应收账款余额及发生额分析
应收账款会计如何核算
应收账款会计如何核算应收账款是指企业因转让、销售开发产品，提供出租房屋和劳务等业务，应向购买、接受或租⽤的单位和个⼈收取⽽尚未收取的款项。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
注意：与企业经营业务⽆关的应收款项不包括在应收账款的范围之内，⽽应在“其他应收款”账户核算。
应收账款的计价⼀般情况下，应收账款的⼊账⾦额，是买卖双⽅在成交时的实际发⽣额。
但在含有折扣条件的销售⽅式时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。
销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现⾦折扣。
1.商业折扣。
商业折扣是指企业出售开发产品时，对特定的客户，在销售价格上给予的⼀定的优惠。
如对⼤批量购买的客户，按规定的销售价格给予5%的商业折扣等。
由于商业折扣是从销售商品的价格中直接扣除的，所以，销售企业要按实际折扣以后的⾦额作为应收账款的⼊账价值。
商业折扣在购销双⽅的账⾯上均不作任何反映。
2.现⾦折扣。
现⾦折扣是企业为了⿎励客户在⼀定期限内早⽇偿还销售款⽽给予的⼀种折扣优惠。
现⾦折扣通常⽤下述形式来表⽰：2/10、1/20、n/30。
表⽰的意思是信⽤期为30天，如果在10天之内付款可给予2%的现⾦折扣，20天内付款可给予1%的现⾦折扣。
我国现⾏会计核算中，在存在现⾦折扣的情况下是按总价法确定应收账款的⼊账价值。
也就是要按现⾦折扣前的总价格来确定应收账款的⼊账⾦额。
现⾦折扣发⽣时，将折扣的部分计⼊财务费⽤。
⼆、应收账款核算的账户设置及会计处理(⼀)应收账款核算应设置的账户为了核算各项应收账款，企业要设置“应收账款”总账科⽬，该科⽬属于资产类科⽬，借⽅登记企业发⽣的各项应收账款，贷⽅登记收回的应收账款，余额⼀般在借⽅，表⽰的是尚未收回的应收账款。
该账户有时也会出现贷⽅余额，贷⽅余额表⽰的是预收的款项。
在不设“预收账款”总账账户的情况下，企业预收到的账款，登记在该账户的贷⽅，表⽰负债。
为了分别反映对不同单位和个⼈的应收账款，除在总账中设置应收账款科⽬外，还应设置“应收账款明细账”，应收账款明细账应按对⽅单位和个⼈设置⼆级科⽬或明细科⽬，如：“应收账款——××单位”、“应收账款——××⼈”等。
会计案例分析报告
会计案例分析报告--应收账款案例分析报告2015秋会计专业：陈夕路2017--01--05应收账款案例分析报告-----南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。
如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。
在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。
本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。
一、公司概况南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。
公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。
公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。
二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析（一）应收账款总体分析根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、的关联性比较大，由于南京天加空调集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。
从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显着，但当把财务费用和收入进行显着性检验时，其t值对应的p值分别为和均大于，表示对应收账款均不显着，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。
期末应收账款余额前五名单位明细表
期末应收账款余额前五名单位明细表
对于企业领导者来说，并不需要了解应收账款中每一个客户的应收账款情况，他们更关注的是在企业的应收账款中，哪些客户的余额最大，这些客户是否都有还款能力，公司的应收账款收回的可能性大不大，他们更关心企业的资产的质量，因此企业还应编制一个应收账款余额前五名单位明细表出来，不过这个表，企业不一定要在每个月末都编制的，一般每年度末出具一份就可以了。
当然如果企业要向银行贷款的话，银行一般也会要求企业出具一份应收账款前几名的明细表，以便他们做出判断，企业将来是否有能力还款，这时企业就应该根据银行的要求出具相应的表格。
期末应收账款余额前五名单位明细表里面主要包括欠款客户的名称，期初金额，本期发生额和期末余额，以及占企业所有应收账款总额的比例。
格式如下：
表1-9期末应收账款余额前五名单位明细表
上表反映的是企业在20××年1月底应收账款余额前五名单位的明细情况，这也与前面的1月份的应收账款客户余额表相一致。
从上表中我们可以看出，这五家单位的应收账款合计数占了应收账款总额的84%左右，其中，E公司所欠款项最多，占了27.78%，其次是A公司，也有20%以上。
有了这样一张表，企业就可以分析一下这些欠款额比较大的单位的信誉营状况以此来判断企业的应收账款是否可以收回。
审计中对应收账款实质性测试的分析
审计中对应收账款实质性测试的分析作者：郑丙金郑帅来源：《国际商务财会》2021年第04期【摘要】文章通过对应收账款实质性测试的分析，明确审计目标和应收账款审计程序。
有的上市公司利用应收账款高估或低估，人为操纵资产和利润的高低。
应收账款存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，审计人员应当重视对应收账款的审计，防范审计风险。
【关键词】应收账款；审计；实质性测试【中图分类号】F239.4应收账款是企业在信用活动中所形成的短期债权性资产，是企业变现能力最强的流动资产。
在企业销售与收款业务控制制度较弱的情况下，销售与收款失控的现象时有发生。
无论是以前银广夏股份公司发生的虚构应收账款、虚增收入、虚增利润，达到配股增资目的，还是近期华业资本股份公司发生第一大股东收购其第二大股东巨额应收账款被骗的“萝卜章”案件。
有的上市公司利用应收账款，人为地操纵资产和利润，逃避退市的风险。
有的上市公司出于配股增资的需要，往往利用应收账款这一权责发生制下的应计项目达到操纵利润，粉饰会计报表目的。
应收账款存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，审计人员应当重视对应收账款的审计，防范审计风险。
一、应收账款形成的原因对于应收账款余额大幅增加，多数上市公司都解释为信用政策的改变、信用标准的降低，赊销额的增加，或债权重组置入等原因，致使应收账款的增幅异常，但其真正原因是：（一）配股增资政策的变化上市公司申请配股要求上市公司连续3年每年净资产收益率为6%以上，就能够在证券市场上通过配售股票，募集所需资金，否则就会失去配股资格，失去募集资金的机会，若连续三年亏损，就有可能被暂停上市的风险。
因此，为保证一定的收益率，为满足连续3年每年净资产收益率都在6%以上这一配股条件，往往通过虚增应收账款，达到虚列收入，虚增利润的目的。
（二）企业信用政策的改变在商品市场销售疲软，产品销售不畅的情况下，企业改变信用政策，降低信用标准，扩大赊销比例。
一方面盘活了存货，减少了库存积压，扩大了市场占有率，这样会造成应收账款的大幅增加。
应收账款余额及发生额分析
期初应收 账款 期末应收 账款 主营业务 收入 期末应收 账款余额 占收入比 重 应收账款 周转率 平均周转 天数 （天）
项目
分析：
三、应收 账款借方 发生额与 收入核 对：
应收账款余额及发生额分析
会计期 间：
审核员：
2010年12 月31日
复核员：
日期： 日期：
2010 0.00
<A4-3>
与对应科目核对
小 计
审计结 论：
8,045,712,114.23
---
索引号： ZD-3000 页 次：
2008 0.00 0.00 0.00
0.00% 0.00 0.0
与对应科目核对 其他应收 款
坏账准备
内部往来 其他应付 款
应付账款
0.00
63,556,860.67 8,950,144,620.85
2009 0.00 0.00
7,454,001,145.76
0.71%
0.00%
281.64
0.00
1.30
0.00
2008 0.00 0.00 0.00
0.00%
0.00 0.0
本期主营 业务收 入： 增值税 率： 收入价方发生额 差异：
公司为售电按月抄表抄表录入系统形成收入报表通知客户进行结算先全部列入应收账款中再根据收款及预收账款转收入冲应收
所属会计 师事务 所： 被审计单 位： 审查项 目：
立信会计 师事务所 有限公司
应收账款
一、公司 赊销政 策：
公司为售 电,按月抄 表,抄表录 入系统形 成收入报 表,通知客 户进行结 算,先全部 列入应收 账款中,再 根据收款 及预收账 款转收入 冲应收.
应收账款的核算
应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
核算内容核算原理没有商业折扣借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)银行存款．有商业折扣借：应收账款(扣除商业折扣后的金额) 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)有现金折扣采用总价法核算：借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额) 在现金折扣期内收到货款时，借：银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷：应收账款(实际发生额)超过现金折扣期最后期限，借：银行存款贷：应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理没有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，价值总计5 800元，代购货单位垫付运杂费200元，已办妥委托银行收款手续借：应收账款 6 986贷：主营业务收入 5 800应交税金——应交增值税(销项税额) 986银行存款 200有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，按价目表价格计算金额为2 000元，给购货方10％的商业折扣借：应收账款 2 106贷：主营业务收入 1 800应交税金——应交增值税(销项税额) 306 某增值税一般纳税人产品交付并办妥托收手续时借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税金——应交增值税(销项税额) 170有现金折扣销售商品1 000元，规定现金折扣条件为2／10，n／30如果在现金折扣期10天内收到货款借：银行存款 1 146.6财务费用 23.4贷：应收账款 1 170如果超过现金折扣期最后期限借：银行存款 1 170贷：应收账款 1 170(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
应收账款
1122 应收账款一、应收账款的概念应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
简单的说：是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。
期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，反应企业预收的账款。
各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准备；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。
处理：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收款时：借：银行存款贷：应收账款（3）商业折扣：打折后销售借：应收账款贷：主营业务收入（原价*（1-折扣率））应交税费—应交增值税（销项税额）（原价*（1-折扣率）*17%）（4）现金折扣4.1赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4.2在折扣期内收款：借：银行存款财务费用（原价*折扣率）贷：应收账款4.3在折扣期外收款：全额收款借：银行存款贷：应收账款（5）应收账款的特殊处理：债务重组1、收回现金类资产：借：银行存款坏账准备营业外支出贷：应收账款2、收回存货类资产：借：库存商品（原材料）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款3、收回固定资产：借：固定资产（公允价值）应交税费-应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出贷：应收账款4、债权转为投资：借：长期股权投资坏账准备营业外支出贷：应收账款5、修改债务条件：借：应收账款—债务重组（新债）营业外支出贷：应收账款（旧债）三、坏账准备企业应收款项等发生减值时计提的减值准备，应通过“坏账准备”科目进行核算。
（1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
应收账款
• 某企业销售甲商品，商品价目单中列示的 价格为每件100元，现销售200件，并给予 购货方5%的商业折扣，则实际销售单价和 销售价款应为多少？销项税额呢？
中级财务会计
借：应收账款 贷：主营业务收入 会计处理 方法
2223 1900 323
应交税费—应交增值税（销项税额）
实际销售单价=发票价格-商业折扣
中级财务会计
第一节 应收票据
一、应收票 据概述
二、应收票据
的计价
三、应收票据利 息和贴现收 入的计算
四、应收票据 的会计处理
中级财务会计
一、应收票据概述
（一）含义： 因赊销业务产生的债权 商业汇票、最长期限 （二）分类： 按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息 带息票据 不带息票据
• 购货方于20天内付款，实际收到货款3 724元存入 银行
• 借：银行存款 3 724 • 贷：应收账款3 724
中级财务会计
3、销售折让
含义：产品本身原因的折让
交易发生后产生 会计处理方法： 按折让金额调整应收账款的入账价值
销售：借：应收账款（总额） 贷：主营业务收入 应交税费-应 交增值税（销项税额）
中级财务会计
账龄分析法
账龄分析法是按照各应收账款账龄的长短、特性 及收回的可能性概率为依据估计坏账损失的方法 较应收账款余额百分比而言，账龄分析法考虑不 同账龄和坏账损失的关系 通常，应收款项的账龄越长，发生坏账的风险就 越大
中级财务会计
西宁特钢(600117)
2007年年报报表附注披露 坏账准备的计提 本公司对坏账损失采用备抵法核算。对于单项金 额重大的应收款项，单独进行减值测试，对预计 回收时间可确定的应收款项，按其未来现金流量 现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提 坏账准备；单项金额非重大的应收款项及经单独 测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起先 按类似信用风险特征划分为若干组合，再对这些 组合在账龄分析的基础上并结合实际情况按一定 比例确认减值损失，计提坏账准备。
审计程序库——Z1122应收账款
立信会计师事务所技术标准部审计程序库（非金融类）1122应收账款一、进一步了解、测试内部控制可供选择的审计程序1、了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。
2、了解客户维护及信用管理相关的内部控制：（1）被审计单位是否为主要客户健全客户档案，并关注重要客户资信变动情况，是否采取有效措施防范信用风险；（2）被审计单位是否建立了销售的授信额度，并在授信额度内对客户提供赊销。
3、了解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。
4、了解被审计单位对应收账款的管理制度，是否针对不同等级的客户制定不同的管理方法和程序，是否与客户建立定期对账机制。
二、实质性分析程序可供选择的审计程序对应认定1、比较本年与上年、与本年预算的应收账款余额：CEA （1）基于XXX ，对本年应收账款余额作出预期；（2）将实际值和预期值进行比较；（3）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
2、检查涉及应收账款的相关财务指标：（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； ECA（2）计算赊销比例，应收账款周转率及应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，并与存货周转率、预收账款变动率、产销率等多个指标进行联动分析，检查是否存在重大异常。
检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错；CEA V（3）比较本年年末、本年中期与上年年末账龄较长的应收账款的情况，如账龄、主要客户、贷方余额等；EA V （4）检查任何重大的变化并获取确切的证据说明变化的原因。
3、获取或编制应收账款账龄分析表：（1）测试分类的准确性；A V （2）将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；（3）通过本期回款情况复核1年以上账龄划分的正确性，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析；（4）根据以前年度的应收账款账龄以及本年发生的任何重大变化（主要客户的变化、主要客户应收账款余额占逾期应收账款余额百分比的变化、贷方余额所占比例的变化等）对本年末应收账款余额的账龄作出预期，并将实际值与预期值进行比较；EA V （5）检查xxxx 以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。
3.2 应收账款
6
二、应收账款的确认 应收账款入账时间的确认
——应收账款是在商业信用条件下由于赊销业务而产生，因此，应收账款是
在确认销售收入的同时确认的。
2017/4/23
7
三、应收账款的计量 ——应收账款通常应按实际发生额计价入账。一般情况下，是根据实际发
生交易的价格来确定，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分。
现金折扣表示方法：
现金折扣条件一般以“折扣比例／付款时间”表 示。 10天内付款， 10 －20天内付款， 20－30天付款， 享受2%的现金优惠 享受1%的现金优惠 将支付全部货款
折扣期限
2/10
1/20
折扣期限
n/30
信用期限
2017/4/23Fra bibliotek信用期限
13
存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和净 价法，我国会计实务通常采用总价法。
税的销项税额、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 【提示2】增值税的销项税额、以及代购货方垫付的包装 费、运杂费等，属于应收账款的核算范围，但不属于 销售收入。
2017/4/23
3
应收账款
应收账款的增加 应收账款的收回 及确认的坏账
借方余额反映企业尚 未收回的应收账款
贷方余额反映企业 预收的账款。
22
2017/4/23
分析：应收账款的入账金额
＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300 ＝9660（元） 借：应收账款 9660 贷：主营业务收入 8000 应交税费—应交增值税（销项税）1360 银行存款 300
2017/4/23 18
三、应收账款的转让
应收账款转让是指企业通过应收账款的抵借或让售等方 式筹集资金的行为。
应收账款余额
应收账款余额
应收账款余额是指企业或个人向其他单位或个人出售商
品或提供服务后，对方尚未付款的金额。
也就是说，在一定时期内，顾客未能按时支付货款或服务费用，而企业需要持续追收的款项。
应收账款是企业经营中的重要资产，也是企业经营资金
的一部分。
在日常经营活动中，企业经常需要与客户进行交易，但交易完成并不意味着资金收回。
如果客户未能按时支付，企业就需要将这部分未收到的款项记录在应收账款中。
应收账款余额是企业经营状况的重要指标之一，可以反
映出企业的经营和资金回笼能力。
当应收账款余额高，说明企业的风险增加，有可能导致资金紧张；而应收账款余额低，说明企业的资金回笼能力好，保持良好的经营状况。
控制和管理应收账款余额对企业来说至关重要。
首先，
企业应该建立完善的销售流程，确保销售合同的签订、发货和发票开具等环节无误。
其次，企业需要加强对客户的信用管理，确保与信用较差的客户建立适当的信用额度和付款周期，并定期对客户信用进行评估和调整。
此外，对逾期未付的客户，企业要及时采取催款措施，以确保应收账款的及时回收。
企业还可以通过与金融机构合作，利用应收账款作为抵押，获得短期资金周转。
这样可以减轻企业的资金压力，提高资金使用效率。
另外，企业可以采取优化供应链的措施，与供应商、分销商等合作共赢，减少应收账款的风险。
总之，应收账款余额是企业经营中需要重视和管理的一
项重要资产。
通过建立完善的销售流程、加强客户信用管理、及时催收、合理运用金融工具等措施，企业可以有效控制应收账款余额，确保资金的充裕和经营的顺利进行。
应收应付帐款查询及分析方法图解
应收应付帐款查询及分析方法图解查询应收应付帐款情况的方法如下：方法一、可以在【业务报表—结算类报表—应收应付账款明细表】如图1-1，1-2 。
图1-1图1-2【单位类型】可以选择是供货商还是客户。
【欠款类型】可以选择我欠对方、对方欠我、互不相欠。
如图1-3查询互不相欠的。
图1-3【过滤】可以在此栏框过滤客户的名称、地址、电话等信息。
【应收账款分析】、【应付账款分析】、【预收账款分析】、【预付账款分析】可以选择某个往来单位后查询该款项产生的具体单据信息。
如图1-4，过滤出信息后点【应付账款分析】即可查询到哪些入库单产生的这个款项。
图1-4【往来余额】中的【合计】为红色表示我欠别人的款。
【合计】为黑色表示别人欠我的款。
如图1-5。
图1-5当过滤出往来单位后，可以双击弹出【应收应付账款分析表】如图1-6。
图1-6在【业务报表—结算类报表—应收应付账款分析表】中，可以分析出某一个往来单位的应收应付账款的详细单据，可以很清晰的看到哪些单据已经结算，哪些单据未结算。
以及分析某个日期范围和这个往来单位的往来单据情况。
如图1-7。
红色表示有未结清余额的单据。
黑色表示已经结清的单据。
期初发生额及余额：表示汇总的开单日期之前的单据累积余额。
本期发生额：表示汇总的开单日期期间内的合计金额。
累计发生额及余额：表示本期发生额加上期初发生余额的合计金额。
如图1-8。
如果想看到单据明细，可以直接在此界面双击你需要查询的单据。
图1-8【往来单位】如果不选择任何往来单位，表示汇总所有日期范围内单据收付款情况。
方法二、可以在【基础资料—往来单位】查询。
如图2-1。
【往来余额】中的【合计】为负数表示我欠别人的款。
【合计】为正数表示别人欠我的款。
可以在此界面选择单位类别进行过滤。
如图2-2。
图2-2勾选【显示合计】可以统计“北京”这个类别下的欠款合计，如图2-3。
如图2-3方法三、如果想查询出所有的未结清的单据可以用【业务报表—未结清业务单据清册】。
(整理)应收账款账龄分析
要编一张6月份应收账款明细表（按客户、账龄分）账龄分为2个月以内，2-3个月，3-5个月，5-8个月，8各月以上然后是每个公司应收账款的期初余额，本月发生额，本月收回额和本月余额数据，我怎么分析账龄啊？问题补充：我不知道excel表中之前是否设定了账龄计算的公式，我只要输入每个公司的的期初数，本月发生数、本月收回数、期末数后，后面各个期间的账龄数就自动生成了，那我是不是不用在进帐套里计算科目余额表中应收账款下各个往来的账龄了最佳答案正常从往来账中提取科目余额（含累计发生额）表，只要在期间内有一笔业务发生，就按最后发生的日期算账龄，你可以试用EXCELL表格计算，别人都这么弄，没有好办法，都是这样整的，这是个细活。
你如果有时间就把各月余额表都弄出来，下次再添加新的，以后就好弄了，记住客户顺序千万别弄乱了就行！希望对你有帮助！什么是账龄分析法？账龄是指负债人所欠账款的时间。
账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。
账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。
采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。
账龄分析法的运用运用账龄估计坏账将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。
应收账款账龄分析表账龄分析法估计可能的坏账金额在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。
应收账款(SAP AR)操作手册
FI-AR 操作手册1客户主数据： (2)1.1 创建： (2)1.2更改： (5)1.3显示： (5)1.4冻结 (6)1.5删除 (6)2.客户账户查询： (7)2.1应收账款余额查询： (7)2.2应收账款明细查询： (9)3.系统发票： (11)3.1开具系统发票 (11)3.2查询处理未产生会计凭证的发票 (15)3.3冲销系统发票 (16)3.4修改、显示发票或凭证流 (18)4.应收账款收款清帐： (21)4.1手工收款清帐 (21)4.2支票、汇票的收款清帐（F-36、F-30） (27)4.2.1具体步骤F-36 (27)4.2.2具体步骤F-30 (31)5.应收账款手工记账： (38)6.客户信用管理： (41)7.应收账款报表查询： (43)8.1客户余额查询： (43)8.2客户明细查询： (45)1客户主数据：1.1 创建：FD01- 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 创建：双击：点击科目组的选项菜单处，选择客户类型,选择好客户类型后点击回车，看系统提示该客户类型是手工给号还是系统自动给号，假设我们选择“KUNA一般客户”。
回车后系统会提示“指明客户号码”，我们给该科目组编一个客户编号后点击执行即可，如下操作：执行后进入下一界面：维护完客户上述信息后回车或点击“公司代码数据”进入下一界面：在统驭科目栏选择输入该客户所属的统驭科目，并点击“支付交易”进行下一步设置：设置好付款条件后，基本一个简单的客户主数据就已经创建完成，点击保存。
1.2更改：FD02 - 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 更改：在栏内输入客户的编码，点击进行数据的修改。
1.3显示：FD03 - 会计 -> 财务会计 -> 客户 -> 主记录 -> 显示：在栏内输入客户编码和公司代码，点击显示客户主数据。
应收账款的核算
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及 增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
1）应收账款余额百分比法 ➢ 应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计
坏账损失，计提坏账准备。
➢ 会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，大于“坏账准备”的账面余 额的，应按差额补提坏账准备；
➢ 当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏账准备”的账面余额的，应按 差额冲回多提的坏账准备；
销售折扣折让包括： ❖ 商业折扣 ❖ 现金折扣★
商业折扣
❖ 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的 商品价格给予一定的折扣优惠。
❖ 商业折扣是一种促销手段。 ❖ 企业应按照发票所列示的实际销售价格入账。
现金折扣
❖ 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。
应收账款专题分析
应收账款专题分析一、应收账款审计其一，对应收账款进行核对。
其二，对应收账款进行账龄分析，编制应收账款账龄分析表。
其三，将应收账款向债务人进行函证，证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
二、造成应收账款居高不下的原因主要有以下几方面：1、长期不对账。
有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，或缺少连续性。
2、对应收账款仅按账龄进行辅助管理并且对账龄概念确认不准。
3、未对应收账款按风险程度进行分类管理。
客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。
4、对应收账款管理责任部门不清。
谁都知道有大量应收账款对不上、收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。
三、应收账款占销售收入的比重过大，必然对企业产生不良影响，如何管理和清理应收账款呢？可以从以下方面着手：第一，要明确应收账款由谁来管理。
对这个问题，有的人说理所当然应由销售部门或销售人员自己管。
但如果真是这样，又如何监控销售人员呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性？面对销售人员“跳槽”，带走或影响客户造成应收账款回收困难，又该如何解决呢？所以说仅由销售部门自己来管理并不妥当。
另一种观点认为该由企业财会人员来管理。
会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。
事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。
试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个认真的分析。
灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。
应收账款借方余额表示啥
应收账款借方余额表示啥应收账款借方余额表示啥应收账款的借方余额：表示客户赊账和还款积累到结账时尚剩的欠款金额。
是企业的一项债权资产。
应收账款的贷方余额：表示客户赊账和还款积累到结账时多付的款项金额。
实际上是企业对客户收取的预收账款，是企业的一笔债务。
应收账款借方余额表示啥应收账款的借方和贷方共有四种状况，各表示四种意思：1、应收账款的借方发生额：表示企业每次销售产品(商品)或供应劳务给客户的赊账金额;2、应收账款的贷方发生额：表示客户每次归还企业的货款或劳务费金额;3、应收账款的借方余额：表示客户赊账和还款积累到结账时剩的欠款金额.是企业的一项债权资产;4、应收账款的贷方余额：表示客户赊账和还款积累到结账时多付的款项金额.实际上是企业对客户收取的预收账款,是企业的一笔债务。
应收账款的损失包括哪些应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本，附加收账费用，坏账损失，这些直接的损失比较显而易见，另外还有一些间接的损失，比如，企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流淌资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：：企业流转税的支出。
应收账款带来的销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的企业必需按时以现金交纳。
企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必定会随着销售收入的增加而增加。
所得税的支出。
应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必需按时以现金支付。
一旦应收账款无法准时收回时，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，借债就要担当利息费用;假如企业搞“三角债”，拖欠供应商货款的话，就无法取得购货的现金折扣，或由于资信的降低而无法获得较优的购货优待，这样就会增加产品的成本，在价格竞争时处于劣势。
假如同一时间发生多起损失，超出了企业对应收账款损失最大的承受力量，企业就可能陷入严峻的财务危机，甚至是破产。
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索引号： ZD-3000 页 次：
2008 0.00 0.00 0.00
0.00% 0.00 0.0
与对应科目核对 其他应收 款
坏账准备
内部往来 其他应付 款
应付账款
0.00
本期应收 账款贷方 发生额合 计 其中：1、 应收账款 转入应收 票据金额
2 、收到现
3 、收到银 行存款
4 、其他 （请分类 列示）
项目
差异系1-4 月应收账 款在电费 中心核 算,4月并 账时只将 应收账款 余额并入, 故造成差 异.
可以确认
项目
金额
数据来源（索引号）
8,950,144,620.85
所属会计 师事务 所： 被审计单 位： 审查项 目：
立信会计 师事务所 有限公司
应收账款
一、公司 赊销政 策：
公司为售 电,按月抄 表,抄表录 入系统形 成收入报 表,通知客 户进行结 算,先全部 列入应收 账款中,再 根据收款 及预收账 款转收入 冲应收.
二、应收 账款周转 率分析：
期初应收 账款 期末应收 账款 主营业务 收入 期末应收 账款余额 占收入比 重 应收账款 周转率 平均周转 天数 （天）
281.64
0.00
1.30
0.00
2008 0.00 0.00 0.00
0.00%
0.00 0.0
本期主营 业务收 入： 增值税 率： 收入价税 合计： 本期应收 账款借方 发生额合 计： 收入价税 合计与应 收账款借 方发生额 差异：
差异分 析：
调整后差 异：
审计结 论：
四、应收 账款贷方 发生额分 析：
0.17 10,471,669,206.39
8,109,268,974.90
2,362,400,231.49
金额 8,045,712,114.23
数据来源 <A4-3>
8,045,712,114.23
<A4-3> <A4-3> <A4-3>
<A4-3>
与对应科目核对
小 计
审计结 论：
8,045,712,114.23
项目
分析：
三、应收 账款借方 发生额与 收入核 对：
应收账款余额及发生额分析
会计期 间：
审核员：
2010年12 月31日
复核员：
日期： 日期：
2010 0.00
63,556,860.67 8,950,144,620.85
2009 0.00 0.00
7,454,001,145.76
0.71%
0.00%