上市公司会计舞弊特征分析
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)在中国这样一个有着庞大的上市公司市场的国家中，一些企业为了实现利益最大化的目的，不得不使用各种手段，其中最严重的就是财务舞弊。
本文通过对我国上市公司发生的财务舞弊案例的分析，旨在探讨财务舞弊的原因、特点以及对企业和社会带来的危害，并提出相应的解决方法。
一、财务舞弊的定义与原因所谓财务舞弊，是指一些上市公司通过篡改、隐瞒或虚增财务数据、财务报告等方式，掩盖其真实经营情况，达到欺骗投资者、误导市场、追求短期利益的目的。
其主要原因在于市场竞争激烈，上市公司为了保持业绩增长，增强市场竞争力，利用财务操作来夸大业绩，获取更多融资支持，从而扩大生产和经营活动。
二、财务舞弊案例分析1.神华能源公司虚增营收案神华能源公司虚增营收案是我国知名上市公司财务舞弊的典型案例。
该公司在2019年年报中虚增营收30.8亿元，涉及超过50家子公司，影响巨大。
其虚增营收主要是通过伪造广告服务等费用来实现的。
2.东方通信公司虚假交易案东方通信公司虚假交易案也是一起较为典型的财务舞弊案例。
该公司在2010至2013年间，通过虚构双方交易、虚报收入、提高净利润等手段，披露虚假财务信息，欺骗股民和投资者，造成了巨大的经济损失。
3.中弘股份借款标的虚构案中弘股份借款标的虚构案也是一起严重的财务舞弊案例。
该公司在2015年到2016年期间，虚构抵押、质押标的物，违规收取借款服务费等行为，造成银行多次鉴定、评估、检验的标的物并不存在，这意味着该公司销售及借款金额的超额夸大，拉高投资者期望值。
三、财务舞弊的危害1.给投资者带来损失财务舞弊行为直接违背了投资者获取真实信息的权益，投资者在欺骗下进行的投资必然会面临巨大的风险和损失，造成对于公司的很大质疑。
2.影响市场的公正和透明财务舞弊行为会破坏市场公正和透明，使得市场的活力和秩序被破坏，降低市场活力。
3.破坏企业声誉财务舞弊行为劣化了企业形象，严重者会导致公司主体地位、信用等方面遭到一定程度的损害，从而给企业带来巨大的财务损失。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量与日俱增。
然而，在这个庞大的市场环境中，财务报告舞弊行为屡见不鲜，这不仅破坏了市场公平竞争的秩序，还严重损害了投资者利益，对我国经济健康发展构成威胁。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强其监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的现状与危害我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现在利润操纵、资产减值准备等方面。
这些舞弊行为往往具有较高的隐蔽性，难以被外界察觉。
一旦发生，将导致投资者决策失误、市场信心丧失、企业破产等严重后果。
因此，识别和防范财务报告舞弊行为对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的估值等方法。
如资产负债表中存货价值的异常变动、利润表中非经常性损益占比过大等，都可能揭示企业存在舞弊行为。
（二）审计意见审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应独立、客观地对企业财务报表进行审查，并发表审计意见。
若审计意见中出现保留意见、无法表示意见等情况，可能意味着企业存在财务报告舞弊行为。
（三）数据挖掘与模型分析数据挖掘与模型分析是现代财务报告舞弊行为识别的有效方法。
通过数据挖掘技术，可以发现企业财务报表中的异常数据，如突然增加的营业收入、不合理的成本控制等。
同时，利用统计模型、机器学习等方法，可以对财务报表数据进行深入分析，发现潜在的舞弊行为。
四、监管策略与措施（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击财务报告舞弊行为的基础。
应加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本，使企业不敢轻易触碰红线。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响在实践中，我们很多⼈可能都会接触到有关上市公司财务报告舞弊的原因有哪些这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。
对于这⼀问题，店铺⼩编整理如下知识点，⼀起来了解⼀下吧。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响(⼀)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：(1)舞弊的主体是上市公司管理层。
尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层⾯，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精⼼设计，并且事后极⼒隐瞒注册会计师，难以有效识别。
(2)舞弊的客体是会计数据。
舞弊的⽅式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应⽤不恰当的会计⽅法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做⽂章。
(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况。
财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反⽽会⼲扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
(4)疏忽⾏为同属舞弊⾏为。
勤勉尽责是代理⼈法律上应该承担的信托责任，因此，导致重⼤误导性财务报告的管理当局的疏忽⾏为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。
需要承担相应的法律责任。
(⼆)上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，⽽且对相关的机构和⼈员也会造成严重的经济后果。
(1)削弱市场的资源配置功能。
市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。
(2)误导投资者。
投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从⽽遭受投资损失。
(3)相关机构受害。
上市公司造假曝光后常常要⾯临重⼤罚款，甚⾄破产，⽆法正常⽣产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。
(4)相关中介机构受损失。
相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究引言近年来，中国上市公司会计舞弊问题引起了广泛关注。
会计舞弊不仅损害了投资者的利益，也对整个市场的健康发展造成了严重影响。
因此，研究中国上市公司会计舞弊模式的特征及识别方法具有重要意义。
本文旨在通过对相关研究文献的综述和分析，探讨中国上市公司会计舞弊模式的特征以及有效的识别方法，为投资者、监管机构和学术界提供有益参考。
一、中国上市公司会计舞弊模式特征1. 财务报表异常财务报表异常是中国上市公司会计舞弊的常见特征之一。
这些异常可能包括收入虚增、费用虚减、资产减值不足等现象。
通过对财务报表进行详细分析和比较，可以发现这些异常现象。
2. 内幕交易内幕交易是另一个常见的会计舞弊模式特征。
内幕交易指内部人员利用其掌握的信息进行股票买卖等交易活动。
这些交易可能导致股价异常波动，从而给内部人员带来非法收益。
3. 虚假交易虚假交易是中国上市公司会计舞弊的另一个重要特征。
虚假交易通常指公司与关联方进行的虚假销售、采购等交易活动。
这些虚假交易可能导致财务报表数据的失真，从而误导投资者和监管机构。
4. 资产负债表调整中国上市公司会计舞弊常常通过调整资产负债表来掩盖真实的财务状况。
这些调整可能包括资产减值准备、坏账准备等方面的操纵，以达到掩盖亏损、夸大利润等目的。
二、中国上市公司会计舞弊识别方法1. 财务指标分析通过对财务指标进行分析，可以发现潜在的会计舞弊迹象。
例如，利润增长异常快速、现金流量与利润不匹配等现象可能暗示着会计舞弊行为。
2. 内部控制评估内部控制评估是识别中国上市公司会计舞弊的重要方法之一。
通过评估公司的内部控制制度和流程，可以发现可能存在的漏洞和弱点，进而识别潜在的会计舞弊风险。
3. 数据挖掘技术数据挖掘技术在识别会计舞弊方面发挥了重要作用。
通过对大量的数据进行分析和挖掘，可以发现潜在的异常模式和规律，从而识别可能存在的会计舞弊行为。
4. 多元化方法综合应用综合应用多种方法进行会计舞弊识别是提高准确性和有效性的重要手段。
上市公司财务收入舞弊分析_以东方金钰为例
上市公司财务收入舞弊分析以东方金钰为例 □郭 颖 王 倩摘 要：近年来，财务舞弊事件层出不穷，使得投资人市场信心下降，政府对财务舞弊的关注度也不断提升。
本文先以我国2018—2022年因财务舞弊而被中国证监会处罚的上市公司为样本，分析舞弊主要手法；其次，采用案例分析法，以东方金钰为例分析其舞弊迹象；最后，基于上述分析提出建议，以期对识别和防范收入舞弊产生一定的借鉴意义，减少财务舞弊的发生。
关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊迹象近年来，财务舞弊事件层出不穷，只要公司预期财务舞弊收益大于其成本，公司就可能会进行财务舞弊。
为此，本文基于2018—2022年因财务舞弊受到中国证监会处罚的公司，对其舞弊手段进行分析，再运用案例分析法，对东方金钰的舞弊迹象进行具体分析，并提出相关建议，以供参考。
一、财务舞弊手段分析如图1所示，从2002年到2022年，被处罚的财务舞弊公司总体呈上升趋势，这反映出国家相关部门对公司财务舞弊的监管力度不断加大。
当经济处于上行周期时，财务造假可能较为容易被掩盖，但是当经济处于下行周期时，财务造假则更容易被暴露[1]。
此外，由于商业模式创新难，企业所遭受的转型升级压力不断加大，企业为此不惜代价收购兼并、进行对赌协议、股权质押等，再加上保壳和再融资的压力，使企业财务造假的动机更加强烈。
造假企业数量增加，同时，国家对其监管力度的不断加大，使得受到处罚的财务舞弊公司数量增加。
近年来，财务舞弊手法呈联动化、隐蔽化趋势[2]，本文对2018—2022年间中国证监会对财务舞弊公司的处罚情况进行梳理，分析汇总公司舞弊的手段特征。
从表1中可以看出，财务舞弊的主要目的还是为了粉饰利润表，因此收入舞弊成为重灾区。
图1 财务舞弊处罚年度分布数据来源：国泰安数据库74SHANGHAI ENTERPRISEOctober 2023表1 以舞弊类型分类2018—2022年间中国证监会处罚案例货币资金舞弊6920.97%成本及费用舞弊5516.72%投资收益舞弊22 6.69%其他103.04%（注：由于存在一家公司涉及多种舞弊手段的情况，所以进行分别统计，故上表各舞弊类型占比合计数并非100%。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例索菱股份（以下简称“索菱”）是一家在中国A股市场上市的汽车配件制造商。
然而，近年来，索菱卷入了一系列财务舞弊的案件，引起了广泛的关注。
本文将以索菱股份为例，分析上市公司财务舞弊案例，并探讨背后的原因和教训。
一、案例背景索菱股份成立于2005年，业务涵盖了汽车轴承、离合器、传动系统等汽车配件制造。
在上市前，公司外部声誉良好，投资者对其前景充满期待。
然而，在2016年，索菱被曝出存在大规模的财务舞弊行为。
二、财务舞弊行为据调查，索菱的财务舞弊行为主要包括以下几个方面：1. 虚增收入：索菱通过与关联方进行虚假交易等手段，虚增了一定期间内的营业收入。
这导致公司财务数据的失真，使得投资者对公司的真实状况产生了误判。
2. 资产负债表造假：索菱在财务报表中虚构和隐瞒了大量的资产和负债项目，从而掩盖了公司面临的财务风险。
他们通过虚报资产、虚减负债等手段，使得公司资产看起来更加庞大，而负债看起来更小，给投资者提供了误导。
3. 利润管理：索菱通过调整会计政策、虚增费用等手段来操纵利润数字。
这些做法使得公司的净利润看起来更高，增加了投资者对公司的投资信心，但实际上并未反映真实的经营状况。
以上行为都违反了上市公司的财务报告准则，损害了投资者的利益，打击了市场的公平性和透明度。
那么，为什么索菱会出现财务舞弊行为呢？三、原因分析1. 利益驱动：财务舞弊行为通常是由公司高管为了获取私利而进行的。
索菱的高管可能因为个人利益驱动，通过虚增财务数据来提高公司的市值，获取更高的报酬。
2. 监管不力：财务舞弊行为的发生往往与监管不力密切相关。
索菱在财务舞弊期间，相关监管机构并未及时发现问题，也未能采取有效的措施，导致财务舞弊得以持续进行。
3. 内部控制薄弱：索菱在财务舞弊期间，公司内部的风险管控机制明显不足。
缺乏有效的内部审计、内部监督和风险防控机制使得财务舞弊行为得以长期发生。
四、教训和反思1. 强化监管责任：监管机构需要加大对上市公司的监管力度，加强对财务报表的审查和核实，及时发现和防范财务舞弊行为的发生。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
上市公司会计舞弊行为探析
上市公司会计舞弊行为探析上市公司会计舞弊行为探析近年来，我国证券市场上会计信息舞弊案件频频发生，从郑百文、琼民源、银广夏到红光实业、欧亚农业，涉案资金之巨、影响范围之广、股民损失之惨重，可谓触目惊心。
这些案件的发生引起了社会各界的广泛关注。
1.公司管理层与会计舞弊从法律的角度来说，股东与公司管理层是委托人与代理人的委托代理关系。
委托人要实现的财富最大化，代理人追求的目标是尽可能多的工资收入或非货币性的在职享受等。
这种行为目标的差异，客观上需要各种有形或无形的"契约"来协调。
但由于信息的不对称、市场的不确定性等原因，一个业绩不好的代理人，可能用各种不确定因素的具体"事实"来推卸责任。
而委托人因信息劣势和监督成本的考虑，却很难调查这些"事实"的真伪，企业中的管理层作为"内部人"在很大程度上取得了会计核算和报告的控制权，并通过操纵会计侵蚀委托人的利益，以实现他们的局部和个人利益。
2.股东与会计舞弊我国上市公司大多数是由国营企业改制而来，国家直接或间接地成为上市公司的.最大股东，因此，才导出了大股东的利益才是国家利益的逻辑，因此在经理人与股东之间信息不对称的基础上又衍生出了大股东与中小股东之间在会计信息占有方面的不对称，进而出现了较为严重的大股东侵害中小股东利益的情形。
3.注册会计师与会计舞弊独立审计制度是市场经济社会查错防弊的一种有效机制。
但可悲的是，几乎所有的会计舞弊案例中，注册会计师都扮演了不光彩的角色。
毕竟，不是所有的会计舞弊都会被发现，即使发现后也不是全部都会得到应有的惩罚。
因此，在权衡成本与收益之后，一些事务所和注册会计师为了自己的生存便铤而走险，成为公司会计舞弊的帮手。
制度的作用在于通过利益诱导个体的行为。
既然现行的制度环境诱发了会计舞弊行为的发生，要避免上市公司的会计舞弊行为必须进行制度创新；同时，也应强调制度执行的有效性和权威性，通过惩罚使得个体行为不经济。
银广夏上市公司财务舞弊探析
银广夏上市公司财务舞弊探析随着金融市场的发展，上市公司作为商业运作的主体，在经济中扮演着重要的角色。
然而，一些上市公司为了获取更高的利润和市场地位，不惜采取不正当手段，即财务舞弊。
本文旨在对银广夏上市公司财务舞弊行为进行深入分析与探讨。
银广夏上市公司是一家在股票交易所上市交易的金融公司，该公司在过去几年中被曝出多起财务舞弊事件。
这些舞弊行为的核心动机是通过虚报收入、低报成本和隐藏负债等手段，使公司的财务状况看起来更加健康和可行。
这种做法不仅违反了财务会计原则，也严重损害了投资者利益和市场的正常运行。
首先，虚报收入是银广夏上市公司常用的财务舞弊手段之一。
公司通过夸大销售额、虚构收入来源等方式，使公司的盈利看起来更加可观。
这样不仅能吸引更多的投资者，还能提高股价。
然而，虚报收入会导致公司财务状况的不真实性，并为投资者造成实质性的损失。
其次，低报成本也是财务舞弊的常见手法之一。
银广夏上市公司往往会故意低估成本，以增加净利润和公司的盈利能力，进而吸引更多的投资者。
然而，低报成本不仅使公司财务数据失真，也会给潜在投资者带来错误的判断。
另外，银广夏上市公司还存在隐藏负债的问题。
通过将一部分债务或利润转移到关联公司或虚拟账户中，以减少负债的显示。
这种做法让企业看起来更加健康，吸引了更多的投资。
然而，这样的行为实际上是在掩盖公司的真实财务状况，给投资者带来了巨大的风险。
上述的财务舞弊行为在一定程度上减少了上市公司的透明度和可靠性。
投资者的信心受到了严重动摇，市场秩序也面临着被破坏的风险。
为了解决这些问题，监管机构和投资者需要采取一系列措施。
首先，监管机构应当加强对上市公司的监管和审核力度。
通过加大对财务报表的审计力度，发现和纠正财务舞弊行为。
此外，监管机构还应加强与其他国内外监管机构的合作，共同打击跨国金融犯罪。
其次，要加强投资者教育和投资者保护。
投资者应具备足够的财务知识和风险意识，通过了解公司财务报表和相关信息，提高投资决策的准确性。
上市公司财务舞弊的动因及防范措施
上市公司财务舞弊的动因及防范措施上市公司财务舞弊的动因及防范措施1.动因分析1.1 经济利益的驱动①过高的业绩压力②股价操纵的诱惑③资金需求与融资困境1.2 不完善的内部控制①内部控制缺失②管理层的道德风险③职责划分不明确1.3 缺乏监管和制约①监管力度不足②监管制度不健全③资讯透明度不足2.财务舞弊的形式与特征2.1 销售收入的虚增2.2 费用的虚报2.3 资产与负债的伪造2.4 现金流量的操纵2.5 隐瞒重大信息3.防范措施3.1 加强内部控制①设立有效的内部审计机构②建立规范的会计制度与核算制度③加强财务报告的透明度3.2 建立风险管理体系①定期评估风险②建立风险意识和防范意识③制定应急预案3.3 提升公司治理水平①规范上市公司的董事会②建立有效的监事会③推动信息披露的国际化3.4 加强法律法规的监管①增加法规的完善性和适用性②加大对违法行为的处罚力度③增强监管部门的执法能力4.附件附件1：内部控制评估表附件2：财务报告透明度指标5.法律名词及注释5.1 内部控制：指为实现组织目标，防范各种风险，提高工作效率，确保财务信息真实可靠的一系列管理措施和制度。
5.2 监管制度：指由相关监管机构制定和执行的各种规章制度，用于保护市场和投资者的合法权益，维护市场秩序。
5.3 资讯透明度：指上市公司在信息披露中提供充足、准确、透明的信息，以便投资者全面了解公司的财务状况和经营情况。
5.4 内部审计机构：指独立于公司经营管理层的内部审计部门，负责对公司内部控制的评估、监督和改进。
5.5 风险意识：指企业中员工对潜在风险的认识和预见能力。
5.6 信息披露：上市公司按照法律法规和监管要求，公开披露与公司财务状况和经营情况相关的信息。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重破坏市场秩序和投资者权益的行为。
随着资本市场的发展，财务舞弊手段日趋复杂和隐蔽，给投资者和监管机构带来了极大的挑战。
本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及识别和防范这些舞弊行为的方法。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司通过虚构合同、虚开发票、提前确认收入等方式，虚增收入和利润，以掩盖其真实的经营状况。
2. 资产减值准备不足公司通过低估或忽视资产减值准备，掩盖资产质量下滑的问题，导致资产价值虚高。
3. 关联方交易舞弊公司利用与关联方的交易进行舞弊，如通过虚假交易、转移利润、资金转移等方式，掩盖其真实的财务状况。
4. 财务报表错报和漏报公司在编制财务报表时，故意错报和漏报重要信息，如成本、费用、负债等，以误导投资者。
5. 利用会计政策变更进行舞弊公司通过变更会计政策，如改变折旧方法、存货计价方法等，以达到调整利润的目的。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 分析财务报表投资者和分析师应关注公司的财务报表，对比历史数据和同行业数据，发现异常波动和矛盾之处。
2. 关注关联方交易对于关联方交易，应仔细审查交易的真实性和合理性，了解交易背后的动机和目的。
3. 审计报告的解读审计报告是识别财务舞弊的重要依据，应关注审计意见类型、审计师发现的问题以及审计师对财务报表的独立性和公正性的声明。
4. 关注媒体报道和监管处罚关注媒体对上市公司的报道，了解公司是否存在违法违规行为。
同时，关注监管机构的处罚情况，了解公司是否受到过财务舞弊的处罚。
5. 借助专业机构的力量投资者可以借助专业机构的力量，如会计师事务所、投资顾问等，对公司的财务报表进行独立审查和分析。
四、防范上市公司财务舞弊的措施1. 加强法律法规建设完善相关法律法规，加大对财务舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现和处理财务舞弊行为。
上市公司会计舞弊实证分析
是在每一月的月末都要做好认真的计量，计量的主要参考依据是期价的平均值。
在具体实施过程中，相关部门需要对资产以及负债数目进行详细的调整，经过详细的处理以后，投资收益主要包含以下两方面：一方面是账面价值；另一方面是处理以后价格所产生的差值。
2.实行动态拨备会计处理方法随着当前市场经济逐渐朝着新方向的发展下，银行贷款以及利润都出现了日益增多的现象。
对于银行日常运营工作来说，一般是依据原来经营模式来判断未来贷款方向以及相应的经济发展趋势的。
然而，为了能够解决未来可能发生的金融风险，相关单位应当完善动态拨备机制，进而在某种程度上可以有效的缓解未来可能存在的经济损失，避免加深经营情况的恶化。
比如当经济不乐观的情况下，银行就会发生不良贷款的情况，这样银行就可以采取动态拨备机制将不良贷款的现象解决，进而减少经济运作由于布不良贷款的制约性而造成严重的后果，促使公允价值的周期效应适当的降低，继而使经济周期处于平滑的状态。
3.变更“公允价值变动损益”科目的会计处理在处理金融中具有交易性的负债或资产等的公允价值变动的过程中，可以借鉴可供出售的金融处理模式，即用“资本公积———其他资本公积”代替原来公允价值变动的损益，同时记录负债或资产的公允价值变动。
需要重新计算与之相对应的资本公积中的金额，并将计算出来的数据转换成公允价值的投资收益或变动损益。
最后，将上述数据记录到利润表里。
采用这种处理方式的好处是，不会过大地影响企业的利润，因为“资本公积”不同于之前的公允价值变动损益，其是所有者权益的项目。
总的来说，不只是包含以上应对措施，还有诸多的措施等待着后人继续研究。
自从全球性经济危机的来临，金融机构就已经实施了相应的解决措施。
与此同时相关监管部门也从危机事件中不断积累经验，并落实了不同形式的应对措施，这些措施都能够在一定程度上缓解公允价值会计周期效应所产生的影响。
四、结语通过以上内容的论述，可以得知：在新体制改革的市场体系中，具有中国特色的市场经济在日益改变，相关监管部门也出台了合理的政策来为经济体制的运行提供支撑，为营造出高品质的市场氛围带来益处，公允价值的使用范围会变得更加的广泛，使用效果变得愈来愈好。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊问题已经成为资本市场稳定运行的严重隐患，这不仅破坏了市场的公平与正义，而且给广大投资者带来了极大的损失。
为了深入分析财务舞弊的常见手段并寻找有效的识别方法，本文将从舞弊手段的种类、案例分析以及识别方法等方面进行详细研究。
二、上市公司财务舞弊手段（一）虚假记载和误导性陈述财务报告中虚增或虚减资产、收入、利润等关键指标是常见的舞弊手段。
企业可能通过伪造销售合同、虚构交易等方式虚增收入和利润，从而达到美化财务报表的目的。
（二）利用关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
企业可能通过与关联方进行虚假交易、转移资产等方式进行舞弊。
（三）利用会计政策和会计估计变更企业可能通过变更会计政策和会计估计来调整财务报表，以达到调节利润的目的。
例如，通过提前或推迟确认费用、变更折旧政策等手段来影响利润。
（四）利用其他非财务信息舞弊除了上述财务手段外，企业还可能通过伪造非财务信息来掩盖其财务舞弊行为。
例如，伪造公司内部文件、编造业绩宣传等。
三、上市公司财务舞弊案例分析（一）某公司财务报表虚增收入和利润案例某公司通过虚构销售合同和交易，虚增收入和利润。
监管部门在调查过程中发现该公司财务报表存在明显异常，并进一步查实了其舞弊行为。
该案例表明，虚假记载和误导性陈述是上市公司财务舞弊的常见手段。
（二）某公司利用关联方交易转移资产案例某公司与关联方之间进行虚假交易，将资产从公司账上转移到关联方名下。
这种行为严重损害了公司的利益和股东的权益。
该案例表明，关联方交易是上市公司财务舞弊的重要途径之一。
四、上市公司财务舞弊的识别方法（一）强化内部控制制度建设建立健全的内部控制制度是防范财务舞弊的关键。
企业应制定严格的内部控制制度，规范业务流程和审批程序，确保财务信息的真实性和准确性。
（二）加强外部审计监督力度外部审计是监督上市公司财务信息真实性的重要手段。
上市公司会计舞弊行为分析研究上市公司会计舞弊方式
上市公司会计舞弊行为分析研究上市公司会计舞弊方式上市公司会计舞弊行为是指上市公司为了达到其中一种目的，通过虚假记账、隐瞒或篡改财务数据等手段，对公司的财务报告进行欺诈性操作的行为。
这些行为往往会给投资者、债权人和其他利益相关方造成重大损失，因此对于上市公司会计舞弊行为的研究非常重要。
本文将从以下几个方面对上市公司会计舞弊行为进行分析研究。
首先，上市公司通过虚假记账来进行会计舞弊。
虚假记账是上市公司对财务数据进行篡改或虚构，以掩盖公司真实的经营状况和财务状况。
常见的虚假记账方式包括：虚构营业收入、虚构资产或减少负债、虚构费用等。
通过虚假记账，上市公司可以提高公司的盈利能力，吸引更多的投资者，从而提高股价，增加公司市值。
但是，一旦虚假记账被揭露，公司将面临被处罚的风险，同时投资者对公司的信任也将丧失。
其次，上市公司通过隐瞒财务数据来进行会计舞弊。
隐瞒财务数据是指上市公司故意隐瞒公司真实的财务状况和经营状况，以欺骗投资者和监管部门。
常见的隐瞒财务数据的方式包括：隐藏负债、隐瞒亏损、操纵财务指标等。
通过隐瞒财务数据，上市公司可以掩盖公司的风险和问题，保持公司的良好形象，从而吸引更多的投资者。
但是，隐瞒财务数据会让投资者无法真实了解公司的财务状况，从而无法做出正确的投资决策。
最后，上市公司通过篡改财务数据来进行会计舞弊。
篡改财务数据是指上市公司对真实的财务数据进行修改或调整，以达到其中一种目的。
常见的篡改财务数据的方式包括：更改凭证、更改科目、调整账龄等。
通过篡改财务数据，上市公司可以改变公司的财务状况，使其符合市场预期和投资者的期望，从而提高股价。
但是，一旦篡改财务数据被揭露，公司将面临严重的信任危机，很难恢复公司的声誉和信任。
综上所述，上市公司会计舞弊行为包括虚假记账、隐瞒财务数据和篡改财务数据等方式。
这些行为往往会给公司带来短期的利益和好处，但对公司的长期发展和信誉有着重大的损害。
因此，监管部门和投资者需要对上市公司的财务报告进行严格审查和监督，才能有效防止和打击上市公司会计舞弊行为的发生。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增多，但同时，财务舞弊现象也屡见不鲜。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和诚信原则。
因此，对上市公司财务舞弊手段的识别与研究显得尤为重要。
本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及如何有效识别这些舞弊行为。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润这是上市公司最常用的财务舞弊手段之一。
通过虚构销售合同、伪造发票、提前确认收入等方式，人为地提高公司的收入和利润。
2. 资产减值准备金操纵上市公司通过操纵资产减值准备的计提和转回，来调节利润。
当公司利润不佳时，可能会少提或不计提减值准备，从而虚增利润；反之，当公司利润较好时，可能会大量计提减值准备，以降低利润。
3. 关联方交易上市公司与关联方进行不公平的交易，如高价采购或低价销售商品给关联方，以实现利润的转移。
此外，还可能通过关联方进行资金拆借、担保等行为，以掩盖公司的真实财务状况。
4. 会计政策和会计估计变更上市公司可能通过变更会计政策和会计估计来调节利润。
例如，变更固定资产折旧方法、存货计价方法等，以影响当期和未来期间的利润。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 关注异常财务指标投资者和分析师应关注公司的异常财务指标，如收入增长过快、毛利率异常波动等。
这些异常指标可能表明公司存在财务舞弊的风险。
2. 审计报告和财务报表分析审计报告是识别上市公司财务舞弊的重要依据。
投资者应仔细阅读审计报告，关注审计意见类型和审计师指出的问题。
同时，对财务报表进行横向和纵向分析，比较公司与同行业其他公司的财务指标，以发现异常和矛盾之处。
3. 关注关联方交易和信息披露投资者应关注公司的关联方交易和信息披露情况。
如果公司存在大量与关联方的交易，且交易价格和条件不公平，那么可能存在财务舞弊的风险。
此外，还应关注公司是否及时、充分地披露了相关信息。
4. 利用大数据和人工智能技术利用大数据和人工智能技术可以帮助投资者更有效地识别上市公司财务舞弊。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着中国资本市场的不断发展和上市公司数量的增加，上市公司财务报告舞弊问题日趋突出。
这已经成为影响全社会经济秩序的重要问题。
本文将从多个角度分析上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策，以期为金融风险防范提供借鉴和参考。
一、成因分析1.经济利益驱动上市公司面临着获得更多投资和融资的压力，因此会将财务数据虚构，以获得更高的股价和盈利。
此外，高层管理人员和股东为了保持股权或增加财富，也会通过舞弊手段获取公司的私利。
2.信息不对称上市公司内部信息流通的不均衡，导致内部关键信息层层保密，使得公司其他员工和股东缺乏对公司真实状况的了解，误判市场。
此外，金融机构和投资者也往往无法获取公司的关键信息，难以对财务报表做出准确评估。
3.审计缺陷一些上市公司外部审计机构纵容上市公司错误的会计记录和不当的财务报告，导致上市公司大量伪造盈利、隐瞒负债的现象在审计过程中未能被发现。
缺乏及时记录和披露确切的会计记录，引起整个市场的恐慌，股价暴跌。
4.监管不到位上市公司监管机构的监管能力和水平不断提升，监管改革也在不断推进，但监管的力量还是不够强大。
有些上市公司存在着严重的财务问题，却被多次审核通过，相关当局缺少有力的措施，难以推动争取监管改革，导致监管效果不佳。
二、对策建议1.完善监管机制加强监管机制的建设，增强监管机构的监管效力和信誉，提升监管能力和应对危机的能力。
监管机构应加强对相关政策的宣传，引导上市公司合规运作合法。
2.提高财务透明度上市公司应该充分披露经营活动的准确信息，并充分披露财务数据，让外部证券机构和股东了解经营状况，切实提高公司的财务透明度。
3.加强内部控制上市公司需要建立健全的内部控制体系，定期对内部管理进行有效的监督和检查，以确保财务报告的真实性和准确性。
同时，加强员工教育和培训，提高员工维护公司形象和保护公司财产的意识。
上市公司应选择信誉和实力强大的会计师事务所，进行彻底的审计，加强内部服从与控制，及时记录会计核算数据并披露准确、真实、完整的财务报告。
上市公司财务舞弊案例分析(案例)
上市公司财务舞弊案例分析(案例)上市公司财务舞弊案例分析案例概述本文通过对某上市公司的财务舞弊案例进行详细分析，深入探讨了财务舞弊的发生原因、影响以及相关的法律法规等内容。
1：公司背景介绍1.1 公司基本信息在此章节，介绍该上市公司的名称、所属行业、成立时间、经营范围等基本信息。
1.2 公司财务指标该上市公司过去几年的主要财务指标，如营业收入、利润、资产负债情况等，以便后续分析对比。
2：财务舞弊案例揭露2.1 财务舞弊事件发生经过详细描述该上市公司财务舞弊事件的发生经过，包括事件的起因、过程以及相关的主要人物。
2.2 财务舞弊手段与手法分析财务舞弊案例中所采取的具体手段和手法，如虚增收入、操纵成本、虚构交易等。
3：财务舞弊案例分析3.1 财务舞弊的影响对该上市公司财务舞弊事件的影响进行分析，包括对企业自身、投资者、金融市场等方面的影响。
3.2 财务舞弊原因分析探讨该上市公司财务舞弊事件发生的原因，如管理层失误、内部控制不力等，并从制度和管理角度进行深入剖析。
3.3 预防财务舞弊的对策提出一些预防财务舞弊的对策和建议，如加强内部控制、规范财务报告等。
4：法律法规解读在此章节解读相关法律法规，包括证券法、会计法等与财务舞弊有关的法规，并对其中涉及的名词进行解释。
附件：本文档附件包括相关的财务报表、监管部门通知、法律法规等。
法律名词及注释：- 证券法：指规范证券发行和交易活动的法律法规。
- 会计法：指规范会计核算和报告的法律法规。
- 财务报表：指企业向外界提供的财务信息，包括资产负债表、利润表等。
（注释部分根据具体案例及相关法律法规进行补充）。
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究
上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究1. 引言1.1 研究背景在当今社会，随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司会计舞弊问题越来越受到人们的关注。
会计舞弊不仅会损害公司的声誉和利益，还会影响整个市场的稳定。
近年来，不少上市公司因为涉嫌会计舞弊而被曝光，引起了公众和监管部门的关注。
会计舞弊的出现给企业带来了严重的经济损失，甚至有些企业因此陷入严重困境。
会计舞弊的表现形式多种多样，如虚假披露、资产财务造假、财务数据篡改等。
这些行为不仅欺骗了投资者和股东，也损害了市场的公平性和透明度。
对会计舞弊进行深入研究，分析其表现形式、影响因素以及防范措施显得尤为重要。
只有通过对会计舞弊问题的深入了解和研究，才能有效地减少其发生的可能性，维护市场的健康发展和企业的长期利益。
1.2 研究意义会计舞弊对上市公司的财务健康和市场形象造成极大损害，不仅影响了公司的发展和股东利益，也损害了投资者的信任和市场秩序。
研究上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施具有重要的实际意义和现实意义。
深入研究会计舞弊的表现形式，可以帮助相关利益相关方更加全面地了解会计舞弊的特征和方式，提高他们对会计舞弊的识别和预防能力。
分析会计舞弊的影响因素，有助于揭示会计舞弊产生的根源和原因，为进一步加强内部控制和风险管理提供依据和启示。
最重要的是，探讨防范措施和监管机制，可以提供有效的对策和建议，帮助上市公司建立健全的内部控制和风险管理机制，减少会计舞弊的发生和风险。
本研究的意义在于通过深入研究会计舞弊的表现形式及防范措施，为上市公司和监管机构提供有益的参考和建议，促进上市公司的合规经营和市场秩序的维护，有助于提升我国金融市场的健康发展和稳定。
1.3 研究目的研究的目的是为了深入探讨上市公司会计舞弊的表现形式及其对公司和投资者的影响，进一步分析会计舞弊出现的影响因素，探讨有效的防范措施，通过案例分析加深对会计舞弊的理解，并提出监管机制建议，以期为改善上市公司会计行为提供参考和建议。
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上市公司会计舞弊特征分析
摘要:本文对国内外学者对上市公司舞弊形态方面的研究成果进行了总结,在此基础上,以中国证券监督委员会2002-2008年度公开处罚公告为蓝本,运用描述统计与比例分析的方法,试图找到现阶段中国上市公司舞弊方式特征,典型的舞弊手法等,为提高舞弊监管、建立舞弊治理体系提供依据。
关键词:违规披露;财务报告舞弊;非完整性披露;偏好
上市公司会计舞弊严重侵扰了资本市场的效率和运行,威胁着资本市场参与者对资本市场会计信息的信心。
上市公司会计舞弊的主要类型有哪些,通常舞弊目的是什么,采用的主要舞弊手段和技术如何,成为必须关注的问题。
而如何改进上市公司监管,如何提高上市公司舞弊防范与识别能力是目前面临的现实挑战。
一、相关研究
舞弊现象研究关注舞弊数量、舞弊特征和舞弊规律的研究。
在该方面研究国际上最具代表性的就是美国COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)委员会的一份实证研究。
该研究对近300个会计舞弊案例进行统计分析,研究发现,会计舞弊的典型手法主要是高估资产和虚夸确认收入。
超过50%的公司通过虚构收入和提前确认来提高收入,具体手法包括虚构收入、确认未实现收入、确认附带条件的销售、错误的销售截止、误用完工百分比法等。
同时,有50%的舞弊涉及高估各类资产包括存货、应收账款、贷款和应收票据等。
国内关于舞弊问题的研究大多是从宏观的舞弊成因研究出发,并提出相应的治理对策;或者运用统计分析的方法就某一方面的会计舞弊问题进行探讨。
黄世忠、叶丰滢指出,2000年以前,我国上市公司的报表粉饰手法集中在虚增或虚构销售收入、低估期间费用、虚增资产以及利用应收、应付款项调节利润等方面,而步入新千年后,上市公司的报表粉饰手段也骇然升级。
他们总结了几种报表粉饰手法:八项准备、关联交易、资产重组和会计调整。
但该项研究是基于案例的研究,没有很强的统计意义。
黄建新认为中国上市公司财务舞弊的方式主要有:利用关联关系和资产重组、侵占上市公司资金、变更会计政策和会计估计、洗大澡和潜亏挂账、掩饰交易或事实、地方政府的过度扶持、伪造编造原始凭证等。
成慕杰、李忠宝也认为,我国上市公司造假的常用手段包括:虚拟资产,隐藏债务,以虚增所有者权益;虚构收入,以虚构本期利润掩盖亏损;巧钻会计政策漏洞,人为调节资产或收益利用关联交易人为调节利润;利用债务重组和非货币交易人为调节利润等,并提出相应的审计对策。
综上,可以看出,现有研究的不足之一在于,缺乏统计数据的支持,分析依据均是“综观会计造假案例”。
显然,在无实证数据支撑的前提下,提出相应的审计策略缺乏针对性。
众多学者从企业舞弊个案出发,试图通过个案剖析,找出企业会计舞弊规律。
葛家澍,黄世忠通过剖析安然案例发现:利用“特别目的实体”高估利润、低估负债;通过空挂应收票据,高估资产和股东权益;通过有限合伙企业,操纵利润;利用合伙企业网络组织,自我交易,涉嫌隐瞒巨额损失。
朱海林、冷冰通过分析施乐财务欺诈案分析发现:提前确认收入、违规准备等是企业会计舞弊的重要手段。
较具有统计意义的研究是韩文明以1994年至2004年涉及会计造假且被曝光的117家上市公司以及被证监会公开处罚的65家上市公司为总体考察对象研究了上市公司造假行为统计特征,发现:(1)上市公司最突出的造假方式是业绩造假,而在业绩造假行为中尤以虚拟交易为甚;(2)股票发行制度和配股政策的松与紧直接影响着上市公司的造假行为;等等。
但是,该研究主要还是着重于总体上的统计分析,没有对上市公司造假行为进行深入的细化和分解研究。
整体来看,对于国内上市公司的舞弊,从舞弊样本总体视角做的统计分析研究还很少见,这必然会影响对现阶段上市公司舞弊成因及对策的研究,使现有的对策研究缺少必要的依据。
本文即是以2002-2008年中国证监会发布的处罚公告为基本数据来源,其中剔除了对会计师事务所、证券公司、期货经纪公司及金融业的处罚样本,选取共计139家被处罚公司,各年样本公司分布情况如表1。
二、概念界定
本文将企业中除实物资产盗用之外的会计信息舞弊通称为会计舞弊,进一步划分为会计信息违规披露和财务报告舞弊。
并定义,所谓会计信息违规披露,是指企业为了达到一定的目的,进行的违反相关法规规定的披露行为,其仅限于相关信息披露环节。
财务报告舞弊,是指企业为了达到一定的目的,而进行的具有实质活动的操纵行为,其操纵行为限于在信息披露之前,而披露的信息是被扭曲之后“真
实”的,实质是对整个企业会计信息的有系统的“谋划”活动。
如果说财务报表舞弊是“真实地反映虚假的经济业务”的话,会计信息违规披露则是“虚假(不及时、不完整、不真实)地反映真实的经济业务”。
这样划分能为研究舞弊成因、进而提出反舞弊对策提供方便。
本文的分析框架如下:
三、统计分析
(一)舞弊类型
舞弊行为可划分为三大类,即会计信息违规披露(以下简称违规披露)、财务报告舞弊和其他舞弊,见表2(其中“其他舞弊”是指法人利用他人账户买卖证券,下同)。
从舞弊类型的统计来看,违规披露出现97次,财务报告舞弊出现49次,在样本公司中发生的频率分别为69.78和35.25%,而从舞弊公司舞弊类型整体来看,违规披露和财务报告舞弊分别占58.43%和29.52%,其他舞弊行为仅占12.05%。
可以看出,上市公司对违规披露表现出明显偏好。
上市公司披露违规如此猖獗,可能与我国现有法律规定的处罚措施不够严厉有关。
从国内外相关规定看,证券交易所对上市公司及其董事违法违规行为进行处罚的措施主要有:口头警告、责令改正、内部批评、公开谴责、支付惩罚性违约金、停牌、暂停上市、终止上市等。
而我国相关法规规定的处罚相对较轻,比如我国旧证券法(指1998年通过,2004年修正的证券法)规定“发行人未按期公告其上市文件或者报送有关报告的,由证券监督管理机构责令改正,对发行人处以五万元以上、十万元以下的罚款”。
这样的处罚对于上市公司来说过轻,造成违法成本低廉,屡禁不止。
因此,应该在这方面进一步完善相关法规,提高上市公司信息披露违规的违规成本,起到威慑此类舞弊的作用。
(二)舞弊目的与手段
(1) 违规披露
进一步将会计信息违规披露根据其表现形式,划分为三种:延迟披露(违反及时性披露)、虚假披露(违反真实性披露)和非完整性披露(违反完整性披露),见表3。
一般来讲,真实性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
这里的违反真实性,定义为是虚假披露,即披露信息与企业实际不相符合,即“真账假披露”。
统计发现,在违规披露行为中,违反及时性和真实性原则,分别出现25次,在舞弊公司中出现频率均为17.99%,在违规披露行为中占比例为25.77%,而出现频次最高的为违反完整性的披露违规,出现47频次,在舞弊公司中发生的概率为33.81%,表明非完整性披露是舞弊公司常见的一种舞弊行为,会计信息遗漏是披露舞弊的主要表现。
原因可能在于违反及时性和真实性很容易被查处,并受到相应处罚。
而违反完整性则相对难于发现,却能达到企业自身利益目标。
所以,不少上市公司在信息披露中,对有利于公司的会计信息过量披露,而对不利于公司利益的会计信息披露,常常不够充分,甚至三缄其口,而不完整的信息必然会造成投资者投资决策缺乏必要的信息支持,提高了投资者面临的潜在和未来不确定性和风险。
上市公司担保信息的遗漏会对投资者和债权人形成重大潜在风险。