应付职工薪酬课件
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征收率：3% 小规模纳税人适用
（4)一般纳税人的账务处理
科目：应交税费—应交增值税—销项税额 —进项税额 —进项税额转出 —已交税金 —转出多交增值税 —转出未交增值税
—待认证进项税额 —待抵扣进项税额
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【例·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年应交各 种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建 设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元， 个人所得税150万元。上述各项税金应计入管理费用的金额 为（ ）万元。
【答案】CD 【解析】A、B:都计入“管理费用”；
C:计入“生产成本”；D:计入“原材料”
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【2016·单选题】某企业为增值税一般纳税人。2015年12月 25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产 品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的 增值税销项税额为1.7万元。假定不考虑其他因素，该企业 应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
（3）利润分享计划 ，是指因职工提供服务而与职工达成的基 于利润或其他经营成果提供薪酬的协议；
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（4）.离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工 退休离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工 退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福 利，短期薪酬和辞退福利除外。 ；
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“应交税费—应交增值税”
1.概述 （1）我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加 工修理或修配劳务、销售应税服务（交通运输、邮政、电信、 金融、现代服务、生活服务）、无形资产和不动产以及进口货 物的企业单位和个人为增值税的纳税人。
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（2）当期应纳税额=当期销项-当期进项 【注】：当期销项＜当期进项→不足抵扣时，其不足部分可
以结转下期继续抵扣！！！
（3）一般纳税人采用的税率：
基本税率：17% 销售或进口货物、提供加工修理劳务、有形动产租赁 低税率：13% 一般纳税人销售进口粮食、食用植物油、自来水......
11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售
不动产、转让土地使用权
6% 提供增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地
应付职工薪酬
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一、应付职工薪酬的内容（掌握） 职工薪酬是指企业为获得职工的服务或解除劳动关系而给
予各种形式的报酬或补偿。支付给职工配偶、子女、受赡养人、 已故员工遗属和其他受益人等的福利，也属于职工福利。
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（1）短期薪酬：指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结 束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工 的劳动关系给予的补偿除外 （因为补偿属于辞退福利）；
A．借：其他业务成本 2000
贷：库存现金
2000
B．借：营业外支出
2000
贷：库存现金
2000
C．借：管理费用
2000
贷：库存现金
2000
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D、借：应付职工薪酬一职工福利费 2000
贷：库存现金
2000
【答案】D 【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属 于一项职工的福利，所以在实际支付时
借：“应付职工薪酬——职工福利费” 贷：“库存现金”
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【2010·单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年 末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市 场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%， 实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的 应付职工薪酬为（ ）万元。
借：管理费用
3.房产税
贷：应交税费—应交×税
4.土地使用税
5.印花税：
借：管理费用
贷：银行存款
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三、应计入“营业税金及附加”的税费（掌握） 核算企业经营活动发生的：
1、消费税（日常活动中发生的） 2、城市建设维护税 3、教育费附加 4、土地增值税（日常活动中发生的） 5、资源税（对外销售的）
A.10 B.11.7 C.12 D.14.04
【答案】D
【解析】应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万 元）
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【2011·多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资 产成本的有（ ）
A、设备采购人员差旅费 B、公司总部管理人员的工资 C、生产职工的伙食补贴 D、材料入库前挑选整理人员工资
【答案】ABCD
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二、应付职工薪酬的账务处理
基源自文库账务处理：
借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）
制造费用（生产车间管理人员薪酬）
管理费用（行政人员薪酬）
销售费用（销售人员薪酬）
研发支出（从事研发活动人员薪酬）
在建工程等（从事工程建设人员薪酬）
贷：应付职工薪酬
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7
【2014·单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补 助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费， 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公 积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分 享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
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3
（2）带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤， 包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲 假等；
A.7.5 B.11.7 C.10 D.9.2
【答案】B
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第四节 应交税费
一、不通过“应交税费”科目核算的税费（掌握） 1、印花税：借：管理费用
贷：银行存款
2、耕地占用税：借：在建工程等 贷：银行存款
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二、应计入“管理费用”的税费（掌握）
1.矿产资源补偿费
2.车船税
A．5
B．15
C．50
D．185
【答案】B
【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用=10+5+1=15 （万元）。
（5）辞退福利（因解除与职工的劳动关系给予的补偿）；
（6）其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞 退福利之外所有的职工薪酬。
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5
【2015·多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核 算的有（ ）。
A.提取的工会经费 B.计提的职工住房公积金 C.计提的职工医疗保险费 D.确认的职工短期带薪缺勤
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征收率：3% 小规模纳税人适用
（4)一般纳税人的账务处理
科目：应交税费—应交增值税—销项税额 —进项税额 —进项税额转出 —已交税金 —转出多交增值税 —转出未交增值税
—待认证进项税额 —待抵扣进项税额
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【例·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年应交各 种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建 设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元， 个人所得税150万元。上述各项税金应计入管理费用的金额 为（ ）万元。
【答案】CD 【解析】A、B:都计入“管理费用”；
C:计入“生产成本”；D:计入“原材料”
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【2016·单选题】某企业为增值税一般纳税人。2015年12月 25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产 品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的 增值税销项税额为1.7万元。假定不考虑其他因素，该企业 应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
（3）利润分享计划 ，是指因职工提供服务而与职工达成的基 于利润或其他经营成果提供薪酬的协议；
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（4）.离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工 退休离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工 退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福 利，短期薪酬和辞退福利除外。 ；
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“应交税费—应交增值税”
1.概述 （1）我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加 工修理或修配劳务、销售应税服务（交通运输、邮政、电信、 金融、现代服务、生活服务）、无形资产和不动产以及进口货 物的企业单位和个人为增值税的纳税人。
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（2）当期应纳税额=当期销项-当期进项 【注】：当期销项＜当期进项→不足抵扣时，其不足部分可
以结转下期继续抵扣！！！
（3）一般纳税人采用的税率：
基本税率：17% 销售或进口货物、提供加工修理劳务、有形动产租赁 低税率：13% 一般纳税人销售进口粮食、食用植物油、自来水......
11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售
不动产、转让土地使用权
6% 提供增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地
应付职工薪酬
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一、应付职工薪酬的内容（掌握） 职工薪酬是指企业为获得职工的服务或解除劳动关系而给
予各种形式的报酬或补偿。支付给职工配偶、子女、受赡养人、 已故员工遗属和其他受益人等的福利，也属于职工福利。
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（1）短期薪酬：指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结 束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工 的劳动关系给予的补偿除外 （因为补偿属于辞退福利）；
A．借：其他业务成本 2000
贷：库存现金
2000
B．借：营业外支出
2000
贷：库存现金
2000
C．借：管理费用
2000
贷：库存现金
2000
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D、借：应付职工薪酬一职工福利费 2000
贷：库存现金
2000
【答案】D 【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属 于一项职工的福利，所以在实际支付时
借：“应付职工薪酬——职工福利费” 贷：“库存现金”
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【2010·单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年 末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市 场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%， 实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的 应付职工薪酬为（ ）万元。
借：管理费用
3.房产税
贷：应交税费—应交×税
4.土地使用税
5.印花税：
借：管理费用
贷：银行存款
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三、应计入“营业税金及附加”的税费（掌握） 核算企业经营活动发生的：
1、消费税（日常活动中发生的） 2、城市建设维护税 3、教育费附加 4、土地增值税（日常活动中发生的） 5、资源税（对外销售的）
A.10 B.11.7 C.12 D.14.04
【答案】D
【解析】应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万 元）
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【2011·多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资 产成本的有（ ）
A、设备采购人员差旅费 B、公司总部管理人员的工资 C、生产职工的伙食补贴 D、材料入库前挑选整理人员工资
【答案】ABCD
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二、应付职工薪酬的账务处理
基源自文库账务处理：
借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）
制造费用（生产车间管理人员薪酬）
管理费用（行政人员薪酬）
销售费用（销售人员薪酬）
研发支出（从事研发活动人员薪酬）
在建工程等（从事工程建设人员薪酬）
贷：应付职工薪酬
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【2014·单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补 助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费， 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公 积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分 享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
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（2）带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤， 包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲 假等；
A.7.5 B.11.7 C.10 D.9.2
【答案】B
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第四节 应交税费
一、不通过“应交税费”科目核算的税费（掌握） 1、印花税：借：管理费用
贷：银行存款
2、耕地占用税：借：在建工程等 贷：银行存款
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二、应计入“管理费用”的税费（掌握）
1.矿产资源补偿费
2.车船税
A．5
B．15
C．50
D．185
【答案】B
【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用=10+5+1=15 （万元）。
（5）辞退福利（因解除与职工的劳动关系给予的补偿）；
（6）其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞 退福利之外所有的职工薪酬。
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【2015·多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核 算的有（ ）。
A.提取的工会经费 B.计提的职工住房公积金 C.计提的职工医疗保险费 D.确认的职工短期带薪缺勤