税务会计的三种模式比较

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浅析我国税务会计模式选择

浅谈建筑给水排水．个阔题钧探讨凡
关春雷（阿城区排水管理处，龙江哈尔滨１００）黑５００
摘要：针对建筑给水排水工程设计和实践中几个问题进行了讨论分析，并提出了解决方法。关键词：生饮水系统；顶水箱；水屋节针对建筑给水排水工程设计和实践中几个问题进行了讨论分２１．水箱启停泵水位析，并提出了解决方法。包括生饮水系统。建筑物空气加温系统的节《建筑给水排水设计规范｝ＧＪ１７（２（Ｂ５））下简称《 —８１建水规》，）有水，排水立管系统的等级划分以及地漏应用。关水箱的设计为第２８１．条至２．，．．５条但并没有规定屋顶水箱的启８１生饮水系统停泵水位。致使水箱出现了调节容积太少，有时在最大秒流量时供为适皮国际标准和与国际接轨，国内一些高级宾馆先后上了生水不足。饮水系统。但是目前国内还没有一个统一的生饮水水质标准，与之水箱容积应有水箱有效调节容积和启停泵容积两部分。水箱有相接近的是《饮用天然矿泉水’Ｇ８３ — ７瓶装水水质标准。这个效调节容积应为《鐾）Ｂ５７８）（趸水规》２８１第．条规定的：．水泵自动启动时，不小标准除微量元素外，物理感官指标和微生物指标与《其生活饮用水于日用水量的５水箱的启泵容积应借用《％。建水规》２．条规定第．８８卫生标准）Ｇ５４ — ５相同。因生活饮用水为流动水而瓶装水为静的气压供水设备的水容积计算公式。｝Ｂ７９８）￣止水，显然我国的瓶装水水质标准太低（Ｂ７２Ｇ１３３和Ｇ１３４瓶装Ｂ７２水箱的水位按照水箱有效容积和水泵启停泵容积设置比较合饮用纯净水及卫生标准已公布，从１９９９年１１日起实施，编者理。这样可避免水泵启停占用水箱有效容积、月不会出现水箱供水的注）。比较而言国内的纯水瓶装水的企业标准都很高，一般物理感官高峰断水现象。２２水箱防结露保温．指标和微生物指标都为零，基本与国际生活饮用水水质指标接轨。建筑物内的生饮水以城市自来水为水源，不考虑毒理学、有机调查中我们发现，哈尔滨有采暖的水箱同几乎都无防结露措物、致突物质等的处理，一般可仅考虑物理感官指标和微生物指标。施。夏季水箱结露严重，造成水箱外壁大面积点蚀和孔蚀，导致水箱一些不易清扫的地方滋生藻类，使环水中的悬浮物是细菌和病毒的载体，发达国家的饮用水标准浊度为的寿命缩短。同时水箱间潮湿．境不洁。零，而我国生活饮用水标准为３度。１度指１Ｌ蒸馏水中含１ｇｉｍＳＯ。在实验室用电镜检测，．／０２Ｌ的水中吉有几十万个颗粒，大颗粒ｍｇ最３建筑物空气加湿系统的节水直径为１５ｍ。细菌的直径为０３１１ — ．～０ｍ，病毒的直径为００１Ａ．～０空气的湿度是空气质量的重要参数，对人类、其食品、蔬菜和电０５１可见３度的自来水中仍含有不少的杂质及细菌和病毒。．０ｍ，０￣子产品、高档纺织晶的质量影响极大。不仅如此，空气湿度对空气中０大肠杆菌的美国对过滤去除细菌和病毒作过大量研究：河水经过自然沉淀细菌的存活率有着决定性的作用。空气湿度为５％时，和慢砂滤，可去除水中９％的细菌，９冬季低温时可能下降到９．存活率为５空气湿度为２％时，４１％～％；Ｏ大肠杆菌的存活率为６％。空气５９－％；７３混凝过滤可得到９％１２７）的除菌效果。￣２过滤对病毒的去除率中细菌的存活率对人类和动物的呼吸道得病率有着极大的作用。湿空气湿度为２％０有ＲＢＣＯＥＫ报道：滤速为１～．ｒｓ。原水中加人的脊髓灰质度过低电子设备的机房内将产生较强的静电压，．４１ｒ时３ｍｄ炎Ｉ型病毒不经沉淀，去除率为１５％；微絮凝过滤去除率为时静电压为１０Ｖ％～０００。空气湿度为５％的静电压为２００。这样高的００Ｖ机房的湿度通常宜在４％６％之间。５５９％～９混凝沉淀过滤去除率为９％。城市自来水厂的混凝沉淀电压足以使电子设备出故障，０９％；９过滤消毒可灭绝大多数种类的细菌，但仍有极少数悬浮物、细菌和随着生活水平的提高和对电子设备的维护保养等提出更高的要求。病毒存在。生饮水水处理的目的就是进一步去除自来水中悬浮物、人们对空气加湿要求达到更高水准。细菌、毒和未去除的杂质。病鉴于我国的实际情况和未来国人对室内卫生质量的要求，建议生饮水的水处理工艺为：级砂滤十至三级膜过滤＋外线和排水立管的设置按环境条件设置——有外窗的多层建筑宜采用单一二紫Ｏ联合消毒。城市自来水经上述水处理工艺处理后基本可达到物立管排水系统；无外窗的多层建筑、外窗的高层建筑、有高级公寓宾理感官指标和微生物指标为零或有５％的浮动（与国家生话饮用水馆宜采用双立管排水系统；无外窗的高层建筑、— １３星级宾馆、封闭４５标准比）。如若要处理有机物和致突物质就要在砂滤后加活性炭过厂房宜采用环形通气立管排水系统；、星级宾馆、封闭厂房宜采这样可以适应与国际接轨和国人对室内滤。砂滤主要起保护作用，其粒径为０￣．．０８４ｍｍ。滤速为３６／； — ｍｈ最用器具通气立管排水系统。后一级膜过滤为０２～．１．００４Ａ５ｍ的膜。这符合国家＜医药生产管理规卫生的高标准需求。４地漏范）对注射用水的要求。建筑物内生饮水系统的供水管网应采用循环给水系统．管网流地漏有两种功能，一是排除地面积水，二是作为管道端头的清速不低于０６／。以防滋生微生物。回水应进行Ｏ２￣．１．ｍｓ．００４￣５ｍ的膜扫Ｅ。许多专家学者撰文探讨老式钟罩式地漏的水封易受破坏，ｌ造过滤及紫外线和Ｏ联台消毒，进一步除去臂网中杂物和微生物，才成对室内空气质量的影响问题。为此国内开发了不少新式地漏，这但能再一次进入供水管网。新建供水管网应消毒和冲洗后才能应用，些地漏多在老式钟罩式地漏的基础上加大水封或加活动密封件。且一个季度或者半年消毒一次，毒剂和消毒方法应符合国家《消医它仅能部分解决问题，随着时间的推移又会出现新的问题地漏易清扫时密封处易受破坏导致密封不严，造成室内空气仍然污浊。药生产管理规范》。生饮水的供水管和设备应采用食品型不锈钢管堵，和食品型不锈钢。管道采用管卡连接，设备不应有死角，以便于管道参阅美国规范并与英美等国的工程技术人员探讨，地漏唯一的选择和设备清洗。为采用无水封地漏加Ｐ型存水弯，并仅作为排水功能，管道端头清

我国税务会计模式研究

我国税务会计模式研究一、前言税务会计是企业财务会计中至关重要的环节之一。

国家税务局对企业纳税进行统计、监督和管理，需要重点关注企业税务会计工作。

本文旨在探讨我国税务会计模式的现状及其发展方向。

二、我国税务会计模式的现状根据我国税制的特点，企业税务会计模式通常包括两部分：税前会计和税后会计。

1、税前会计税前会计是指在纳税前，根据会计准则对企业的业务交易进行账务处理，以形成企业动态资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

目前，我国大多数企业在税前会计上采用“财务会计和成本会计相结合”模式。

这种模式的特点是以“成本中心”作为核算单位，对企业各成本中心的直接费用和间接费用进行分摊和分配，形成各个成本中心的成本支出和成本利润，依据会计准则编制财务报表。

2、税后会计税后会计是指在纳税后，根据税务规定以及会计法规进行会计处理，主要是对企业的各项税费进行核算和管理。

我国企业一般采用“单独核算并归集”模式。

这种模式的特点是以税务主管部门要求的税种为核算单位，依据税法规定，对税收进行核算和管理，形成各种税费的计算表及缴税单据。

三、我国税务会计模式存在的问题尽管上述税前会计和税后会计模式在一定程度上可以满足税务管理部门的要求，但在实践中也存在一些问题。

1、税前会计中成本会计的不足成本会计虽然能有效地反映企业各项业务的整体运营状况，但它往往不能为税务管理部门提供真实的税收数据。

这是因为成本会计与税收征收的计算方法和标准并不相同，导致了税前会计与税后会计之间的差异。

2、税后会计中单独核算与归集的局限和问题单独核算和归集的方式在一定程度上可以保证各项税收的准确计算和缴纳，但同时也带来了一些问题，如重复计算和计算漏洞等，这对企业的税务管理和成本控制带来了一定的压力。

三、我国税务会计模式的发展方向为了解决税务会计模式上存在的问题，国家税务局已经开始探索和引导新的税务会计模式的发展方向。

1、增值税发票、账单和电子化增值税发票、账单和电子化是税务管理部门向数字化转型的一部分。

主要税务会计模式比较及我国税务会计模式选择建议

主要税务会计模式比较及我国税务会计模式选择建议作者：申广平来源：《商情》2011年第50期主要通过对国际上使用比较广泛的英美、法德两种税务会计模式进行比较分析，结合各种模式的背景、国情、法律体系等方面的情况和中国国情，对中国税务会计模式的选择进行讨论和建议。

税务会计税务会计模式比较中国税务会计模式讨论和建议一、引言由于税法和会计准则之间的差异，于是税务会计的概念便应运而生。

税务会计是在核算有关税款的形式、计算和交纳时，以税收法令为准绳，以货币为计量单位，以会计核算形成的税费支出与税法规定产生的税款支出的差异为主要核算对象的一套会计理论和方法。

从实质内容上来看，税务会计还包含在财务会计所反映的资产、负债等会计要素之内，与一般的财务会计区别之处在于二者的处理依据不同。

由于企业一般会计事项的处理由会计准则进行规范，而涉及到税务的部分又必须按照税法的规定执行，其中必然存在着差别，对于是否应该建立一套独立的税务会计理论和方法，如何确定税务会计和财务会计的关系上，国际上主要有二种模式——英美模式、法德模式。

另外，也存在二者结合衍生出来的日本模式（本文暂不作分析）。

而我国当前略偏英美模式，但又有法德模式的印记。

二、主要税务会计模式1、英美模式。

英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许财务会计和税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。

纳税人的税务事项由税务会计另行处理，不通过对财务会计的调整完成。

这种模式的形成有赖于：经济方面——“自由式”市场经济体制，政府不直接干预经济，由市场决定供求，证券市场极为发达；法律方面——作为普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法作为对判例的解释发挥效力。

税法也是同样，对经济约束较灵活，不完整系统的规范会计行为；会计规范管理形式方面——采用民间型的管理形式，FASB作为一个自律机构，以公认会计原则为中心，立法对会计规范无直接影响；会计职业队伍方面——由于英美国家政府的权力分散，政府对会计管理体系影响不强，因而对会计监督体系十分重视。

国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨

国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨目前，西方税务会计理论和方法得到了空前发展，并形成了多种税务会计模式。

相比较而言，我国税务会计的理论方法研究和探讨，尤其是在我国会计准则与国际会计准则趋同的大背景下，研究此问题更具有现实意义。

一、西方发达国家税务会计模式的比较税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据现行税收法规，运用会计基本理论与方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面地核算与筹划，旨在使纳税人在不违反税法的前提下，及时、足额、经济地缴纳税金和向税务征管机关提供纳税信息的一门专业会计。

在西方发达国家，税务会计受其经济体制、法律环境以及会计规范方式等的影响，形成了3种税务会计模式。

1、英、美独立税务会计模式英、美的税务会计模式是典型的财税分离模式，其特点为：以允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。

纳税人的纳税事项由税务会计另行处理，因而使税务会计独立于财务会计。

形成这种税务会计模式的环境因素主要有：第一，从经济环境看，英、美是“自由式”的市场经济体制，政府不直接干预经济，市场决定供求，企业组织形式以股权分散股份制企业为主，遵循公认会计原则，财务会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息；第二，从法律环境看，英、美属于普通法系的国家，适用的法律经过法院判例解释，成文法只是对普通法的补充，税法也不例外。

这种法律体制具有灵活性且注重判断，没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范；第三，从会计规范形式看，英、美的会计规范以公认会计信息对投资者决策的有用性，财务报告全面反映与投资和现金流量相关的会计信息。

英、美的“投资者导向型会计模式”强调投资者利益的保护，财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计提供的信息更加公允、真实。

因此该模式有利于财务会计的完善和税务会计的形成。

2、法、德的合一税务会计模式法、德的税务会计模式是典型的财税合一模式，其特点是：财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，不允许财务会计与税务会计差异的存在，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。

适用于我国企业的税务会计模式

适用于我国企业的税务会计模式税务会计是的主要作用在于在我国法律允许的范围之内，如实反映企业的经营和运行状态，以便为企业的投资者和债权者提供科学的决策依据，因此企业税务会计的工作效率和水平与企业相关的各方人员、机构等均具有明显的关联性。

但是从目前的情况来看，我国的税务会计与财务会计在编制方式、纳税额等方面均存在一定的出入，导致企业的会计工作出现了处理混乱、效率低下的问题。

基于此，文中对经济转型阶段内我国企业的税务会计的构建模式进行了深入的分析。

一、以投资者为导向的财税分离会计模式财税分离会计模式目前主要被应用于西方的一些发达国家，比如英国和美国。

在这种会计模式之下，税务会计在进行各项财会处理工作的过程中不必受到国家相关税务法律的限制。

并且在这种模式之下，税务会计在整合企业的工作绩效的过程中，不必根据财务会计的统计结果进行调整。

这可能会导致财务会计和税务会计在统计分析结果方面存在一定的差异，但是这种差异是在法律允许的范围之内的，因此政府不必对此作出干涉。

基于这种独立性，税务会计可以将结果直接呈报给相关的政府部门。

需要注意的是，财税分离的会计模式与我国的经济管理体制仍旧存在着较大的差异，只有当政府完全不干预市场经济行为时，才能确保税务会计工作结果的准确性。

与其它税务会计模式相比，财务与税务相互分离的模式具有两方面突出优势：一方面，由于政府不对企业的经济行为作出干预，税务会计在计算总结企业的运营效率的过程中不需要受到财务会计的干涉和限制。

因此税务会计所提供的运营信息可以为企业的投资方提供更加直接的信息，从而提高税务服务水平。

另一反面，在这种相互独立的状态之下，财务会计和税务会计所提供的信息更加具有针对性，因此可以有效的满足不同层面信息需求者对于信息的使用需求。

但是与此同时，财税分离的会计模式也存在着一些固有的弊端：税务会计在进行一系列总结分析的工作时，由于只遵循会计原则而失去了税务结果的法律约束力，降低了数据心理的公信力。

税务会计的三种模式比较

税务会计的三种模式比较税务会计的三种模式比较与我国理想的税务会计模式一、三种税务会计模式1.1投资者导向的税务会计模式——财税分离型（英美模式）英美税务会计模式的典型特征是财务会计与税务会计完全分离，在这一模式下，财务会计遵循公认会计原则进行各个要素的确认、计量、记录和报告，不受税法约束；在确定税基、计算缴纳税款时，完全依托于税务会计，不需要在财务会计的基础上进行纳税调整。

与这种模式相适应的经济条件为：“自由式”市场经济体制，政府不直接干预经济，由市场决定供求，证券市场极为发达。

这一模式的优点在于，会计和税法是两个相互独立的领域，可以充分实现会计为投资者服务的目标，而税务会计可以充分实现为纳税人服务的目标，充分满足不同信息需求者对信息的需求。

但这一模式也存在着一个突出的缺点，由于财务会计是根据公认会计原则而进行的，并没有法律约束力，而税务会计根据税法来进行的，这就要求同时编制两套会计报告，无形中会增加企业的成本。

1.2政府导向的税务会计模式一一财税合一型（法德模式）法德的税务会计模式是典型的财税合一模式，不允许财务会计和税务会计差异的存在，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计信息提出了明确要求，企业对会计事项的处理必须按照税法的规定进行。

与这种模式相适应的经济条件为：有计划的市场经济体制，政府通过计划干预经济，由于证券市场不发达，政府对投资领域起重要作用，企业资金的一个重要来源是政府注入的公债收入，国有企业垄断了国民支柱产业。

所以，法德对会计信息要求相对较弱，会计目标是满足国家对税务管理的需要。

这一模式的优点是由于财务会计服从于税法，因此也无须通过另外的核算体系来单独核算，从而可以在一定程度上降低企业成本。

但这一模式也有缺点，一方面企业的自主权会受到很大限制，在国际经济交往中，可能会面临一些困难；另一方面，财务会计对企业收入、费用、利润的确认和计量受税法的直接影响，这违背了会计核算的真实公允要求导致会计信息失真。

最常见的税会差异形式

最常见的税会差异形式税会差异主要体现在会计要素、计量原则等方面会计与税务规定的差异，最常见的形式有如下几种：（一）收入方面的差异税务和会计对于收入有各自不同的定义，常见的差异有：1.会计上不确认收入，而税务上却要确认收入比如视同销售。

会计上按照会计准则规定不作为销售收入处理，而税法上增值税或企业所得税规定却要作为“销售收入”。

正因为会计上不作为“销售”处理，所以才出现了税务上的“视同销售”。

对于“视同销售”的会计和税务差异，主要涉及到增值税和企业所得税的处理方法与会计准则规定的处理方法的差异。

其实，其他的税会差异主要也会涉及到流转税和企业所得税。

对于流转税的税会差异，会计处理上必须按照税法的规定确认“应交税费”等，最终差异可能只体现在“利润表”和“纳税申报表”等处，对于下一个会计期间基本没有影响。

如“视同销售”的税会差异，会导致“增值税申报表”上应税销售额大于会计“利润表”上的营业收入。

因此，涉及到流转税的税会差异相对比较简单而且好处理。

2.会计上确认收入，而税务却不（免于）确认收入比如国债利息收入，会计上是确认收入的，而税法上却因免税可以不确认收入。

3.收入在税务和会计上确认时间的差异比如企业预收货款并开具了发票，在税务方面增值税就要在开具发票的时候就产生了纳税义务，就需要确认收入；而会计方面，则需要等到货物发出时才确认收入。

（二）成本费用（扣除项目）的差异根据《企业会计准则——基本准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

因此，会计核算方面对于费用限制比较少，在“很可能”的情况就要确认，而不强调实际支付，也无具体的比例限制等。

但是，根据企业所得税法及其实施条例的规定，可以在税前扣除的成本费用有诸多限制，既有强调实际支出的，也有很多扣除项目是有具体比例限制的。

比如职工福利费，税务规定必须是在比例限制范围内且已经实际支出才能税前扣除。

税务会计模式的内容具体是如何的

税务会计模式的内容具体是如何的我国会计界对财务会计与税务会计应否分离仍处于争论之中。

店铺⼩编在此不想单纯地论述其应分离还是应合⼀，⽽是借剖析英美和德法两种模式的优缺点，来探讨我国税务会计模式选择的环境条件及所具特⾊。

下⾯由店铺⼩编为您解答，希望对您有所帮助。

⼀、两种不同的税务会计模式评析由于国家法律体制的性质、企业组织形式、以及会计职业界的⼒量不同，产⽣了不同的税务会计模式。

当今世界，有以下两种最典型的税务会计模式。

(⼀)英美税务会计模式该模式的典型特征是税务会计与财务会计相分离。

财务会计有充分的独⽴性，不受税法的约束，纳税⼈的纳税事项通过税务会计另⾏处理，从⽽税务会计也独⽴于财务会计。

这种模式产⽣的社会经济背景有三点：1、法律体制的性质。

英美国家的法律体制依赖于为数不多的成⽂法，由法院对其进⾏解释，借以建⽴⼤量的判例法来补充成⽂法。

这种法律体制具有灵活性并注重判断，不可能制定包罗万象的法规来规范公司的会计⾏为。

2、企业组织形式。

英美国家的企业组织形式以股权分散的股份制企业为主，遵循公认会计准则，为投资⼈提供决策有⽤的信息，成为财务会计的主要⽬标。

3、会计职业界的⼒量。

英美国家强⼤的股东集团也促进了注册会计师事业的发展，会计职业界具有强⼤的⼒量、规模和能⼒。

英美会计模式由于财务会计遵循公认会计原则的要求，不受税法的约束，提供的会计信息更加公允、真实，能反映企业的财务状况和经营成果，满⾜股东、债权⼈和企业管理当局的决策需要，但这⼀模式增加了会计核算和纳税调整的⼯作量。

(⼆)法德税务会计模式该模式的典型特征是税务会计与财务会计合⼆为⼀。

税法对纳税⼈财务会计所反映的收⼊、成本、费⽤和收益的确定有直接的影响，会计准则与税法的要求⼀致，对会计事项的处理严格按照税法的规定进⾏，因此，法德会计素有“税收导向会计”之称。

这种模式产⽣的原因有以下三个⽅⾯：1、法律体制的性质。

法德具有成⽂法的法律背景，其法规试图包容所有的不测事件，严格制定了资产计价、收益计量和报告格式等各个⽅⾯的规范。

税务会计模式的选择

会计审计税务会计模式的选择邢忠明(湖州中瑞税务师事务所有限公司，浙江湖州313000)摘要：国际上有三种具有代表性的税务会计模式，即财税分离型的税务会计模式、财税合一的税务会计模式和财税混合型的税务会计模式。

本文选取税务会计模式作为研究对象，通过国际上三种典型的税务会计模式的相互比较以及我国自身的经济环境和成本收益的分析，希望能够得出我国应该选择何种税务会计模式。

本文选取了三种模式的代表国家英美、法德和日本作为研究对象并对他们进行比较分析。

通过对英美、法德、日本等国家环境的分析，结合我国国内的经济发展形势和成本效益的分析后指出我国应该选择何种税务会计模式。

关键词：税务会计模式；美国；法国；日本；会计环境中图分类号：F23 文献识别码：A文章编号：209! —3157(2018)09 —0094 —03税务会计随着国家税收与会计制度的不断发展完善而逐渐兴起，现在已经成为了一的研究对象。

在中国刚成立发展之初，我国对税务会计和财务会计的概了解透彻，中国力研究。

了 90年代中后期，我国颁布了一的规范了企业的会计，使财务与开逐步分离；到了 21世纪这立的越来越高，税法管的，会计管会计的，不可一，这与会计制度之间需要协调，需要立人员研究，税务会计必须存在，独立势在必行(周仕雅，刘玉龙，2011+从新中国成步进行企业信息化建设，建立健全企业的数据库，促使财务务。

2. 构建强大的计算机网络平台，保证数据安全财务着一的核心机密，财务数据的泄露可能导致该面临的威胁。

为确保安全，首先必保人员的“安 ”，即财务人员应当严格按照规 I 事，不得泄露操作口令。

其次，要完善网络度，企业的网络由专人，持网管的定期培训。

3. 转变管理理念，正确认识会计信息化中层应当与时倶进，改变传统管理理念，融入时代。

，作为企业建设的决策人，其态度决定了许多事情，在会计中，导要着的目标，要充分认识到会计的重要作用，从思想上重的会计作。

税务会计模式的选择

税务会计模式的选择作者：邢忠明来源：《全国流通经济》2018年第09期摘要：国际上有三种具有代表性的税务会计模式，即财税分离型的税务会计模式、财税合一的税务会计模式和财税混合型的税务会计模式。

本文选取了三种模式的代表国家英美、法德和日本作为研究对象并对他们进行比较分析。

通过对英美、法德、日本等国家环境的分析，结合我国国内的经济发展形势和成本效益的分析后指出我国应该选择何种税务会计模式。

关键词：税务会计模式；美国；法国；日本；会计环境中图分类号：F23 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）09 -0094-03税务会计随着国家税收与会计制度的不断发展完善而逐渐兴起，现在已经成为了一个热门的研究对象。

在中国刚成立发展之初，我国对税务会计和财务会计的概念还未了解透彻，中国还没有精力研究。

而到了90年代中后期，我国颁布了一系列的准则规范了企业的会计准则，使财务与税法开始逐步分离；到了21世纪这种独立的呼声越来越高，税法管税法的，会计管会计的，不可能在一起管理，这说明税法与会计制度之间需要协调，需要专门设立人员研究，税务会计必须存在，独立势在必行（周仕雅，刘玉龙，2011）。

从新中国成立到现在，我国经过了60多年的发展，但税务会计这个概念起步晚，认识少，发展的时间短，许多细节方面没有成型需要改善，所以对税务会计该选择何种方式发展存有疑问，这就成为当前亟待研究的课题。

一、相关文献研究对于税务会计，已经有许多学术专著和学术论文进行过研究。

周仕雅、刘凌雷（2005）认为“财税分离模式是以债权人、投资者的利益为主，所得税纳税人的确定反应在财务会计上，成本，费用与收入没有直接影响。

”林易（2010）认为合一模式是以税收为主导的，国家政府制定的会计准则，制度完全要按照税法的要求执行，不允许存在与税法规定违背的地方。

不同税务会计模式视同销售账务处理比较

不同税务会计模式视同销售账务处理比较作者：胡亚兰来源：《财会通讯》2013年第07期一、我国税法中视同销售行为的分类“视同销售”这一术语是由税法提出的，目的在于规范企业的纳税行为，其所要达到的结果便是企业应按照税法的规定对相关的经济业务确认其产生的纳税义务，对产生的应纳税额按照税法规定如实入账。

这一术语只要求企业确认应纳的税额，至于其他相关会计要素的确认税法的规定并未涉及。

其他会计要素的确认属于财务会计的核算内容，应按照会计准则的规定进行处理。

不同的税种分别对其视同销售行为做了各自的规定，即税种与税种之间的视同销售行为相互区别，但从视同销售行为对企业资产所有权属的影响上，可以将税法上所规定的各种视同销售行为分为两类：资产所有权属未发生改变的视同销售行为和资产所有权属发生改变的视同销售行为。

如增值税和消费税的视同销售行为中，将应税产品用于本企业内部的非应税项目如用于生产非应税产品、无形资产和在建工程（不动产）等情况中，货物在移送使用后仍归本企业所有，其所有权属未发生改变。

增值税和消费税的视同销售行为中，将应税产品用于发放职工福利、个人消费，将自产、委托加工或外购的货物用于对外投资、捐赠、分配、抵债等情况中，货物在移送使用后，其所有权属由企业转移给了其他单位或个人，发生了改变。

企业所得税的视同销售行为则专指将企业资产用于发放职工福利、个人消费、投资、捐赠、分配、抵债、广告宣传等，均引起资产的所有权属发生改变。

二、以英美为代表的税务会计模式下的处理英美国家的会计准则与税法几乎完全独立，互不影响。

其财务会计的独立性很强，完全不受税法的约束；企业的纳税事宜也不受会计准则的制约，完全依据税法进行处理，即税务会计也具有很强的独立性。

在这种模式下，财务会计与税务会计对同一经济业务按照会计准则和税法各自进行独立的处理，互不影响，因此二者之间的合理差异允许存在。

这便是以英美为代表的财务会计与税务会计分离的税务会计模式。

税务会计模式的国际比较及启示探讨论文

税务会计模式的国际比较及启示探讨论文税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。

通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。

以下是店铺今天为大家精心准备的：税务会计模式的国际比较及启示探讨相关论文。

内容仅供参考，欢迎阅读!税务会计模式的国际比较及启示探讨全文如下：【摘要】目前关于税务会计的理论与实践研究日趋广泛, 尤其是税务会计模式选择问题即如何处理税务会计与财务会计的关系一直是会计理论工作者探讨的重点。

通过对世界各国具有代表性的税务会计模式进行比较分析, 了解了其最新的发展动态, 指出世界上没有最优的税务会计模式, 各国在制定其税务会计模式时应关注其实质内容和各国的客观现实。

【关键词】税务会计模式; 国际比较; 法律环境; 文化环境一、各国税务会计模式选择由于各国的会计模式都是在本国特定的社会经济、政治法律、历史文化、科技教育以及民族习俗等条件下形成的, 因此从严格意义上讲, 世界各国之间不可能存在完全相同的会计模式, 任何一个国家的会计模式总会在一个或几个构成要素上与别国有所差别。

为此, 对世界各国的会计模式选择进行分析, 只能从具有代表性或影响较大的国家之间着手, 而不可能在所有国家之间进行。

在本文中,我们仅对美国、英国、法国、日本这几个国家进行概括阐述, 以说明其选择现行会计模式的必然性。

1、以美国、英国为代表的税务会计与财务会计相分离的会计模式首先以美国为例, 美国拥有世界上最发达的证券市场, 会计法规制度侧重于保护投资者的利益。

《证券交易法》和“公认会计原则”中对会计的确认、计量和报告的有关规定都以保护投资者的利益为基本目标, 要求提供的会计信息———公司(企业) 的会计报表必须最大限度地客观、公允[ 1 ]。

税务会计模式研究报告

税务会计模式研究报告摘要：企业税务会计模式选择对我国经济发展与社会进步有着重要的作用，世界上主要的税会关系模式有：以英国、美国等国家为代表的财税分离模式，以法国、德国等国家为代表的财税合一模式和以日本等国家为代表的财税混合模式。

不同的税会关系模式有不同的适用性。

文章通过比较不同税务会计模式，得到影响某个国家税务会计模式的因素，并结合影响因素，分析我国的税务会计模式，从而论证得出适应我国的税务会计与财务会计的理想模式。

关键词：税务会计；模式；比较；选择一税务会计模式概述税务会计模式指税收制度与会计制度的关系，世界各国的税务会计模式大体上可以分为以下三种模式：财税分离模式—英美税务会计模式、财税合一模式—法德税务会计模式、混合模式—日本税务会计模式。

下面就英美财税分离模式，法德财税合一模式，日本混合型税务会计模式进行分析。

（一）英美财税分离模式英美是典型的应用财税分离模式的国家，税务会计与财务会计是相互独立的关系，下面就从这种模式的基本特征，基本概况和这种模式的优缺点进行分析。

1、基本特征英美财税分离模式的基本特征是财务会计与税务会计相分离。

财务会计具有充分的独立性，不受税法的约束，纳税人的纳税事项通过税务会计另行处理，从而税务会计也独立于财务会计。

2、基本概况财税分离型税务会计模式是以投资者导向的会计模式，这种会计模式强调会计要保护投资者和潜在投资者的利益，所以其财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计计价方法和标准基本上反映了会计信息更加公允、真实。

因此，为了适应纳税的需要，相应地从财务会计中分离出完全脱离公认会计原则，以税法的目标为基础，从税基的计算到税款的交纳始终贯彻税法规定的专门会计系统—税务会计。

3、优缺点财税分离模式的优点主要是：税务会计可以充分实现为纳税人服务的目标，而财务会计可以充分实现为投资者服务的目标，不同的信息需求者能根据自己的目的来选择所需要的信息，充分满足信息需求者对信息的需求。

论我国税务会计模式

29ECONOMIC & TRADE UPDATE税务会计是以纳税人为会计主体，按照国家税收法律法规的规定，在会计核算过程中，对于应纳税金额的计算的会计体系，同时也是进行税务筹划和纳税申报的依据。

也是财务会计的拓展领域。

税务会计的基本职能是为企业纳税人的应纳税额的形成以及申报缴纳在会计核算中的一致反映和监督，也为政府部门对于纳税人的纳税义务进行监督检查提供了依据。

一、文献综述林易（２０１０）在研究中发现，成论我国税务会计模式来永杰【摘　要】税务会计关系着企业与国家之间的利益，受到了国家以及企业的共同重视。

税务会计模式在国内已经有了一定的基础，21世纪以来，我国的经济逐渐走上正轨，初步建立了符合社会主义市场经济的会计制度和税收制度，会计规范开始向法律靠拢，开始与税法接轨。

因此，我国的税务会计模式选择的时机已经到来。

与此同时，尽快地选择适宜的税务会计模式有利于为会计改革和税制改革在重点方面明确定位与方向。

本文选取了世界上最具代表性的三种税务会计模式进行分析，这三种模式是财税合一，财税分离，财税混合，通过三种典型的税务会计模式的相互比较以及我国自身的经济环境和成本收益的分析，希望能够对税务会计模式的选择提供一些参考建议。

【关键词】税务会计；三种模式；选择本效益可以从两方面看。

第一，分离之后会比合一时增加一定的成本。

两者分离就要设置两拨技术人员，两个办公地点，增加了人力成本。

但成本的支出也是有回报的，财务会计与税务会计各管各事，可以更好地发展研究，也可以减少合一时的调整，方便工作人员。

第二，分离后，财务会计信息可以充分为需求者提供，税务会计信息也可以充分满足从业人员的要求，最终会使利用会计信息所得到的的效益比合一时高，有助于企业合理选择纳税方案，合法降低企业税负。

在我国应该选择何种税务会计模式的问题上，张蓉、苏敏（２０１１）与于立梅（２００９）的认识是不一样的。

前者认为我国要采取适度分离的税务会计模式，后者认为应该采取税务会计与财务会计混合模式。

美、日、法税务会计模式比较分析及其启示

财力雄厚的银行基本上１０为国家控股，有企业数量众多，此０％国因
Байду номын сангаас
法律制度企业组织形式
企业的资金来源在很大程度上依靠银行或政府资金。于是，东对股企业的财务信息需求很有可能与政府重合，就是说企业没有必要也
总结：
表５—１美国、日本、国三国会计环境比较法
美围经济体制日本法瞳
高度自由的市场经济政府干预的市场经济计划化的市场经济
美国、日本、国三个国家均实行市场经济体制，法但其中又存
在着差别。从政府对经济活动千预的强弱程度来看，国政府最强，法日本次之，国最弱。在这种情况下，国政府在经济活动中最具权美法威性．过 “ 济计划 ” “ 有化政策 ” 宏观经济和微观经济进行通经与国对影响。法国证券市场不发达，有形成证券投资的大众气候。同时，没
２、建立适应我国国情的税务会计的启示对
我国从１７９９年改革开放至今，短二十几年的时间发生了令世短浪费人财物再分别按照税法和企业会计准则编制两张报表。而且，许政府的 “良好信誉，和会计统一方案在全国范围内所有企业的推行界瞩目的变化。但我国毕竟是一个发展中国家，多方面还不完善，也为国家宏观调控提供了资料数据，成了一个良好的循环。形还处于改革的进程当中。党的十四大确定我国经济体制改革的目标并再看日本。日本政府在经济活动中的影响也较大，府制定经是建立社会主义市场经济体制，明确市场和计划均是资源配置的政为济计划和产业政策对企业进行引导和施加影响。日本企业可谓独具手段。由于我国宏观经济中的微调机制尚未完全成熟，了避免市政特色，以人为本的企业文化、功序列制、身雇佣制等。尽管日如年终场失败的因素，府采用行政手段千预经济仍是不可避免的。我国直９０但本东京证券交易所是世界四大证券交易中心之一，并不意味着日但证券市场起步晚，至１９年上海证券交易所才成立，这也标志００年底，国上市我本企业主要依靠证券市场筹集资金，不意味着日本民众偏好股票着我国股票市场发展进入了一个新的阶段。至２０也１０总．５万亿元，２０占００年ＧＰ总量的Ｄ投资．是因为东京证券交易所的国际化程度非常高。前文己经述公司已达１６家。市值约为４３而４１家，市公司总市值占ＧＰ上Ｄ及。日本企业法人持股比例较高。由于企业的股东主要是法人股东，４．％。同期，日本上市公司数量是２７５２４４３５Ｄ而经营者又是法人股东的代表，所以股东大会主要由经营者构成。的５．％：美国上市公司数景６５家．上市公司总市值占ＧＰ的３２我通股东大会己不是代表所有者的利益，变成经营者之间彼此相互持１７．％。目前，国绝大多数企业的资金来源主要是银行，过债券而股的组织。股东影响管理层的另一条途径是董事会。在日本公司的和股票形式向社会募集资金还只是小部分企业。我国税收对会计长尽但董事会主要由本公司内部提拔的董事组成，部分执行董事都是公久以来具有制约作用，管税收征管法对此作了让步，所得税规大司的中层管理者。这样，业外部股东的权力被弱化了。由于缺少外定的或未作规定的成本费用对会计依然存在影响。我国经历了几千企形中部股东的压力以及政府与企业、业与企业之间的特殊关系，日本年的封建统治．成了以儒家思想为代表的统治思想，国人讲究企、祸，企业按照税法的要求调整计算利润以满足各方分享利润以及信息 “中庸 ” 讲究 “ 福相依 ” 于是其思想中不可避免地有着保守的一面．就有了公司发行股票曾靠行政摊派的笑谈。也的需要。最后看美国。美国的经济高度自由，府不直接干预微观经济政总体来讲，国经济体制、律制度等环境因素与法国、本接我法日而证生活。宏观上通过经济政策进行间接调控。宏观政策的主要手段近，与美国高度发达的市场经济、券市场相距甚远。另外从国内在企发己成为不可扭转的趋势。也有：币政策，开市场业务、动贴现率、整存款准备率；政政看，业进行股份制改革，展证券市场－货公变调财策，移支付、收等。美国证券市场发达，有１转税现４家证券交易所，就是说，业的组织形式与融资渠道都将会有一个大的转变，渐企逐民众风险意识强。好股票投资，国证券的持有人占美国总人口偏美向以美国为首的发达国家看齐。从国际来看。随着全球经济一体伴会的２％。美国公司股权分散，资主要依赖证券市场。这与法国、化的进展，计准则国际化已成为各国会计界的一个重要议题。会５筹日本正好形成相反的状况。在美国，司会计报表的信息必须反映公计作为国际商业语言的作用将日益增强。经济全球化所带来的税收公

税务会计模式比较分析与我国理想模式探讨

税务会计模式比较分析与我国理想模式探讨摘要:本文详细的阐述了国际上主流的三种税务会计模式，并进行了对比分析。

各税务会计模式各有优缺，不存在普遍的适用性，因此各国在选择税务会计模式时应结合本国国情综合考虑。

同时，本文结合我国实际社会情况提出了我国理想的税务会计模式选择。

关键词:税法；税务会计；税务会计模式一、引言税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一个会计分支。

企业的一般会计事项处理遵循企业会计准则，而涉及到税务处理部分又必须服从税法的规定，这样当企业会计准则和税法规定不一致时，就需要税务会计进行相应的调整。

那么是否应该建立一套独立完整的税务会计体系，税务会计与财务会计是否应该分离的问题引起了越来越多的关注。

后文将比较分析国际主流的三种税务会计模式，并结合我国目前的企业组织形式、法律环境和经济体制环境提出我国理想的税务会计模式选择。

二、税务会计模式的比较与分析1.英美模式英美模式是典型的财税分离模式，在这一模式下，财务会计有充分的独立性，允许财务会计与税务会计之间存在着差异。

财务会计遵循公认会计原则进行各个要素的确认、计量、记录和报告，不受税法约束。

当会计准则与税法规定产生矛盾时，财务会计按照会计准则进行处理，纳税事项由税务会计另行处理，而不是在财务会计核算资料的基础上依据税法进行调整。

它的表现形式是：制定会计准则并以此规范财务会计的处理方法；依据税法规定建立专门的税务会计体系处理纳税事项。

实施这一模式通常应具备以下条件：自由发达的市场经济体制；企业对外开放程度高；政府对经济的直接干预程度较低。

这种模式的优点在于能公允、真实、可靠的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并有效的将这些会计信息传递给企业利益相关者以帮助其做出经济决策，从而保护了他们的利益。

因此，英美模式又被称为“投资者导向”的税务会计模式。

但这一模式突出的一个缺点就是：企业同时编制遵循财务会计和税务会计的两套会计报告增加了企业会计核算和纳税调整的工作量，从而增加了企业的成本。

财务会计与税务会计的差异及协调

财务会计与税务会计的差异及协调作者：吴康为来源：《经济研究导刊》2008年第08期摘要：基层税务机关和企业财务人员普遍反映税法与会计制度的分离是必要的。

但是，税收制度与会计制度的博弈加大了两者的差异，一方面增加纳税人财务核算的成本，另一方面也不利于税收征管机构的征收管理。

2006年颁布的所得税会计准则，要求采用资产负债表债务法，计算所得税费用，引入计税基础计量暂时性差异，同时确认递延所得税资产或负债。

关键词：财务会计；税务会计；差异；协调中图分类号：F234.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2008)08-0086-02一、税务会计范式与模式税务会计要处理的是税务中的会计问题或会计中的税务问题。

由于各国经济模式、历史传统各异，各时期的税收法律对会计的要求与会计规范中处理涉税事项的方法不同，形成了税务会计与财务会计的不同范式以及与其相适应的税务会计模式。

(一)税务会计与财务会计完全统一范式该范式认为，在税法与会计差异较小的法律环境下，税务会计就是会计准则、会计制度规范的涉税事项的会计处理。

它只是财务会计中的税务事项部分不必独立出来。

税务会计主要解决两个问题：一是如何在会计收入或会计所得基础上调整计算应税收入或应税所得并确定应纳税额。

二是按会计准则对税款费用等进行确认、计量和记录。

(二)税务会计与财务会计各自独立范式该范式基于所得税会计的现实，认为税法对会计的规定与会计准则、会计制度对会计的规范是完全不同的两个体系，它们各自独立，具有完全不同的理论体系、是完全独立的专业会计。

财务会计、管理会计和所得税会计本质上是相互独立的工作过程。

它们都以重要的营运信息作为最基本的数据来源，其核算过程仅仅是分别采用了不同的组合方式。

(三)税务会计相对独立范式该范式认为，会计与税务既相互依存又相对独立，两者之间有分离、有交叉、有融合，最终目标一致。

具体目标不同。

除此之外，税务会计与企业财务管理也有密切的关系，因为进行税务筹划，为企业争取最大税收利益的价值要远远大于反映企业应纳税金的价值。

税务会计模式的探究

税务会计模式的探究殷越摘要：文章探究了国际上现存的三种税务会计模式各自的特点及我国税务会计模式的构建趋势。

研究可以为政府选择有效的税务会计模式以及企业管理税务会计提供了理论基础，具有一定的理论研究价值。

关键词：税务会计；模式；发展趋势一、税务会计概述税务会计与财务会计、管理会计是现代会计的三大组成部分，税务会计是在财务会计的发展过程中产生的，来源于人们生产经营核算的需要。

结合了税务与会计两个领域的特点，在会计的基础上受制于税法，具有相对独立的特点，具备税务核算、监督、税务筹划三个方面的职能。

其中，在“核算”方面，税务会计往往表现出与财务会计的不同。

从企业的角度，税务会计为企业纳税提供了计算应纳税额的方法；从国家的角度，它的存在一定程度上使得企业能够较为准确和按时地缴纳税款，为财政资金的收集提供了保障。

二、税务会计与财务会计的区别与联系1.目标不同。

财务会计的目的是向管理部门、股东、债权人和其他有关方面会计信息使用者提供有用的信息，而税务会计的目的是向厉害关系人提供税务活动的信息从而保证公平征税。

例如：财务会计以企业会计准则为基础计算会计利润，而税务会计以税法为根据计算应纳税所得额。

由于税法规定了在计算应纳税所得额时需对会计利润进行调整。

企业可以使用会计利润向外界提供信息体现经营状况，以调整后的利润为计税依据缴纳税款保证税务机关公平征税。

2.原则差异。

税务会计受限于税法，需要依托可靠的法律证据，重视历史成本。

虽然与公允价值相比，历史成本确实在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值，但是能更确凿地反映企业发生的业务。

财务会计要求使用权责发生制，而税务会计在此基础上还要求使用收付实现制。

同时，税务会计不承认谨慎性原则。

谨慎性原则涉及资产的减值准备等一些与利润相关的科目，而这些减值估计有较大的操纵空间，因此不能被税会承认。

3.联系紧密。

财务会计要求对所有的经济活动进行核算，而税务会计仅仅需要对与纳税有关的活动进行计算，范围较小。

几个发达国家税务会计模式

几个发达国家税务会计模式一、英美的税务会计模式英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。

纳税人的税务事项由税务会计另行处理，无须通过对财务会计的纳税调整来实现。

这种税务会计模式形成的社会环境因素有如下几点：1.经济体制环境。

英美的经济体制被认为是“自由式”的市场经济体制，政府不直接干预经济，其投资体制以企业为主，由市场决定供求，证券市场极为发达。

其企业的组织形式以股份制企业为主，遵循公认会计原则。

这决定了企业的纳税按税法进行，而会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息。

2.法律环境。

英美属于普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法只是对普通法的补充，适用的法律是经过法院判例予以的解释。

作为法律之一的税法也不例外，所以法律对经济的约束较笼统、灵活，而没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范。

3.会计核算规范管理形式。

英美的会计核算管理形式是民间型，像美国的财务会计准则委员会（fasb）为自律机构，会计核算规范以公认会计原则为核心，立法对会计规范无直接影响，其财务报告体系从财务报表到会计信息披露，都是基于对投资者信息的有用性，全面反映与投资决策和现金流量相关的会计信息。

4.会计职业队伍的力量。

由于英美国家政府的权力相对较分散，政府对会计管理体制的影响较弱，所以国家对会计监督体系十分重视；另外，英美的会计职业被认为是有发展前途的职业，会计人员的地位较高，他们大多素质高，敬业精神强，薪水优厚；再加上股东集团的力量，因此注册会计师被看成是经济警察，在经济生活中起着重要的作用。

英美属于投资者导向的会计模式，这种会计模式强调会计要保护投资者和潜在投资者的利益，所以其财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计计价方法和标准基本上反映了会计科学的客观性，所提供的会计信息更加公允、真实。

因此，为了适应纳税的需要，相应地从财务会计中分离出完全脱离公认会计原则，以税法的目标为基础，从税基的计算到税款的交纳始终贯彻税法规定的专门会计系统——税务会计。