基本会计第4章业务题答案剖析

四、业务题
业务题一
目的：筹资业务
资料：翔云公司2014年5月发生如下经济业务。

1、收到甲企业投入的生产设备一套，双方协议价为1 200 000元，公司另以银行存款支付了该设备的运杂费用15 000元，设备运达后投入使用。

[参考答案]
借：固定资产1 215 000
贷：实收资本1 200 000
银行存款 15 000
2、收到A投资者投入的资金800 000元，以及作价200 000元的原材料一批，款已到账，材料已验收入库。

[参考答案]
借：原材料 200 000
银行存款 800 000
贷：实收资本1 000 000
3、向银行借入期限6个月的流动资金500 000元存入银行。

[参考答案]
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
4、开出现金支票从银行提现20 000备用。

[参考答案]
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
5、以银行存款偿还到期的一项短期借款，其中本金300 000元，已计提利息4 500。

[参考答案]
借：短期借款 300 000
应付利息 4 500
贷：银行存款 304 500
要求：根据上述资料编制有关的会计分录？
业务题二
目的：采购业务
资料：黄河公司2014年6月发生如下经济业务。

1、从外地购入甲材料一批，价款为200 000元，增值税为34 000，全部款项已银行存款支付。

[参考答案]
借：在途物资 200 000
应交税费－应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款 234 000
2、上述甲材料运达企业并验收入库，同时用现金支付其运杂费1 200元。

[参考答案]
借：在途物资 1 200
贷：库存现金 1 200
借：原材料 201 200
贷：在途物资 201 200
3、向某公司赊购下表中所示材料，价款136 000元，增值税23 120元，对方垫付运费3 500元，装卸费等700元。

材料已验收入库。

（不考虑运费有关的增值税，按重量比例分配共性费用）
赊购材料表
[参考答案]分配过程？
借：原材料－乙材料83 000（2 500+500+80 000）
原材料－丙材料57 200（1 000+200+56 000）
应交税费－应交增值税（进项税额）23 120
贷：应付账款－某公司 163 320
4、购入丁材料一批1800千克，价款180 000元，增值税率17%，验收入库时发现合理损耗20千克，双方商定用签发并承兑的商业汇票结算。

[参考答案]
借：在途物资－丁材料180 000
应交税费－应交增值税（进项税额）30 600
贷：应付票据210 600
借：原材料－丁材料 180 000
贷：在途物资 180 000
5、银行转账支付购买乙材料和丙材料的货款163 320元。

[参考答案]
借：应付账款－某公司 163 320
贷：银行存款 163 320
6、开出转账支票购入生产设备一台，设备价款50 000元，增值税8 500，运杂费800元，设备运抵后投入使用。

[参考答案]
借：固定资产50 800
应交税费－应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款 59 300
7、用银行存款支付到期商业汇票60 000元。

[参考答案]
借：应付票据 60 000
贷：银行存款 60 000
8、以银行存款购入要安装的生产设备一台，价款90 000元，增值税15 300元。

设备运抵企业后在安装过程中相继以现金支付了安装费用3 000元和技术测试费5 000元。

设备经安装测试合格，达到了预定可使用状态。

[参考答案]
借：在建工程 90 000
应交税费－应交增值税（进项税额）15 300
贷：银行存款 105 300
借：在建工程 8 000
贷：库存现金 8 000
借：固定资产 98 000
贷：在建工程 98 000
要求：根据上述资料编制有关的会计分录？
业务题三
目的：生产业务
资料：长城制造公司2014年3月发生如下经济业务。

1、车间管理人员报销办公费2 000元，现金付讫。

[参考答案]
借：制造费用 2 000
贷：库存现金 2 000
2、开出现金支票支付某生产工人生活困补助1 500元。

[参考答案]
借：应付职工薪酬－福利费 1 500
贷：银行存款 1 500
3、接到银行通知，代扣水电费13 500元，其中车间10 000元，行政管理部门3500元。

[参考答案]
借：制造费用 10 000
管理费用 3 500
贷：银行存款 13 500
4、生产A产品领用材料150 000元，生产B产品领用材料180 000元。

[参考答案]
借：生产成本－A产品 150 000
生产成本－B产品 180 000
贷：原材料 330 000
5、从银行提现123 500元，准备发放上月的员工工资。

[参考答案]
借：库存现金 123 500
贷：银行存款 123 500
6、以现金支付员工工资123 500元。

[参考答案]
借：应付职工薪酬－工资 123 500
贷：库存现金 123 500
7、结转本月应付员工的工资128 000元，其中A产品生产工人工资50 000元，B产品工人工资42 000元，车间管理人员工资12 000元，行政管理人员工资24 000元。

[参考答案]
借：生产成本－A产品 50 000
生产成本－B产品 42 000
制造费用 12 000
管理费用 24 000
贷：应付职工薪酬－工资128 000
8、计提固定资产折旧30 000元，其中车间应提24 500元，行政管理部门应计提5 500元。

[参考答案]
借：制造费用 24 500
管理费用 5 500
贷：累计折旧 30 000
9、按A、B产品的生产工时分配结转本月制造费用，其中A产品生产工时为3000小时，B产品生产工时2000小时。

[参考答案]制造费用余额＝2000+10000+12000+24500＝48500
分配率＝48500/(3000+2000)=9.7
A分配到的制造费用＝29100，B分配到的制造费用＝19400，
借：生产成本－A产品 29 100
生产成本－B产品 19 400
贷：制造费用 48 500
10、本月生产的A产品全部完工验收入库，B产品全部未完工，结转本月完工产品的生产成本。

[参考答案]A产品的成本＝150 000+50 000+29 100＝229 100
借：库存商品－A产品 229 100
贷：生产成本－A产品 229 100
要求：根据上述资料编制有关的会计分录？
业务题四
目的：销售业务
资料：骏达制造公司2014年8月发生如下经济业务。

1、销售给裕隆公司A产品500件，单价为150元，合计75 000元，增值税率17%，货款未收到。

[参考答案]
借：应收账款－裕隆公司 87 750
贷：主营业务收入 75 000
应交税费－应交增值税（销项税额）12 750
2、开出转账支票支付广告费8 000元。

[参考答案]
借：销售费用 8 000
贷：银行存款 8 000
3、向青藤公司销售B产品1000件，单价120元，合计120 000元，增值税20 400元，款已收，存入银行。

[参考答案]
借：银行存款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费－应交增值税（销项税额）20 400
4、按银行通知，裕隆公司支付的货款已到账。

[参考答案]
借：银行存款 87 750
贷：应收账款－裕隆公司 87 750
5、向裕隆公司销售A产品1000件，价款148 000元，增值税25 160元，收到其签发并承兑的商业汇票。

[参考答案]
借：应收票据－裕隆公司 173 160
贷：主营业务收入 148 000
应交税费－应交增值税（销项税额）25 160
6、结转本月已销产品的实际成本，其中A产品的单位生产成本90元，B产品的单位生产成本75元。

[参考答案]A产品成本＝（500+1000）×90＝135 000
B产品成本＝1000×75＝75 000
借：主营业务成本－A 135 000
主营业务成本－B 75 000
贷：库存商品－A 135 000
库存商品－B 75 000
要求：根据上述资料编制有关的会计分录？
业务题五（有一定难度）
目的：财务成果有形成与分配业务
资料：东海公司2014年12月发生如下经济业务。

1、采购员向公司报销差旅费3 200元（原借支3 000元）。

[参考答案]
借：管理费用 3 200
贷：其他应收款 3000
库存现金 200
2、以银行存款向税务机关缴纳上月的增值税58 000元和所得税12 000元。

[参考答案]
借：应交税费－应交增值税（已交税金） 58 000
应交税费－应交企业所得税 12 000
贷：银行存款 70 000
3、用现金向税务机关购入印花税票500元。

[参考答案]
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
4、用银行存款支付本季度的短期借款利息15 000元，其中已计提利息费用10 000元。

[参考答案]
借：应付利息 10 000
财务费用 5 000
贷：银行存款 15 000
5、结转销售机构人员工资12 000元，并以现金报销其业务应酬费4 000元。

[参考答案]
借：销售费用 16 000
贷：应付职工薪酬－工资12 000
库存现金 4 000
6、因客户违约获取罚款收入10 000，存入银行。

[参考答案]
借：银行存款 10 000
贷：营业外收入 10 000
7、用银行存款支付各种违章罚款2 500元。

[参考答案]
借：营业外支出 2 500
贷：银行存款 2 500
8、本月销售产品的售价600 000元，增值税102 000元，其中60%款项已收回。

[参考答案]
借：应收账款 280 800
银行存款 421 200
贷：主营业务收入 600 000
应交税费－应交增值税（销项税额）102 000
9、经计算，本月销售产品的实际成本380 000元，予以结转。

另有可抵扣的增值税进项税额为51 000元。

[参考答案]
借：主营业务成本 380 000
贷：库存商品 380 000
10、计算本月应交增值税额，应交营业税金及附加。

[参考答案]
应交增值税额＝102000－51000＝51000
应交营业税金及附加＝51000×（7%+3%）＝5100
借：营业税金及附加 5 100
贷：应交税费－应交城建税、教育费附加 5 100
11、月末结转本月应计入损益的收入与费用。

[参考答案]
借：主营业务收入 600 000
营业外收入 10 000
贷：主营业务成本 380 000
营业外支出 2 500
营业税金及附加 5 100
财务费用 5 000
销售费用 16 000
管理费用 3 700
本年利润 197 700
12、本年度累计实现利润总额为1 180 000元，不考虑纳税调整事项，按25%的所得税税率计算本年应缴纳的所得税。

[参考答案]
借：所得税费用 295 000
贷：应交税费－应交企业所得税 295 000
13、结转本年所得税费用。

[参考答案]
借：本年利润 295 000
贷：所得税费用 295 000
14、按净利润的10%计提法定盈余公积。

[参考答案]提法定盈余公积＝（1180000－295000）×10%＝88 500借：利润分配－提取法定盈余公积 88 500
贷：盈余公积－法定盈余公积 88 500
15、拟向投资者分配利润50000元。

[参考答案]
借：利润分配－应付股利 500 000
贷：应付股利 500 000
要求：根据上述资料编制有关的会计分录？。