第三章 吸收存款业务的核算讲解

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贷：现金
表3—2 现金支票
二、单位活期存款业务的核算
㈡存折户存取现金的核算 ❖ 存折户是单位在银行开立的凭存折、存取款凭条办理款项存
取的账户，适用于业务规模小、金额少、业务不频繁的单位。 1．存入现金的核算 ❖ 存入现金时，单位应填写存款凭条连同现金、存折一并交开
户银行。出纳部门审核凭条、清点现金无误后，凭条盖上现 金收讫章登记现金收入日记簿后，送会计部门代现金收入传 票登记单位存款分户账和存折，经复核后存折退给存款人。 其会计分录为： 借：现金
㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量
❖ 银行应当做到手续简便、迅速及时、方便客户；准 确、及时地传递会计凭证，处理有关业务，以保证 存款业务核算质量。
㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益
❖ 银行对企业的资金使用进行必要的监督，保证单位 或个人对存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的 钱进谁的账，由谁支配”的原则。
第三章 吸收存款业务的核算
第一节 存款业务概述
❖ 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的 筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分， 也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存 款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币 资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放 给流通和生产部门，从而对社会生产和经济 活动进行有效调节。
第二节 单位存款业务的核算
❖ 单位存款也称对公存款，是商业银行银 行吸收的企业、事业、机关、部队和社 会团体等单位暂时闲置的资金形成的存 款。包括单位活期存款、单位定期存款、 单位通知存款、单位协定存款。
一、单位存款账户的开立
㈠单位银行结算账户的种类
⑴基本存款账户：单位存款人只能在银行开立一个基本存款账户， 是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工资、 奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
一、吸收存款业务的种类
㈠按照存款的对象分： ❖ 单位存款和储蓄存款：国家对单位存款和储蓄存款分别采取
不同的管理政策。 ㈡按照存款的期限（稳定性）分： ❖ 活期存款和定期存款 ㈢按照存款的币种分： ❖ 人民币存款和外币存款（第八章“外汇业务”） ㈣按存款资金的性质分： ❖ 一般存和财政性存款：一般存款应计付利息并按比例缴存法
四、存款业务核算设置的会计科目
㈠“吸收存款”科目： ❖ 核算除同业存放款项以外的各种存款，可按类别或单位分别“本
金”、“利息调整”等科目进行明细核算。 ㈡“利息支出”科目： ❖ 可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按存款摊余成
本和实际利率计算确定的利息费用金额借记本科目，按合同利率 计算的应付未付利息贷记“应付利息”科目，二者差额计入“吸 收存款—利息调整”科目。期末该科目转入“本年利润”科目后 无余额。 ㈢“应付利息”科目： ❖ 资产负债表日，按合同利率计算确定的应付未付利息贷记本科目； 实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目，期末 余额在贷方，反映银行应付未付的利息。
存款账户应凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理。 ㈣银行账户的开立和使用 ❖ 银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银
行账户进行逃废债务、偷逃税款和违法犯罪活动。 ㈤银行应依法为存款人的银行账户信息保密
三、吸收存款业务核算的基本要求
㈠正确使用会计科目和账户，加强柜面监督
❖ 银行要按规定正确使用会计科目和账户，加强柜面 监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和 个人使用并确保储蓄存款的安全。
定准备金；财政性存款一般不计付利息并应按规定全额就地 缴存当地央行。 ㈤按存款产生的来源分： ❖ 原始存款和派生存款（转账存款或间接存款）
二、存款账户的管理
㈠银行账户按存款人分：单位银行账户和个人银行账户 ❖ 单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，
不允许在多家银行开立基本存款账户。 ㈡开户实行双向选择 ㈢实行开户许可证制度 ❖ 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用
㈡单位存款户的开户手续
㈢单位结算户的使用要求
二、单位活期存款业务的核算
❖ 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入 和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存 取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。
❖ 单位活期存款按存取方式分支票户和存折户。 ❖ 银行设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款”是负债
类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。银行吸 收企事业单位的活期款项时，记入贷方；企事业单位支用活 期款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事 业单位活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类 核算。
二、单位活期存款业务的核算
㈠支票户存取现金的核算 ❖ 支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理
⑵一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
⑶专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定 用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
⑷ 临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。
款项存取的账户，适用于财务制度健全、存款金额大、业务 频繁的单位使用。 1．存入现金的核算 ❖ 存入现金时，单位应填制一式两联现金交款单（见表3-1）， 连同现金一并交开户银行。出纳部门审核现金交款单、清点 现金无误后，将①盖上现金收讫章退交存款单位，②登记现 金收入日记簿并送会计部门代现金收入传票登记单位存款分 户账。其会计分录为： 借：现金
贷：活期存款—××单位存款户
表3—1 现金交款单
二、单位活期存款业务的核算
㈠支票户存取现金的核算
百度文库
2．支取现金的核算
❖ 单位支取现金时，应签发现金支票（见表3—2），填明收款 人、用途和金额，加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列 证件名称及号码后送交银行会计部门。会计部门对支票及其 内容进行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交 给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记单位分户账后， 再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号 单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。其会计 分录为： 借：活期存款—××单位存款户