个人所得税练习题

在计算稿酬所得的应缴纳个人所得税时，确定每次收入是一个难点，所谓“每次取得的收入，是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次，确定应纳税所得额”。

在实际生活中，稿酬的支付或取得形式是多种多样的，比较复杂。

为了便于合理确定不同形式、不同情况、不同条件下稿酬的税收负担，国家税务总局另有具体规定。

(1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。

(2)在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

(3)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。

连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。

(4)作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

1.2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。

计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。

2.刘某写了一本介绍我国新税制的书，在中国税务上连载，每天1000元，共连载30天。

后经出版社出版，取得10万元稿酬。

该书一年后再版，又取得5万元稿酬。

刘某去世后，该书又再版，5万元稿酬由刘某儿子取得。

请问应当如何缴纳个人所得税？
3.中国公民张某2008年的收入情况如下：（1）4月份出版一本书，取得稿酬10000元。

该书5月至7月被某报纸连载，5月份取得稿费1800元，6月份和7月份每月取得稿费1000元。

12月份张某将自己手稿的复印件拍卖，取得所得8000元。

（2）因在某上市公司董事会担任董事，6月份从该上市公司取得董事费收入15万元，并通过民政局向贫困地区捐赠了5万元。

（3）因持有某上市公司股份，7月份取得上半年股息20000元。

（4）10月份转让自己拥有的一辆轿车，取得转让收入200000元，转让过程中发生相关税费20000元。

该车购进价格为160000元，购入时发生相关税费10000元。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（1）计算张某出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某就董事费收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某取得的股息应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某转让轿车应纳的个人所得税。

4.中国公民杨某2008年全年收入情况如下：
（1）每月工资收入2500元，于2008年12月份取得全年奖金14400元。

（2）3月取得兼职收入40000元，并从中拿出10000元通过市政府捐赠给贫困
地区。

（3）6月从A国取得特许权使用费收入25000元，该收入在A国缴纳个人所得税3600元；同时从A国取得股息收入2000元，该收入在A国缴纳个人所得税500元。

（4）9月按照当地政府的有关房改政策，以10万元的房改成本价购买了一套房改住房，该住房建造成本为14万元。

根据以上资料和税法相关规定，
回答下列问题：（1）计算杨某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税合计数。

（2）计算杨某2008年兼职收入应纳个人所得税。

（3）计算杨某2008年在A国的各项收入应补缴的个人所得税。

（4）计算杨某2008年住房收入应纳的个人所得税。

1、答案：解析：（1）出版书籍和连载作为两次所得，分别按“稿酬所得”项目计征个人所得税；手稿复印件拍卖所得按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

出版书籍取得的稿酬收入应缴纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120 （元）。

连载取得的稿酬收入应缴纳个人所得税＝（1800＋1000＋1000－800）×20％×（1－30％）＝420（元）。

手稿复印件拍卖所得应纳个人所得税＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元）。

张某就出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳个人所得税＝1120＋420＋1280＝2820（元）。

（2）董事费所得按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税，应纳税所得额＝150000×（1－20％）＝120000（元）。

通过政府机关向贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30％的部分准予扣除，超过部分不得扣除。

120000×30％＝36000<50000，所以只能扣除36000元。

劳务报酬所得还应注意有加成征收的规定。

应纳个人所得税＝（120000－36000）×40％－7000＝26600（元）。

（3）对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入应纳税所得额计征个人所得税。

应纳个人所得税＝20000×50％×20％＝2000（元）。

（4）轿车原值＝160000＋10000＝170000（元），应纳税所得额＝转让收入－财产原值－合理税费＝200000－170000－20000＝10000（元）；应纳个人所得税10000×20％＝2000（元）。

2、答案：解析：（1）全年工资应纳个人所得税＝〔（2500－1600）×10％－25〕×2＋（2500－2000）×5％×10＝380（元）。

将全年奖金14400元按照12月分摊后，每月奖金1200元，适用税率10％，速算扣除数25。

全年奖金应纳个人所得税＝14400×10％－25＝1415（元）合计应纳税额＝380＋1415＝1795（元）
（2）兼职收入应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税：应纳税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）。

税前可扣除的捐赠限额＝32000×30％＝9600（元），实际捐赠额为10000元，税前准予扣除9600元。

应纳个人所得税＝（32000－9600）×30％－2000＝4720（元）
（3）A国所得抵免限额＝〔25000×（1－20％）×20％＋2000×20％〕＝4400（元），在A 国实际缴纳个人所得税为3600＋500＝4100（元），所以A国所得应补缴个人所得税＝4400－4100＝300（元）。

（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。