会计考试复习

结算凭证已经到达，材料尚未验收入库①入库前归集材料的采购成本借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款等②材料验收入库借：原材料贷：在途物资材料已经验库，结算凭证尚未到达借：原材料贷：应付账款/银行存款购进材料，货款已付，材料已验收入库（现购）借：原材料——某材料买价（购买数量×单价）+采购费用（简记：价费）应交税费——应交增值税（进项税额）买价×税率17%贷：银行存款买价（购买数量×单价）+采购费用+税款（简记：价税费购进材料，货款已付，材料尚未验收入库（现购）(1).购料时：借：在途物资——某单位价费应交税费——应交增值税（进项税额）买价×17%贷：银行存款价税费(2).验收入库时：借：原材料——某材料贷：在途物资——某单位购进材料，货款未付，材料已验收入库(1).购料，款未付时:借：原材料——某材料价费应交税费——应交增值税（进项税额）买价×17%贷：应付账款——某单位价税费(2).支付货款时：借：应付账款——某单位贷：银行存款利润分配的核算2．年末结转“本年利润”（2）年末净利润的结转借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（3）年末亏损的结转借：利润分配——未分配利润贷：本年利润1．提取盈余公积的核算借：利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积2．分配股东股利的核算借：利润分配——应付（现金）股利贷：应付股利3．盈余公积转增资本的核算借：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积贷：实收资本4.盈余公积弥补亏损借：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏.结转“利润分配”：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润结转所得税费用：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税结转时：借：本年利润贷：所得税费用预付款项时借：预付账款贷：银行存款收到货物时，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款其他应收款康翔公司的库存材料因自然灾害被损毁，经保险公司实地考察，同意赔偿10000元，公司尚未收到赔款，会计分录如下：借：其他应收款——x保险公司10000贷：待处理财产损益10000收到赔款时作如下分录：借：银行存款10000贷：其他应收款——x保险公司10000商品销售收入的核算(1)确认销售收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(2)确认销售成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)如果销售业务还涉及税费的，则应该加以确认，分录为：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交××税企业取得其他业务收入时，借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）(2)结转其他业务成本借：其他业务收入贷：原材料/周转材料等月末结转“其他业务收入”和“其他业务成本”余额：借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务成本营业税金及附加借：营业务税金及附加贷：应交税费——应交...税(1)投入资本借：银行存款等(投入资本数)贷：实收资本/股本(投入资本占注册资本的部分)资本公积——资本溢价/股本溢价(2)支付的与发行证券直接有关的手续费、佣金等借：资本公积——股本溢价贷：银行存款(3) 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积——资本溢价/股本溢价贷：实收资本/股本利息收入时，冲减财务费用 借：银行存款 贷：财务费用 利息支出时，发生财务费用 借：财务费用 贷：银行存款计提企业长期借款利息借：财务费用贷：长期借款等月末结转本月发生的管理费用，财务费用,销售费用会计处理如下：借：本年利润贷：管理费用/财务费用/销售费用结转各收入：借：损益类账户贷：本年利润结转各费用：借：本年利润”贷：损益类账户2)若在消费型增值税制度下，①支付设备价款、运输费、包装费借：在建工程应交税费——应交增值税贷：银行存款②领用安装材料时，编制如下会计分录：借：在建工程贷：原材料③支付安装费用时，借：在建工程贷：银行存款④设备安装完毕交付使用时，确定固定资产的价值为55500元(53000 + 500+ 2000)。

借：固定资产贷：在建工程自營工程：①购买工程物资时，借：工程物资贷：银行存款②领用工程物资时，借：在建工程-—厂房应缴税费-----应交增值税（消费型增值税制度下）贷：工程物资③结算应付建设人员工资时，借：在建工程—厂房贷：应付职工薪酬④结转为工程借款而发生的利息时，借：在建工程--厂房贷：长期借款等⑤工程完工验收，结转工程成本时，借：固定资产—厂房贷：在建工程—厂房承包别人，预付工程款时，编制以下会计分录：借：预付账款贷：银行存款按工程完工进度，结转预付工程款时：借：在建工程——仓库贷：预付账款补付工程价款时，编制以下会计分录：借：在建工程——仓库贷：银行存款工程竣工，结转成本时，编制以下会计分录：借：固定资产——仓库贷：在建工程——仓库生产车间1、生产车间耗用的原材料借：生产成本贷：原材料2、生产车间的一般性耗材借：制造费用贷：原材料3、生产车间所消耗的水、电、汽等借：制造费用贷：银行存款等4、支付工资等借：制造费用(属于车间管理人员部分)生产成本(属于生产工人部分)贷：应付职工薪酬5、车间计提的折旧费借：制造费用贷：累计折旧6、制造费用的结转分录借：生产成本贷：制造费用7、产品完工入库借：库存商品等贷：生产成本固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用等贷：累计折旧固定资产出售，报废，毁损出售时：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备(如果有计提的话)贷：固定资产收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 贷：固定资产清理发生清理费用时：借：固定资产清理贷：现金或银行存款结转清理损益：1.如果是净收益：借:固定资产清理贷：营业外收入----处理固定资产净收益2.如果是净损失:：借:营业外支出贷：:固定资产清理固定资产盘亏时:庆丰公司在年底财产清查过程中，发现没有入账的机器设备一台，其重置完全价值为29000元，估计折旧额为6000元。

经批准，该盘盈固定资产作为“以前年度损益调整”处理。

有关账务处理如下：(1)盘盈机器设备时，编制会计分录如下：借：固定资产29000贷：累计折旧6000以前年度损益调整23000(2)盘盈的机器设备经批准转销时，编制以下会计分录：借：以前年度损益调整23000贷：利润分配——未分配利润23000某企业存货清查，发生盘盈钢材2000元，经查明是由于计量失误造成。

经批准冲减当期管理费用。

盘盈：批准前借：有关存货科目贷：待处理财产损益批准后借：待处理财产损益贷：管理费用某企业期末盘点，发生盘亏甲产品10公斤，单位成本10元，经查明属于定额合理损耗盘亏：批准前：借：待处理财产损溢100贷：库存商品100批准后：借：管理费用100 贷：待处理财产损溢100 固定资产捐赠时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理按总价处理的会计分录为：销售发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）在10天内收到款项时：借：银行存款财务费用贷：应收账款在10~20天内收到款项时：借：银行存款财务费用贷：应收账款折扣期以后收到货款时：借：银行存款贷：应收账款坏账1、直接转销法(1) 发生坏账时：借：资产减值损失—坏账损失贷：应收账款(2) 如果已冲销的应收账款以后收回，借：应收账款贷：资产减值损失—坏账损失(2b)应收账款收现借：银行存款贷：应收账款2、备抵法：(1) 估计坏账损失时(2) 实际发生坏账时借：资产减值损失借：坏账准备——坏账损失贷：应收账款贷：坏账准备——×××(3) 如果已冲销的应收账款以后收回，借：应收账款贷：坏账准备(3b)应收账款收现借：银行存款贷：应收账款——×××（1）年末计提坏账准备时： 本期坏账准备余额=应收款项余额×坏账准备提取比例－坏账准备贷方余额①年末应计提的坏账准备数＞0 借：资产减值损失 贷：坏账准备②年末应计提的坏账准备数＜0 借：坏账准备 贷：资产减值损失应收票据1)取得取得票据——借：应收票据贷：主营业务收入等(2)资产负债表日计息(带息票据)借：应收票据贷：财务费用——利息收入(3)票据到期——(3a)票据到期，如果收回现款——借：银行存款贷：应收票据财务费用——利息收入(3b)票据到期，如果遭到拒借——借：应收账款贷：应收票据财务费用——利息收入計算：利润货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金存货＝材料采购＋原材料＋库存商品＋生产成本固定资产＝固定资产原值—累计折旧未分配利润＝本年利润贷方余额＋利润分配贷方余额或者＝本年利润贷方余额—利润分配借方余额营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入（2）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本（3）营业利润＝营业收入—营业成本－营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用＋投资收益（4）利润总额＝营业利润＋营业外收入—营业外支出（5）净利润＝利润总额—所得税费用折旧年限平均法：残值率＝预计净残值÷原值年折旧率＝(1―残值率)÷预计使用年限月折旧率＝(1―残值率)÷预计使用年限÷12＝(1―残值率)÷预计使用月份月折旧额＝原值×月折旧率＝(原值―预计净残值)÷预计使用月份工作量法单位工作量折旧额=(固定资产原值―预计净残值) ÷预计的总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率＝1÷折旧年限× 100% × 2年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率。

月折旧额＝年折旧额÷12采用此法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

年数总和法假设折旧年限为n，第1、2、…、n年计提折旧额的相对比例为：n: (n-1): … :2: 1因此，年折旧率=(尚可使用的年限) ÷(1+2+ …+n)=(尚可使用的年限)÷[折旧年限×(折旧年限+1)÷2]年折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)×年折旧率固定资产月折旧额=上月计提的固定资产折旧额+上月增加固定资产应计提折旧额-上月减少固定资产应计提折旧额加权平均法加权平均单位成本=（期初结存存货成本+本期收入存货成本）/期初结存存货数量+本期收入存货数量本期发出存货成本=本期发出存货数量×加权平均单位成本期末结存存货成本=期末结存数量×加权平均单位成本移动加权平均法移动加权平均单位成本=（结存存货平均成本+本批收入存货实际成本）/（结存存货数量+本批收入存货数量）农信公司2006年7月1日向银行借入期限为1年的贷款100万元，按借款合同规定，利息每季度结算一次，年利率为6%。