财务报表审计工作底稿编制讲解
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(电子版) 第三部分之一 进一步审计程序工作底稿之控制测试
被审计单位：索引号：3110项目：
截止日／期间：编制：
复核：日期：
日期：毕莎莎控制测试审计抽样
一、样本设计
2008年度
中铁特货运输有限责任公司
2008年年度报表审计
二、选取样本并实施审计程序
三、评价样本结果
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项(某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表)。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-审计工作底稿的编制方法及技巧审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。
本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。
的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。
通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。
一、编制审计工作底稿的规范性要求《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括：（一）必要性规定。
《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。
“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。
没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。
《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
（三）适当性规定。
规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。
审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。
公司和行业 小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
内容简介1.借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的执行的指导。
2.本书的审计流程设计（风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路）：将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。
，3. 在实务中使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据被审计单位的实际情况和具体执业需要，根据被审计单位的业务流程的划分应与具体情况，对不同的控制点进行了解和测试。
如，对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。
目录小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
审计工作底稿的编制是为了对企业的财务状况、经营成果和财务报表进行全面、系统的审计，确保财务报表的真实性、合法性和完整性，保障投资者和利益相关者的利益，提高企业的经营管理水平。
二、审计程序。
1. 财务报表审计。
对企业的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等项目进行审计，确认财务报表的正确性和合规性。
2. 内部控制审计。
对企业内部控制制度的设计和运行情况进行审计，评价内部控制的有效性和合规性。
3. 合规性审计。
对企业的经营行为、财务活动是否符合法律法规和企业内部规章制度进行审计，发现违规行为并提出整改建议。
4. 风险评估审计。
对企业的经营风险进行评估，发现可能存在的风险隐患，并提出风险防范措施。
5. 特定事项审计。
对企业特定事项进行审计，如资产减值测试、重大合同审计等。
三、审计工作底稿的编制要点。
1. 底稿编号。
每份审计工作底稿都应有唯一的编号，以便于查找和管理。
2. 底稿名称。
明确底稿的名称和内容范围，便于审计人员快速了解审计工作的重点和范围。
3. 底稿内容。
审计工作底稿应包括审计目的、审计程序、审计依据、审计方法、审计发现等内容，全面记录审计过程和结果。
4. 底稿签字。
每份审计工作底稿都应有审计人员的签字确认，确保审计工作的真实性和可靠性。
5. 底稿归档。
审计工作底稿应按照一定的归档规范进行管理，方便日后审计查阅和复核。
四、审计工作底稿的编制流程。
1. 确定审计范围和目标。
明确本次审计的范围和目标，确定审计工作的重点和侧重点。
2. 收集审计依据。
收集企业的财务报表、内部控制文件、合规性文件、风险评估文件等审计依据，为审计工作提供准确的数据支持。
3. 制定审计计划。
根据审计范围和目标，制定详细的审计计划，明确审计程序和工作安排。
4. 开展审计工作。
按照审计计划开展审计工作，执行审计程序，收集审计证据，进行审计分析。
5. 编制审计工作底稿。
在审计工作过程中，及时编制审计工作底稿，记录审计过程和结果，保障审计工作的可追溯性和可复核性。
审计工作底稿的编制(ppt 87页)
• （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、 财政、税收和贸易等政策
• 包括：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务 法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？
• （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环 保要求
• 包括：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品 责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单 位有何影响？
28.12.2019
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审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
• 二、被审计单位性质 • （一）所有权结构 • 1、所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企
业还是其他类型） • 2、所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位
之间的关系 • 3、控股母公司 • 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经
28.12.2019
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审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
• （二）法律环境及监管环境
• （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
• 包括：被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其 他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么？
• （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
• 包括：国家对该行业是否有特殊监管要求？
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
主办：广州市注册会计师协会
28.12.2019
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2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
• 2006年2月15日财政部正式发布了《中国注册会 计师执业准则》，2007年1月1日在所有会计师事 务所实施
• 新准则要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风 险导向审计理念
• （5）联盟、合营与外包情况
房地产企业财务报表审计工作底稿编制指南
阅读感受
《房地产企业财务报表审计工作底稿编制指南》读后感
在审计领域，尤其是房地产企业的财务报表审计工作中，精确、系统和专业 的指导资料是必不可少的。近期，我阅读了《房地产企业财务报表审计工作底稿 编制指南》这本书，它不仅为我提供了丰富的理论知识，还为我揭示了许多实际 操作中的细节和技巧。
这本书由崔东颖和张辅辙两位专家撰写，于2023年6月由中国财政经济社。 它的内容覆盖了连续审计下房地产企业审计工作底稿编制的全过程，从初步业务 活动工作底稿到业务完成阶段工作底稿，每一个环节都进行了详尽的阐述。这样 的全面性使得读者可以从中获取关于如何进行房地产企业财务报表审计的完整知 识体系。
它教会了我如何更好地进行房地产企业的财务报表审计工作，如何在复杂的 工作环境中保持清醒的头脑和准确的判断。我相信，这本书会成为审计领域的一 部经典之作，为后来的从业者提供宝贵的经验和参考。
目录分析
当我们深入探讨《房地产企业财务报表审计工作底稿编制指南》这本书的目 录时，我们不难发现它为审计工作者提供了一套详尽且实用的指南。这本书不仅 覆盖了审计工作的各个方面，还针对房地产企业财务报表的特性进行了深入的分 析和指导。以下是对这本书目录的详细分析。
该书深入浅出地介绍了审计工作底稿的编制方法。审计工作底稿是审计人员 的工作记录，它详细记录了审计程序、方法和结果。一个完备的底稿不仅可以提 高审计效率，还可以降低审计风险。书中详细列举了各种类型的房地产企业财务 报表，并针对每一种报表提供了具体的审计步骤和要点。
书中还分享了许多实用的审计技巧。例如，如何识别和评估财务报表中的重 大错报风险，如何进行有效的分析性程序，以及如何与被审计单位进行有效的沟 通等。这些技巧不仅可以帮助审计人员提高工作效率，还可以提升审计质量。
财务报表审计工作底稿编制指南
• 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质 量控制复核人员
• （2）独立性
• 1）事务所的独立性
• 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
• 过分依赖向客户收取的全部费用
• 与客户存在密切的经营关系
• 过分担心可能失去业务
• 可能与客户发生雇佣关系
• 存在与该项审计业务有关的或有收费
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
主办：广州市注册会计师协会
2020/3/1
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2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
• 2006年2月15日财政部正式发布了《中国注册会 计师执业准则》，2007年1月1日在所有会计师事 务所实施
• 新准则要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风 险导向审计理念
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
• 3）客户的财务状况：取得客户近三年的财务报表，分析： • 现金流量或营运资金是否满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 • 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 • 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 • 是否涉及重大关联方交易 • 是否存在复杂的会计处理问题 • 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 • 是否使用衍生金融工具 • 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 • 是否对持续经营能力产生怀疑
有无频繁更换关键管理人员； • 2）客户的经营风险： • 特别关注行业内类似企业的经营业绩； • 受国家宏观调控政策的影响程度； • 是否涉及重大法律诉讼或调查； • 是否依赖主要客户或主要供应商； • 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定； 2•020管/3/1理层是否在财务目标或所得税方面承受不恰当的压力 7
财务报表审计工作底稿编制讲解(PPT)
初步业务(yèwù)活动内容
➢会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。在开展初 步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东(gǔdōng)、关键管理人员和 治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑工程组是否具有执行业务必要的素质、专业 胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和工程组是否能够遵守职业道德 标准, 主要是能否保持独立性。 ➢首次接受委托考虑与前任会计师的沟通 ➢连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
财务报表审计工作底稿(dǐgǎo)编制讲解
第一页，共六十九页。
目录
➢初步业务活开工作底稿编制 ➢风险评估(pínɡ ɡū)工作底稿编制 ➢控制测试工作底稿编制
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第二页，共六十九页。
初步业务(yèwù)活开工作底稿编制
➢初步业务活动内容 ➢初步业务活动涉及的底稿(dǐgǎo)的编制
3 第三页，共六十九页。
34
第三十四页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的动机
➢ 偷逃或骗取税款
➢ 骗取外部资金 ➢ 牟取以财务业绩为根底的私人报酬(bào chou)最大化 ➢ 掩盖侵占资产的事实
35 第三十五页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的时机 ➢ 高估或低估收入:小型企业的业务形式使得收入确认更具灵活性;
➢ 会计政策的变更；
➢ 新公布的财务报告准那么、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
➢底稿编制 ➢
12
第十二页，共六十九页。
了解要点与底稿(dǐgǎo)编制
➢目标、战略以及相关经营风险的了解要点
➢ 行业开展
小型企业财务报表审计工作底稿编制指引介绍-重庆注册会计师协会
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》为了加强对中小会计师事务所执行审计准则体系的指导，增强审计准则在小型企业审计中的操作性，进一步推动实施审计准则，根据中国注册会计师审计准则和指南的要求，结合小型企业财务报表审计的特点，中注协组织专家编写了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》一书。
全书共两册，分别适用于审计执行新企业会计准则和企业会计制度的小型企业，已由中国财政经济出版社出版,每册定价60 元。
该书是在借鉴国际会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行国际审计准则指南的基础上起草的，旨在帮助注册会计师开展高质量的、符合成本效益原则的小型企业审计工作，从而更好地服务于社会公众利益。
该书力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导。
二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率；三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益的原则。
请各省注册会计师协会协助做好本地区征订工作，订单及汇款凭证一并传真至中国财政经济出版社，书款的20% 留作地方协会宣传推广费用，其余80% 汇往中国财政经济出版社。
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《审计工作底稿》课件
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
财务报表审计工作底稿编制指南(ppt 87页)
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8
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
• 2、事务所方面:
• （1）项目组的胜任能力
• 项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
• 项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取 必要技能和知识的能力
• 在需要时是否能够得到专家的帮助
• 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质 量控制复核人员
• （2）独立性
• 1）事务所的独立性
• 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
• 过分依赖向客户收取的全部费用
• 与客户存在密切的经营关系
• 过分担心可能失去业务
• 可能与客户发生雇佣关系
• 存在与该项审计业务有关的或有收费
• 接受客户的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
• 3）外界压力
• 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解 聘威胁
• 受到有关单位或个人不恰当的干预
• 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
• 业务承接评价表在完成上述事项的评价后， 应由项目负责的合伙人，必要时由质量控 制合伙人共同签署是否承接该业务的意见
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
• 2）人员独立性
• 项目组成员或关系密切的家庭成员曾是客户的董事、经理、 其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员 工
• 为客户提供直接影响财务报表的其他服务
• 客户的董事、经理、其他关键管理人员是本所的前高级管 理人员
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计员在进行财务审计时所制作的工作文件，记录了审计过程中的重要信息、思考、分析、结论和结论的依据，以及审计员的工作过程、方法和结果等。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，其作用是记录审计员思考和判断的过程，确保审计工作的可追溯性、合规性、严谨性和独立性。
二、审计工作底稿的内容和格式1. 底稿内容（1）财务报表和业务资料：包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、财务报表附注等相关资料。
（2）审计程序和结果：包括审计程序的设计和执行过程、所得到的证据、问题发现及处理、审计工作的总结和结论等。
（3）审计思路和论证：包括审计员在审计过程中的思考、分析和判断，以及所得出的结论和建议等。
2. 底稿格式（1）标题：每份底稿应有清晰的标题，准确地描述该份底稿的内容和目的。
（2）编号：每份底稿都需要有唯一的编号，便于查找和追溯。
（3）日期：底稿上需要标注制作日期和最后修改日期，便于了解底稿的时效性和更新进度。
（4）责任人：每份底稿都需要标注责任人的姓名和职务，以明确底稿的制作和审核人员。
（5）附件：对于重要的底稿，在其清晰明了的基础上，可以增加一定的附件，如图表、数据、证据等。
三、审计工作底稿的作用1. 网清晰的记录和存储审计过程审计工作底稿是审计过程中的重要记录，可以清晰地反映审计员执行审计程序的过程，以及得出结论和建议的思路和论证。
底稿的制作和存储，可以保证审计工作的可追溯性和可复审性。
2. 便于审计工作的沟通和汇总审计工作底稿是审计员沟通和交流的工具，可以使审计团队成员之间保持良好的信息共享和协作，有利于审计工作的有效汇总和整合。
3. 作为审计报告的依据审计工作底稿是审计报告编制的重要依据，其中包含了审计员对审计对象的分析、思考和结论，可以在审计报告编制过程中提供有力的支持和论证。
审计报告的准确性和可信度也与审计工作底稿的完整性和真实性密切相关。
四、审计工作底稿的管理1. 底稿的保密和存储审计工作底稿属于敏感信息，对其保密工作非常重要。
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告； 员工业绩考核与激励性报酬政策； 被审计单位与竞争对手的业绩比较。
底稿编制
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了解要点与底稿编制
分析程序在风险评估阶段的运用
分析程序底稿编制
底稿编制
10
了解要点与底稿编制
被审计单位的性质了解要点
所有权结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
底稿编制
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了解要点与底稿编制
对会计政策及会计估计的选择和运用的了解要点
被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法； 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的 影响； 会计政策的变更； 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用 这些规定。
目标、战略及管理经营风险的局限性 小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略及管理经营风险,注册会计师 应当询问管理层或观察小型企业如何应对这些事项。 财务业绩衡量和评价的限制 小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依据某些关键指标,作 为评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。 内部控制的局限性 (1)综合考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 (2)考虑小型企业职责分离的局限性,重点了解关键领域是否存在有效的控制及控制活 动能否实现控制目 标。 (3)考虑小型企业的控制环境的限制,重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和 措施 (4)考虑小型企业的风险评估系统的限制,着重与管理层讨论如何识别和应对经营风险 (5)考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响 (6)考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标
连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
4
初步业务活动涉及的底稿及其编制
首次接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 与前任注册会计师沟通函 业务承接评价表 审计业务约定书 连续接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 业务保持评价表 审计业务约定书
5
风险评估工作底稿编制
询问管理层、内部相关人员
分析程序 观察和检查。
7
了解被审计单位及其环境工作底稿编制
了解被审计单位及其环境的内容
行业状况 法律环境 监管环境、其他外部因素
被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用
被审计单位的目标\战略以及相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
8
了解小型企业时的特殊考虑
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需实施的审计程序及底稿编制
了解被审计单位及其环境工作底稿编制 舞弊风险评估与应对要点与底稿编制 项目组讨论要点与底稿编制 风险评估结果汇总表编制 审计策略要点与底稿编制
6
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需要实施的审计 程序及底稿编制
了解的程序
15
了解内部控制
了解的目的
有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及 设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
了解内部控制的内容
评价内部控制的设计 评价内部控制的执行
了解内部控制的程序
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了解内部控制
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了解小型被审计单位内部控制的特殊考虑
考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 考虑小型企业职责分离的局限性，重点了解关键领域是否存在有效的控制及 控制活动能否实现控制目标。 考虑小型企业的控制环境的限制，重点了解管理层对内部控制设计的态度、 认识和措施。 考虑小型企业的风险评估系统的限制，着重与管理层讨论如何识别和应对经 营风险。 考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响。 考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标。
9
了解要点与底稿编制
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的了解要点
行业因素 市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； 生产经营的季节性和周期性； 与被审计单位产品相关的生产技术； 能源供应与成本… … 法律和监管因素 会计原则和行业特定惯例； 受管制行业的法规框架； 对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； 税收政策； 政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； 影响行业和被审计单位经营活动的环保要求… … 其他外部因素 总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动… …
财务报表审计工作底稿编制讲解
目录Leabharlann 初步业务活动工作底稿编制风险评估工作底稿编制
控制测试工作底稿编制
2
初步业务活动工作底稿编制
初步业务活动内容
初步业务活动涉及的底稿的编制
3
初步业务活动内容
会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。 在开展初步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东、关键管 理人员和治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑项目组是否具有执行业 务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和项目组 是否能够遵守职业道德 规范,主要是能否保持独立性。 首次接受委托考虑与前任会计师的沟通
底稿编制
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了解要点与底稿编制
目标、战略以及相关经营风险的了解要点
行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新的会计要求 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响
底稿编制
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了解要点与底稿编制
财务业绩的衡量和评价的了解要点
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整体层面和流程层面的划分
内部控制要素
整体层面
业务流程层面
控制环境
被审计单位的风险评估过程 对控制的监督 与财务报告相关的信息系统 和沟通 控制活动
控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督 与财务报告相关的信息 系统和沟通 控制活动
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了解整体层面内部控制
整体层面内部控制的内容 控制环境； 风险评估过程； 与财务报告相关的信息系统； 控制活动； 对控制的监督。 底稿编制 了解整体层面的内部控制-汇总 了解整体层面的内部控制-记录与评价