上市公司会计舞弊问题研究【文献综述】

毕业论文文献综述
会计学
上市公司会计舞弊问题研究
从1985 年开始，我国制定了会计法；1986 年，规定乡镇企业的财务报表、会计制度、成本范围；1993 年，制定了企业财务通则、企业会计准则，制定了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法，通知了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法的问题，制定了集体所有制工业机构新旧会计制度调整记账处理法；1996 年：制定了会计基础工作规范；2006 年：制定了新企业会计准则。

随着我国会计法律的不断的完善，我们的上市公司会计舞弊的研究也更加的深入，但是上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，从某个层面上说明我国的会计法律还是不够完善，对会计舞弊原因的研究也变得更加的具有现实意义。

邓劼（2008）指出新会计准则在防止上市公司会计舞弊方面是有一定作用的。

1对上市公司会计舞弊的研究
1.1研究历史
会计舞弊的原因是多元化的，尤其在上市公司中，由于其本身的复杂性，会计舞弊的情况更是有多样性的特点。

想要预防和治理会计舞弊就必须从其原因着手，我国对会计舞弊现象一项相当的重视，首先我们要说明的是的什么事上市公司会计舞弊，会计舞弊分为管理舞弊和非管理舞弊。

管理舞弊是指上市公司管理层（会计人员和经营者）蓄意的造假行为。

主要目的是通过虚增资产、收入、利润等，利用虚假的会计信息欺骗会计信息使用者。

非管理舞弊是指公司内部员工(非管理人员)以欺诈性手段不正当获取公司钱财或其它财产的行为。

上市公司会计舞弊行为是指上市公司管理层授意或指使在对利弊得失权衡后作出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，采取欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。

陈倩(2006)认识到了上市公司会计舞弊给投资者带来的危害。

多年来国内外众多人士对会计舞弊现象都提出了自己的见解，美国2002年《萨巴斯——奥克斯》法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度历史上起了里程碑的意义。

1.2研究现状
曹恩国(2007)提出了就会计舞弊的内在和外在的原因：一、外在原因:其一是法规不健全。

近年来我国虽制定了不少财务会计法规, 但从现实需要来考察, 还很不完善和健全, 有些条文的可操作性很差, 这引起执法不严, 常常大事化小、小事化了, 从而使会计舞弊有机可乘。

另外就是会计理论不完善。

现有的会计理论在很多方面还不能满足完全客观地反映经济业务
的需要，还有就是外部监督乏力。

二、内在原因：其中包括单位负责人利益驱动。

利益驱动是会计舞弊最原始,也是最直接的原因。

还有会计人员失职。

还包括会计管理体制的弊端。

会计人员作为企业的一员, 受本单位领导的控制和制约, 其经济待遇、工作安排、职务任免等都由领导决定。

最后就是会计基础工作薄弱。

以上指出了一些客观条件和主观条件所引起的会计舞弊现象，但是并不全面。

牛连果（2010）经过自己的研究提出会计舞弊产生的原因：会计政策滞后于会计实践的发展、法律监督机制不健全，执法不严、利益驱动。

他们的研究所指出的会计舞弊原因基本相同，而从大体情况上，会计舞弊的基本情况也是这样的，但是他们的研究在上市公司的会计舞弊中却还是要得到补充的。

1.3取得的成就
经过研究王力凡(2005)指出：会计舞弊的根本原因是两权分离会计。

会计舞弊的直接原因是利益驱动:一种是政治利益。

另一种是经济利益，经济利益驱动会计舞弊主要是两个方面: 一是为了筹措资金。

二是为了偷逃税款。

会计舞弊的间接原因是监督不力，其细分为：监督力量不足，监督力度不够。

市场竞争无序也是会计舞弊的间接原因之一，民间审计的飞速发展产生了监督市场的竞争, “垄断”性的竞争演绎了竞争的“无序”性。

在客观上助长了会计舞弊行为的猖獗, 致使会计信息失真、会计舞弊处于恶性循环的状态。

他的研究与前面两位相比关注到了审计的作用，我国现在的审计环境的确存在很大的发展空间，有些企业的内部审计有时只是摆设，甚至是协助会计部门进行舞弊，审计部门的失职大大影响了对会计舞弊的监督。

沈钰（2009）在《浅谈上市公司会计舞弊原因及对策》一文中指出了他对上市公司会计舞弊原因研究的观点，首先，他也提到利益的驱动导致舞弊行为的出现。

其次，他关注到政府侧面干预也是造成舞弊的重要诱因。

再次，就是会计政策不够健全。

上市公司会计舞弊原因中还是包括了利益诱导的部分，而在普通的会计舞弊中也是存在的一个原因，可见利益诱导的确是一个不可忽视的诱因。

同时我们也必须关注到我国的会计法律还是不够健全。

在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。

这些舞弊丑闻损害了广大投资者的合法利益, 破坏了证券市场的正常秩序, 引发资本市场的信用危机。

结合国内外发生的一些比较大的会计舞弊事件。

程勇（2007）认为会计舞弊之所以存在的原因主要有以下几点:我国上市司的治理结构不完善；会计信息披露方面的法律法规不健全, 这给违规者创造了条件；监管部门对上市公司监管不严、不到位,导致监管失灵；中介机构的“合谋”助长了会计“舞弊”行为的发生。

侯芬娥（2010）也注意到了上市公司本身结果不合理所带来的会计舞弊问题。

顾颉（2010）
在其论文中也谈及了审计在管理舞弊中的影响。

陈倩(2006)认识到了上市公司会计舞弊给投资者带来的危害。

2.对上市公司会计舞弊自己的理解
2.1自己的观点
阅读前人的研究成果，经过自己四年的学习，本人认为上市公司会计舞弊的原因应该是多元化的，我将它分为两大类，一种是客观条件引起的，一种是主观条件引起的。

主观条件所引起的上市公司会计舞弊：一、利益驱动。

人为财死，鸟为食亡，在利益的诱惑下很多公司都铤而走险。

二、为了追求“个人才能”展现，会计是一门艺术，而有一部分“艺术家”为了展现其才能，所做的就是会计舞弊。

三、内部审计形同虚设，内部审计的重要性尚未被所有人们都认识到，使得内部审计无效化，有时可能还成为了“帮凶”。

四、上市公司本身结构不合理。

如“一股独大”使得会计舞弊的可能性大大增加。

客观条件所引起的上市公司会计舞弊：一、我国会计法律的不完善，由于我国的会计法律还在完善中，存在很多漏洞，这使得很多公司有了可趁之机。

二、外部监督力度不足，国家审计和注册会计师审计都尚未发挥其作用，使得外部审计成为了一种摆设。

三、中介机构的“合谋”助长了会计“舞弊”行为的发生。

1.4课题的发展
美国2002年《萨巴斯——奥克斯》法案颁布，在会计舞弊控制的法律历史上有了里程碑的意义。

随着我国市场经济的不断发展，上市公司会计舞弊也必然越来越受到重视，而无论是从发现上市公司会计舞弊还是从治理上市公司会计舞弊的角度来说，其首要任务都是对上市公司会计舞弊原因的分析。

为了完善会计法律，建立完善的市场经济体制，对上市公司会计舞弊原因的研究就变得更加的有意义。

2.2研究小结
综上所述，前人在研究上市公司会计舞弊原因的观点已经基本达到了一定的程度，上市公司会计舞弊现象已经越来越多的受到关注，然而上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，我们对上市公司会计舞弊的研究还是有不足的地方，上市公司会计舞弊原因的探究还是有必要继续深入。

对于上市公司会计舞弊的原因分析，其目的是为了更好的对其做出反应，包括事先的预防，舞弊的发现，还有对舞弊的补救措施等，同时我国的会计法律进一步完善也要依靠对会计舞弊原因的分析。

只有从根本上了解会计舞弊，才能真正对其进行治理，这些所有都是要基于对管理舞弊原因的研究。

2.3研究选题
因此，进一步探索上市公司的会计舞弊的原因为预防上市公司会计舞弊，发现上市公司会计舞弊，和治理上市公司会计舞弊都提供了坚实的基础，也为我国完善会计法律提供了依据。

在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。

这些舞弊丑闻损害了广大投资者的合法利益, 破坏了证券市场的正常秩序, 引发资本市场的信用危机。

对上公司会计舞弊的研究是很有必要且有重大意义的。

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