所有者权益-实收资本审计程序表
实收资本审验程序表
实收资本审验程序表
被审验单位名称：编制人员：日期：
审验项目：复核人员：日期：
一、审验程序
适用否
索引号
（一）一般审验程序：
（1）获取被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审批机关的批复等；
（2）获取被审验单位的合同、协议、章程；
（3）获取投资者的法人资格证实或身份证实、投资者的营业执照等；
二、审验结论
三、复核意见
(1)查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告；
(2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者未抽加资本的书面证明；
(3)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
(4)检查前期出资的实物、无形资产是否办理了有关财产权转移ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ续。
如果委托人要求对累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。
（4）获取被审验单位的任职文件和身份证实等；
（5）获取工商行政治理部门核准的“企业名称预先核准通知书”；
（6）获取工商行政治理部门准予开业的营业执照副本、准予组建筹委会临时营业执照；
（7）审验实收资本实收情况明细表与相关出资清单是否一致。
（二）外商投资企业设立验资的特殊审验程序：
1、检查与注册资本实收情况相关的会计处理是否正确；
2、注册会计师应当关注被审验单位注册资本与投资总额的比例、出资期限、外方出资者的出资比例是否符合有关协议、合同、章程、审批机关的批准文件及国家关关法规的规定；
3、注册会计师执行设立验资业务，应当关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
4、对非首期出资，注册会计师还应当实施下列程序，以关注以前的注册资本实收情况：
审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
490实收资本审计程序表及审定表
（三）审查实收资本的增减变动：
1、对本期增加的实收资本应审查其是否与章程、协议、相关批文相符，是否经法定验资机构验证。
2、对本期减少的实收资本应查明减少的原因，审查其是否符合国家有关法律、法规规定办理了报批手续，并履行了相应的法律公告程序。
（四）外币出资的应检查其实收资本折算是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
（五）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（六）根据以上审计工作，编制实收资本导引表，并阐明审计结论。
实收资本审定表
上年末审定数
未审数核对索引号调ຫໍສະໝຸດ 分录（±）重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
审计结论：经审计（调整、重分类）后，余额可以确认（）
说明：
实收资本
客户名称：编制人：段秀娟日期： 索引号：C1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期： 页 次：
一、审计目标
确定：1、增加变动的合规性；2、记录的完整性；3、余额的正确性；4、披露的恰当性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制实收资本余额明细表，复核加总数是否正确，并与明细账、总账及报表核对是否相符。
所有者权益表格总结
完整的利润分配处理： 完整的利润分配处理： 1）年度终了，结转本年净利： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
2）提取法定盈余公积、任意盈余 公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 损益类余额→本年利润→利润分配——未
3
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 ②分配股票股利 （新增股本办完手续才 股票股利： 新增股本办完 新增股本办完手续才 股票股利 作，决定分时不作处理） 决定分时不作处理 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （三）弥补亏损： 弥补亏损： （1）当年发生亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2） 以当年实现的利润弥补以前年度结转的 弥补以前年度结转的 未弥补亏损，不需要进行专门的账务处理 未弥补亏损 不需要进行专门的账务处理。 不需要进行专门的账务处理 企业将“本年利润”转入“利润分配——未 分配利润”，其贷方发生额与“利润分配 ——未分配利润”的借方余额自然抵补 借方余额自然抵补。 借方余额自然抵补 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
（2）回购价格＜回购股份股本 借：库存股 （回购额） 贷：银行存款 借：股本 （面值） 贷：库存股 （回购价） *资本公积——股本溢价
பைடு நூலகம்
股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股 贷：库存股 利，应在办理增资手续后： 差额依次 依次冲减：资本公积—股本溢价 差额都冲减： 依次 差额都冲减 资本公积——股本溢价。 借：利润分配——转作股本的股利 盈余公积 贷：股本 利润分配—未分配利润 第三节 资本公积 资本公积，包括： 资本溢价（或股本溢价） 直接计入所有者权益的利得和损失等 一、资本公积——资本溢价或股本溢价 资本公积——资本溢价或股本溢价 —— 资本公积明细科目有 明细科目有： 明细科目有 资本公积——资本溢价 ——股本溢价 （处置时，不转入当期损益） 处置时， 转入当期损益） 2. 资本公积——股本溢价 资本公积——股本溢价 —— 借：银行存款 贷：股本 （面值） *资本公积——股本溢价 委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢 价发行收入中扣除，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资 本公积――股本溢价”科目。 （处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 处置时，资本公积——其他资本公积 转入当期损益） 公积—— 其他资本公积，主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。 （处置时，不转入当期损益）
所有者权益审计
（1）检查实收资本增减变动，是否都经过公司最高权力机构 审核与授权，业务发生是否符合法律、法规、公司章程及协 议要求。
（2）检查会计记录是否及时准确地按正确的金额、合理的方 法，在适当的账户和合理的会计期间进行正确记录。
4．执行实收资本实质性程序 （1）获取或编制实收资本明细表，复核加计是否正确，并与报
实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本 的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利 分配的主要依据。
1．实收资本常见错弊分析
（1）投入资本是否真实存在，是否有虚假出资，抽逃资金等情况存在。取 得实收资本投入有关的记录及文件时，应注意原始凭证所反映的内容。投入 货币资金是否确实存入企业开户银行；对原材料和设备等实物资产应审核购 货发票、对房地产等应审核其所有权或使用权证明文件；对投入的无形资产 应审查是否办理了法律手续．有无合法的证明文件。投入资本是否进行正确 的会计处理。
（5）检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是 否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是 否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
第三章所有者权益(完整版)
第三章
严可为
所有者权益
讲授
第三章
所有者权益
第一节 第二节 第三节
实收资本 资本公积 留存收益
所有者权益 实收资本/股本 资本公积——股本（资本）溢价 ——其他资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 1 ——提取任意盈余公积 2 ——应付股利 3 ——其他转入（盈余公积补亏）4 ——转作股本的股票股利 5 ——未分配利润 6 其他综合收益 库存股
【教材例3-6】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司， 原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模， 经批准，A公司注册资本扩大为5 000 000元，甲、乙、 丙按照原出资比例分别追加投资125 000元、500 000元 和375 000元。A有限责任公司如期收到甲、乙、丙追加 的现金投资。A有限责任公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本——甲 125 000 ——乙 500 000 ——丙 375 000
2、以后 期间不 能重分 类计入 损益的 项目
盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配--盈余公积补亏 发放股票股利： 借 利润分配—转作股本的股票股利 贷 股本
年末未分配利润的计算： （年初未分配利润+本年净利润+其他转入）
可供分配利润
- （提取法定盈余公积+任意盈余公积+应付股利）
【教材例3-10】承【教材例3-9】假定A上市公司按每股3元 回购股票，其他条件不变，A上市公司应编制如下会计分 录： （1）回购本公司股份时： 借：库存股 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 库存股本=20 000 000×3=60 000 000（元） （2）注销本公司股份时： 借：股本 20 000 000 资本公积——股本溢价 30 000 000 盈余公积 10 000 000 贷：库存股 60 000 000
实收资本实质性程序及附表
1 实收资本实质性程序及附表(总 6 页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可---内页可以根据需求调整合适字体及大小--实收资本（股本）实质性程序被审计单位： 项目： 实收资本（股本） 编制：索引号： QA 财务报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√B 所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实√收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
C 实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表 中。
D 实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数C核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 ABC 计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。
收集与实收资本（股本）变动有关 AB的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，索引号 QA2略 略2审计 目标 AC ACBACB可供选择的审计程序并更新永久性档案。
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额， 对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实 性： (1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。
所有者权益——实收资本审计程序表
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
审计底稿程序表大全
审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
3、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。
1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。
3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。
资本公积审计程序表
8.8.对于同一控制下合并产生的资本公积，应取得被合并方合并日所有者权益的账面价值、合并方支付的合并对价的账面价值等资料，计算确认相关资本公积的金额是否正确；
8.9.股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积。
5.审核资本公积增减变动的内容和依据
查阅相关会计记录和原始凭证，确认增减变动的合法性和正确性。
ABCD
6.根据资本公积明细账，对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证：
6.1.对投入资本(股本)溢价，应取得董事会会议纪要、股东会(股东大会)决议、有关合同、政府批文，检查溢价收入的计算是否正确，并追查至银行收款凭证；
ACDB
7.根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证：
7.1.权益法核算下被投资单位其他权益变动的，检查被审计单位是否已按其分享的份额相应以资本公积入账；上述长期股权投资被处置时，是否将原计入资本公积的部分转入“投资收益”；
7.2.以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否转入当期损益；
6.2.对可转换公司债券持有人行使转换权利的股本溢价，结合可转换公司债券、股本审计，审查其资本公积的入账金额是否正确，会计处理是否正确；
6.3.检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。
第三章 所有者权益-实收资本的账务处理--实收资本(或股本)的增减变动
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第三章 所有者权益知识点：实收资本的账务处理--实收资本（或股本）的增减变动● 详细描述：我国企业法人登记管理条例中规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资本相一致，当实收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
1.实收资本（或股本）的增加★一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。
★2.实收资本（或股本）的减少★企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
★账务处理如下：借：股本资本公积——股本溢价盈余公积（上一账户余额不足冲减时）利润分配——未分配利润（上一账户余额不足冲减时）贷：库存股如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。
★即账务处理如下：贷：库存股资本公积——股本溢价例题：1.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是（）。
A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股正确答案：A解析：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本或股本溢价处2.某企业年初未分配利润为160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，按10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利20万元，股票股利10万元。
所有者权益类审计程序表
√√
√
√
结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、 8 合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生
原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。
√
√
9 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列
10
报：检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机 构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露
√√
5
检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处 理是否正确。
了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如 6 果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进
行调整。
7
检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取 的文件资料，确定其会计处理是否正确。
。
√ √
√ √ √ √ √
√
未分配利润审计程序
被审计单位: 报表截止日:
编制人: 复核人:
日期: 日期:
审计目标： 1 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。 2 所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规定。 3 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中。 4 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2
将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审 计调整是否正确人账。
√
3
获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批 文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。
所有者权益01实收资本审计程序
所有者权益01实收资本审计程序一、引言实收资本是指企业从股东或股东的代理人那里获得的实际投入资金，是企业所有者权益的一部分。
实收资本的审计程序对于保障企业所有者权益的真实性和合法性具有重要意义。
本文将对实收资本审计程序进行详细探讨。
二、确定审计目标审计程序首先需要明确审计的目标。
对于实收资本审计程序而言，审计目标主要包括以下几个方面：1. 验证实收资本的金额是否正确，与相关合同、协议和法律规定相符；2. 确认实收资本的来源是否合法，并进行相关调查核实；3. 了解实收资本的资金流动过程和使用情况，确保其合理性和有效性。
三、审计程序的具体步骤1. 风险评估在进行实收资本审计程序之前，需要进行风险评估，确定潜在的风险因素。
例如，企业可能存在虚增实收资本的情况，或者存在未经授权的实收资本转移等。
风险评估有助于审计师确定审计程序的重点和范围。
2. 调查所有者权益证明文件审计师需要调查企业提供的所有者权益证明文件，例如股东登记册、股东会议纪要、股权转让协议等。
通过仔细核对这些文件，审计师可以了解实收资本的来源和变动情况，并与相关的合同和法律规定进行比对。
3. 确认实收资本的真实性和合法性审计师需要与企业的股东、股东的代理人或其他相关方进行沟通，了解实收资本的具体来源和投入过程。
同时，审计师还需要查阅相关的财务记录和银行对账单，对实收资本的流动路径进行追溯，以确认实收资本的真实性和合法性。
4. 核实实收资本与法律规定的一致性实收资本的数量和性质应符合法律规定和相关法规的要求。
审计师需要仔细研究相关的法律法规，对实收资本的金额、资金来源和证明文件进行检查，确保其与法律规定一致。
5. 评估实收资本的使用情况审计师还需要评估实收资本的使用情况，包括资金的投资方向和项目的进展情况。
通过对企业财务报表和相关文件的审阅，审计师可以判断实收资本是否依法用于企业经营，并进行合理的投资。
6. 编制审计报告最后，审计师需要根据审计程序的结果编制审计报告，详细陈述实收资本的审计过程、结果和意见。
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示(2021整理)
一、本次审计程序编制的参考资料：1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿〞；2、中注协据新执业准那么编写的“财务报表审计工作底稿编制指南〞；3、北京注协据新执业准那么编制的“审计工作底稿指引〞；4、2007年注册会计师考试“审计〞教材。
二、本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。
三、审计人员在使用本套审计程序时，应注重的咨询题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成方案实施的审计程序表。
〔选择审计程序的要紧依据是符合性测试的结果〕2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位〔要紧针对生产企业编制的〕，如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。
工程经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。
3、依据2007年开始执行的审计执业准那么的要求：符合性测试的工作不容忽略〔本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格〕。
对审计新客户及往常未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。
但在日后的审计中，只要被审计单位内操纵度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。
建议：〔1〕工程经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准那么要求我们必须作的工作；〔2〕能在进进现场前进行的工作〔如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部操纵制度等〕，可事先做好预备。
4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容〔据“公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号――财务报告的一般(2007年修订)〞及“企业会计准那么第30号—财务报表列报应用指南〞编制〕，审计人员必需认真填列相关内容。
5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。
因为其有如下两个好处：〔1〕便于为客户提供增值效劳，让客户认可我们的审计价值；〔2〕前后任审计人职员作交接的一种方式。
审计基础与实务第9章所有者权益审计(精)
主要内容解释
5 、股本实质性测试程序 （1） 审阅公司章程、实施细则和股东大会、
董事会会议记录 （2） 索取或自己编制股本明细表 （3） 审查股票的发行、收回等交易活动 （4） 函证发行在外的股票 （5） 检查股票发行费用的会计处理 （6） 检查股本是否已在资产负债表上恰当
披露
包括：
（1） 与实收资本相关的内部控制制度。
（2） 与实收资本相关的经济活动。
（3） 与实收资本相关的会计处理
（4） 与实收资本相关的会计信息披露。
主要内容解释
3、 实收资本符合性测试
（1）凡涉及投入资本的增减业务，是否都经过规定的程序授 权批准。企业的一切资本变动业务，都必须依照国家有关法规或 企业章程的规定，报经企业的最高权力机构及国家有关管理部门 批准。
主要内容解释
案例分析： (1)甲公司第一期缴入资本的使用汇率错误。甲公司于2003年12月31
日前缴入的各项资本未按合同汇率1：8.30折合美元，而是按出资时的市 场汇率1：8.40折算。其投入的折合美元资本应为2 024.09万美元，其中 货币应折合303.61万美元(2 520万人民币／8.3)，房屋建筑物应折合美 元809.64万元(6 720万元人民币／8.3)，土地使用权应折合910.84万美 元(7 560万元人民币／8.3)。 (2)甲公司第一期末足额缴入资本，甲公司第一期欠缴货币资金96.39 万美元，但实物资产多缴入9.64万美元，无形资产多缴入10.84万美元， 合计欠缴75.91万美元(多缴入的实物资产无形资产抵充欠缴的货币资金 还是作为资本溢价，待双方协商)。 (3)A公司缴入的机器设备报价与实际价值不符多报价30万美元。 (4)A公司亦未缴第一期出资额，欠缴实物资产56万美元。 (5)华美公司实收资本未按合同规定及时收足出资，共欠收131.917美 元，应敦促投资双方及早补齐。
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③股票股利和购回股本的金额。
（2）采用其他公司组织形式的
①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。
5．完成实收资本（股本）审定表。
地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批
准。
（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。
3．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。
（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定。
（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。
（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。
（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接
收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土
索引号:
(审计机关名称)
实收资本（股本）审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。
2．索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整
（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。
（4）检查外币出资的外币折算是否符合规ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，外币折算差额的会计处理是否正确。
4．检查实收资本（股本）是否已在会计报表中恰当披露。重点检查是否在报表附注中披露
（1）采用股份有限公司形式的
①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值。