[财务审计]审计差异汇总表
审计工作底稿(模板2)
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
X10
重要性标准初步估计表
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7
（22）贷款证（卡）
（23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
索引号： 财务报表截止日/日期： 复核： 日期：
序号
问卷内容
7 各类存货明细账与总账是否核对一致
8 未见询证回复的债权是否实施替代程序 五 长期投资审计
1 长期投资增减的法律性文件是否审阅 2 在建工程费用资本化是否合理
3 固定资产增减的根据是否审阅
4 无形资产增减的根据是否审阅 5 资产抵押情况是否完全揭示
存在重大错报获取合理保证。
4．由于测试的性质和审计的其他固定限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着
某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
5．乙方的审计责任不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务：
1、按照约定完成审计业务，出具审计报告。乙方应于 年 月 日前出具审计报告。
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
审计差异
审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，叫审计差异。
在注册会计师考试里面，审计差异就是指错报。
汇总审计差异步骤：（一）编制审计差异调整表1.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
（1）核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；（2）重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
2.无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。
通常需要将这些建议调整的不符事项、重分类错误以及未调整不符事项分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。
3.注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。
若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
（二）编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。
需要说明以下几点1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。
2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。
3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。
4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计差异调整汇总表
项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：1、2008年12月31日资产负债表2、2008年度利润表3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。
（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。
调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√贷：银行存款 1430000.00元√（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。
借：应收账款 410285.00元√贷：预收账款 410285.00 元√（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元借：应收账款 52399.00元√贷：预收账款52399.00元√（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元借：预付账款 1155572.00元√贷：应付账款1155572.00元√（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元借：其他应收款 4806790.00元√贷：其他应付款 4806790.00元√（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元借：其他应收款 3073622.00元√贷：其他应付款 3073622.00元√（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销借：管理费用 70350.00元√贷：周转材料 70350.00元√（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。
被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。
借：主营业务成本 1871783.00元√贷：发出商品1871783.00元√（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回借：管理费用 868081.00元√贷：长期待摊费用 868081.00元√（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销借：管理费用 143253.00元√贷：预付账款 143253.00元√（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。
审计工作底稿模板
宿州同信会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所货币资金收入凭证抽查表客户名称：年月日索引号： A1-3编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所SUZHOUTONGXIN CERTIFIEDPUBLIC ACCOUNTANTS宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20宿州同信会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 宿州同信会计师事务所客户提供相关资料情况表宿州同信会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /宿州同信会计师事务所审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
审计报告 ——原始财务报表与申报财务报表差异比较表
差异
20×1-12-31 原始财务报表 申报财务报表
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差异 -
资产总计
法定代表人： 主管会计工作负责人：
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4
编制单位：
项目
流动负债 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存款 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
非流动资产合计
资产负债差异表（合并）
20×4-×-× 原始财务报表 申报财务报表
-
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差异
-
20×3-12-31 原始财务报表 申报财务报表
财务报表审计与税务审计的差异与联系
财务报表审计与税务审计的差异与联系一、引言财务报表审计和税务审计是两个相互关联但却有不同目标和方法的审计领域。
本文将探讨财务报表审计与税务审计之间的差异和联系，以及它们在保证财务信息可靠性和合规性方面的作用。
二、财务报表审计财务报表审计是指对一家公司或组织的财务报表，特别是会计记录和财务报告的真实性和准确性进行审查和验证的过程。
财务报表审计的目标是确保财务报表的真实性、公允性和合规性，以提供对外部用户如股东、投资者和债权人等的准确财务信息。
1. 财务报表审计的对象财务报表审计的对象主要是公司或组织的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。
2. 财务报表审计的目标财务报表审计的目标是验证财务报表的真实性、公允性和合规性，判断财务报表是否真实地反映了公司或组织的财务状况、经营成果和现金流量，以便为外部用户提供可靠的财务信息。
3. 财务报表审计的方法财务报表审计采用的方法包括对公司的内部控制环境进行评估，以确保财务报表编制过程中的准确性和可靠性；对财务报表的实质事项进行审查和验证，如收入确认、费用计提和资产计量等；并根据审计程序和相关国际准则，发表审计意见。
三、税务审计税务审计是指对纳税人申报的税务信息进行审核和核实的过程。
税务审计的目标是确保纳税人按照税法规定正确申报和缴纳税款，以确保税收合规和公平。
1. 税务审计的对象税务审计的对象包括个人、企业和其他纳税人，其纳税申报和相关税务信息。
2. 税务审计的目标税务审计的目标是审核和核实纳税人的税务信息，以确认其纳税申报的真实性、合法性和符合税法规定，保证税收的合规和公平。
3. 税务审计的方法税务审计主要通过检查和审阅纳税人的会计账簿、凭证、发票等会计和税务文件，考察其纳税情况和税务遵从情况。
同时，税务审计还可以进行现场检查、资金流向的追踪等特定的审计程序，以确认纳税人的税务信息的准确性和合规性。
四、财务报表审计与税务审计的差异财务报表审计和税务审计虽然都是为了保证财务信息的可靠性和合规性，但是在目标、对象、方法和领域方面存在着一些差异。
审计报告模板——原始财务报表与申报报表差异原因说明
XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异说明XXX股份有限公司（下称“本公司”）20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下：（除特别注明外，均以人民币万元列示）一、净资产、净利润差异调整表及调整说明2.净资产、净利润差异调整说明（1）调整跨期收入本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收报告、本公司不再对其继续实施管理权和控制权、已经取得收款的凭据和相应成本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元。
（2）调整资产准备本公司原始财务报表未计提存货跌价准备，坏账准备按应收账款年末余额的5%计提；申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况，按存货分类项目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，按应收款项的账龄计提坏账准备。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元。
（3）调整研发费用本公司原始财务报表将研发费用予以资本化，并计入无形资产科目；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，将上述费用在发生当期计入当期损益。
竣工财务决算审计工作底稿模板
项目名称：
审计报告书字号：
序 号1
索引号
目
一、审计终结
录
审计截止日期
2 管理建议书
4 I3 已审计竣工财务决算报告
5 I4 审计差异汇总表—调整分录汇总表
6 7 8
I5 I6 I7
与被审单位交换意见记录 审计 工 未作 审计竣工财务决算表
9
二、内控制度调查
20 Z2 应付款审计程序表
21
五、工程成本支出审计底稿
22 C1 建安工程投资审计程序表
23 C2 建安工程投资审计明细表
24 C3 待摊投资审计程序表
25 C4 待摊投资审计明细表
26 C5 建设单位管理费审计程序表
27 C6 建设单位管理费审计明细表
28
六、工程物资审计底稿
29 W1 工程物资符合性测试
10 N1 内部控制制度调查—合同管理
11 N2 内部控制制度调查—采购与仓储
12 N3 内部控制制度调查—付款
13
三、概算与计划执行情况审计底稿
14 G1 基建程序符合性测试
15 G2 概算执行情况分析性测试
16 G3 概算执行情况程序表
17 18 19
G4
概算执行情况审计表 四、
Z1 建建设设资金测试
(6)实 施竣工
(7)实 施竣工 竣工决 算 1、的工审 程 2、竣工工 程 3、施经工 审 4、批经的 审 5、批预的 算 6、外材费 料 7、、有设 关 8、定建额 设 9、、建设 设 10单、位隐 蔽工程
一、资 料 1、收接集 收 2、：登对 记 3、：调对 查 二： 、由审 计 1、准主备 审 2、制主定 审 三负 、责审 计 1、实对 组 2、织外审 聘 3、人对员 审 4、计工异 程 5、核一定 般 6、项外目 聘 7、人工员 程 8、复工核 程 9、审主核 审 10、将财工 务 11、审审计 计组长
审计差异汇总表事务所模板
流动负债
借项/(贷项) (注 1)
错报分析 借项/(贷项)
非流动负债
更正资产负债表对损益的影响
借项/(贷项) 借项/(贷项) 不影响 借项/(贷项) 不影响
(注 1)
当期 所得税 以前年度 所得税
其他-请详细说明 借项/(贷项) (注 2)
所有事实错报和推断错报： 判断错报：
被审计单 位： 项目：审计 差异汇总 财务报表截 止日/期间：
名义金额:
所有已识别的超过名义金额的错报
编号.
已更正错 报：
工作底稿 索引
账户 (分录描述)
未更正错 重报分：类错 报：
未更正错报咨 询下限（注
索引号： 9100 编制人： 复核人：
页次：
日期：
日期： 人民币
金额单位： 元
流动资产
借项/(贷项) (注 1)
”)(注3)
如果重分类错报未过入审 计差异汇总表，请记录原 因 (参考“技术指引-编制
审计差异汇总表”)
总计
2013.8
5
2013.8
3
审计差异汇总
其他意见:
9100-1
我们认为任何未更正错报的影响，无论是单独还是汇总起来，对于财务报表整体而言，是不重大的。（注4） 为遵守“技术指引-编制审计差异汇总表”，如必要，我们可以咨询技术部。 (注5)
编制人: 日期:
项目合伙人: 日期:
复核合伙人 (如必要) :
日期:
`
2013.8
进行变更。
9100-1 评述 (如果选择 "是" 或 "不适用")
对任何回答为"是"的问题，指明将采取哪些措施（例如，出具非标准审计意见报告，重新评估审计范围，重新评估由舞弊导致的重大错 报风险，重新考虑是否保持与客户的关系）。如果回答为“否"则表明未更正错报的汇总数对所问的问题而言不重大。 将采取 的步 骤:
审计差异
审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，叫审计差异。
在注册会计师考试里面，审计差异就是指错报。
汇总审计差异步骤：（一）编制审计差异调整表1.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
（1）核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；（2）重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
2.无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。
通常需要将这些建议调整的不符事项、重分类错误以及未调整不符事项分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。
3.注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。
若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
（二）编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。
需要说明以下几点1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。
2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。
3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。
4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
审计底稿-内审
星钻车位累计成交2331.05万元 累计回款2281.05万元 欠款挂账50万元 包括材料款抵账及2014年收到的车位款
其他应付款 应付账款 其他应付款 预付账款 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 14、 15、 16、 17、 18、 19、 其他应收款 其他应付款 其他应付款 开发成本 其他应收款 开发成本 开发成本 管理费用 管理费用 管理费用 管理费用 其他应付款 累计折旧 营业外支出
250000 390000 170000
第 1 页，共 3 页
附表三： 审计差异汇总表 截止日期：2014年12月30日 编制单位: 调整分录 序号 调整原因 一级科目 管理费用 管理费用 其他应收款 长期借款 其他应收款 财务费用 财务费用 其他应收款 其他应付款 2013.12月24-31差异补帐 其他应收款 2013.12月24-32差异补帐 财务费用 25、 调整商铺贷款户余额 其他应收款 26、 冲减13年商铺贷款本金利息还款调整： 长期借款 财务费用 27、 溢泰贷方发生额调整（不影响14年损益 财务费用 28、
调整兴业应付武汉远方 调整美沣迪应付中马 调整甲供材 调整闵发 调整中马税、息 冲过帐 20、 上年余额 本期余额 21、 冲减起亚越野车已卖多提的折旧
冲减起亚越野车已卖多提的折旧
起亚越野车已卖未下账
22、 个人借款从应付转短借
其他应付款 其他应付款 其他应付款 其他应付款 23、 其他应付款 其他应付款 其他应付款 24、 溢泰2014借方发生额调整 财务费用
城市星钻车位款 车位款-姚伟 车位款-张实 城市星钻车位款 城市星钻车位款 城市星钻车位款 城市星钻车位款 车位款-刘海 陕西益泰能源 利息（开发贷息） 周至叶森 常态建筑 华油消防 华油消防 （兴业） 西安盈刚物资 明珠建筑（兴业） 海星装饰 （兴业） 陕西西部抗震岩土公司 其他 （倒挤借贷差额） 常态建筑 （兴业） 其他事项 薪酬 其他 预付账款 其他 其他应付款 应付账款 ZB 应付账款 武汉远方（兴业）应付账款 中马 应付账款 土建 应付账款 闵发 应付账款 土建 应付账款 土建 应付账款 薪酬 其他应收款 薪酬 其他应收款 折旧费 累计折旧 折旧费 累计折旧 武强 固定资产 固定资产 固定资产 美沣迪荣静 短期借款 万同赵琳 短期借款 万 同杨敬 短期借款 万同荣静 短期借款 万同董建 长期借款 万同高权斌 长期借款 万同樊小军 长期借款 利息支出