2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录)
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2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录)
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一、预算下达后，通过单位计划录入申请零余额账户用款额度（附件：授权支付额度到账通知书）
（财务会计）借：零余额账户用款额度（实际申请额度金额）
贷：财政拨款收入（实际申请额度金额）
（预算会计）借：资金结存—零余额账户用款额度（实际申请额度金额）
贷：财政拨款预算收入（实际申请额度金额）
二、计算当月工资（附件：当月工资表）
（财务会计）借：业务活动费用—业务活动成本——基本支出（辅助核算“工资福利支出”）
——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险）
——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分）
——住房公积金（单位缴12%部分）
——绩效工资（基础性绩效70%部分）
——医疗费（随工资发放的医疗补助）
贷：应付职工薪酬 ——基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） ——社会保险费—基本养老保险缴费—单位缴费20%
——住房公积金—单位缴费12%
——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分）
——医疗费补助
三、代扣基本养老保险缴费个人部分8%、职业年金4%
（财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代扣养老个人8%部分）
——基本工资（代扣职业年金个人4%部分）
——基本工资（住房公积金个人8%部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——个人代扣代缴（代扣养老个人8%部分）
——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴（代扣职业年金个人4%部分）
——住房公积金——个人代扣代缴（住房公积金个人8%部分）
四、使用额度发放当月工资（附件：授权支付回单、支票存根、代发清单）
（财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资（代发清单所列金额）
——绩效工资—基础性绩效工资（70%部分，代发清单位所列金额）
——医疗费补助（代发清单位所列金额）
贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
同时缴住房公积金，借：应付职工薪酬——个人住房公积金——单位缴费12%
——个人住房公积金——个人代扣代缴8%
贷：财政拨款收入（公积金12%+8%部分）
（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算,工资福利支出下）——基本工资
——绩效工资
——医疗费补助
贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
同时缴住房公积金，借：事业支出——财政拨款支出—基本支出—人员经费—工资福利—住房公积金（12%部分）
—基本支出—人员经费—工资福利—基本工资（公积金8%部分）
贷：财政拨款预算收入（12%+8%）
五、缴养老保险（附件：授权支付回单、养老缴费发票等）
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（财务会计）借：应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险缴费——单位缴费20%
——个人代扣代缴8%
贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算）
——机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分）
——基本工资（代扣代缴8% ）
贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
六、缴职业年金（附件：授权支付回单、职业年金缴费发票等）
（财务会计）借：应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——个人代扣代缴4%
贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算）
——基本工资（代扣代缴4% ）
贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
七、代扣代缴个人所得税（（附件：授权支付回单、代扣代缴个税发票等）
（财务会计）借：应付职工薪酬——基本工资
贷：其他应缴税费——代扣代缴个人所得税
同时缴个人所税，借：其他应缴税费——代扣代缴个人所得税
贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
（预算会计）借：事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费（辅助核算）
——基本工资
贷：资金结存——零余额账户用款额度（授权支付回单金额）
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