同一时间，安然找到一家大的能源公司，希望通过兼并来摆脱困境。

这家能源公司叫迪诺基公司，总部也设在美国休斯敦， 2000 年在《财富》世界500 强排名中位于第139 位，是安然的主要竞争对手。

2001 年11 日，安然与迪诺基公司达成协议，迪诺基公司以换股方式用90 亿美元兼并安然公司，并承担130 亿美元的债务。

正在双方讨价还价时，由于市场传言和媒体压力，安然股价大跌，2001 安然公司存在严重财务问题为由，向监管机构递交了停止收购的申请。

从安然事件看审计课件

REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
审计失败原因分析
审计师未能发现舞弊
审计师在审计过程中未能及时发现管理层舞弊行为，导致财务报表存在重大错报。
审计师对被审计单位的内部控制制度存在缺陷未能及时发现，导致财务报表存在重大错报。
审计师在审计过程中未能保持足够的职业谨慎，对疑点问题未能深入调查，导致财务报表存在重大错报。
审计师应对客户进行全面的风险评估，识别潜在的舞弊风险，并采取相应的措施应对。
审计师应不断提升自身的专业知识和技能，以应对不断变化的审计环境。同时，应加强对新法规和准则的学习和应用，确保审计工作的合规性和有效性。
审计师应关注客户的内部控制制度，对其设计和运行有效性进行评估，并督促客户不断完善内部控制体系。
审计师未能保持独立性
审计师在审计过程中受到管理层或其他利益相关方的影响，未能保持客观、公正的态度，导致财
务报表存在重大错报。
审计师与被审计单位存在经济利益关系，未能保持独立性，导致
财务报表存在重大错报。
审计师在审计过程中未能遵守职业道德准则，接受被审计单位的礼品、礼金等利益，导致财务报
表存在重大错报。
审计师需要提高专业素养和道德水平，增强对财务报表的审慎性和判断力。
审计行业应加强监管和自律，建立完善的审计标准和规范，防止类似安然事件的发生。
对企业财务报告的警示
企业应建立健全内部控制体系，确保财务报表的准确性和可
靠性。
企业应加强财务报告的透明度和公信力，提高信息披露
的质量和频率。
企业应重视财务风险管理，建立风险预警机制，及时发现和

关于安然公司财务造假的审计案例分析

03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都集中的表现在上市公司的财务报表上，而所有的债务则通过不同层次和渠道化整为零，分散隐藏到被其控制的各层级层的低层公司上，环环相扣。
安然采用一种方案：能够找到外部的投资者并与之签订协议，使安然能够维持它认为能够有限控制的风险程度，以及保证相关的投资报酬。
这些联合投资通常是通过构造一个独立的实体，由安然和外部投资者共同注入资产和其他的承诺，并向外部的债权人融资。
6
01 特别目的实体
SPE的相关规定非常薄弱，使用SPE进行表外筹资的会计处理相关规定的模糊不清，使安然公司有机会滥用这种经营组织形式
从1990年到2001年，安然公司在经营活动中大量使用了SPE，包括：综合性租赁、将金融资产销售给SPE、将安然的股票或购买安然股票的远期合同销售给经营对冲业务的SPE、以及其他资产转让业务。
7
01 特别目的实体
8
01 空挂应收票据
安然公司于2000年设立了四家分别冠名为 RaptorⅠ、RaptorⅡ、Rap套期保值。
16
03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资；以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于市场正常价格；不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高增长、高利润的领域；很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
17
公司，无须合并其会计报表。安然的结构非常复杂，层级很多，对很多层级

审计案例安然事件

• 第四步，进军电子商务，创建因特网交易平第四步，进军电子商务，台。 • ２．安然事件是如何发生的？安然事件是如何发生的？ • 2001年10月22日，Ｔ网站发表文年月日，Ｔhe 网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业 Marlin2信托基金和信托基金和Osprey信托基金的复杂交信托基金和信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但安然通过这两个基金举债亿美元，亿美元这些债务从未在安然季报和年报中披露。这些债务从未在安然季报和年报中披露。也就在这一天，就在这一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月日开始对安然公司进行正内容，并于月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。式调查，至此，安然事件终于爆发。
• （４）安然的财务报表的问题 • 首先，安然的财务危机严重影响了美国乃至首先，全球股市 • 其次，安然的财务危机给汇市、债市、期市、其次，安然的财务危机给汇市、债市、期市、金市带来很大影响。金市带来很大影响。 • 再次，引起一系列企业倒闭的连锁反应。再次，引起一系列企业倒闭的连锁反应。 • 第四，由于安然的发展很大程度靠资本市场第四，的运作，因此安然的破产拖累一批银行。的运作，因此安然的破产拖累一批银行。
３．安达信诉讼
• 双方争辩的焦点是，安达信是否在得知美国双方争辩的焦点是，证监会即将开展调查后销毁与安然相关文件的行为，的行为，其行为是否构成阻碍司法公正的罪行。 • 2002年6月5日，进入最终陈词阶段，检方一年月日进入最终陈词阶段，口咬定安达信的合伙人和内部律师在得知证监会即将开展调查的情况下蓄意销毁文件，监会即将开展调查的情况下蓄意销毁文件，而安达信的主辩律师哈丁则称检察官并未能证明有任何人接到销毁文件的直接指令，证明有任何人接到销毁文件的直接指令，亦无任何证据证明安达信意图阻碍证监会的调查。