XXXX版会计科目及主要账务处理_打印省纸版
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会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金〞科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金〞科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业〔银行〕存放于中国人民银行〔以下简称“中央银行〞〕的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业会计全套账务处理完整篇word精品文档12页
企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理一、资产类1001 库存现金：本科目核算企业的库存现金。
1002 银行存款：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金：本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1101 交易性金融资产：本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122 应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1123 预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
1131 应收股利：本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息：本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的利息。
1221 其他应收款：本科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1231 坏账准备：本科目核算企业应收款项的坏账准备。
1401 材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。
购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。
1402 在途物资：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
附录-会计科目和主要账务处理
附录-会计科目和主要账务处理1. 会计科目会计科目是会计系统中的基本单位，用于记录和分类财务交易。
通常情况下，会计科目采用编号和名称的形式来标识。
以下是常见的会计科目及其定义：1.资产（1xxxx）：企业拥有的经济利益或资源，包括现金、应收账款、固定资产等。
2.负债（2xxxx）：企业应对外部债权人承担的债务，包括应付账款、短期借款等。
3.所有者权益（3xxxx）：企业资产减去负债后，剩余归属于所有者的权益。
4.收入（4xxxx）：企业销售产品或提供服务所产生的经济利益。
5.费用（5xxxx）：企业开展日常经营活动所发生的成本或费用。
2. 主要账务处理会计科目与账务处理紧密相关，通过对账务的记录和处理，实现对企业财务状况的监控和分析。
主要账务处理包括以下几个方面的内容：2.1 记账记账是将企业发生的交易按照一定规则和方法记录在账簿中的过程。
记账需要确定交易涉及的会计科目，并根据交易金额进行借贷方向的确认。
例如，一笔销售收入的交易可以以以下方式进行记账：日期凭证号会计科目借方金额贷方金额2022/1/1 001 应收账款- 10000 2022/1/1 001 销售收入10000 -记账的目的是记录企业的交易活动，形成凭证和账簿，为后续的账务处理提供准确的数据。
2.2 凭证传递凭证传递是指将记账凭证从录入环节传递给会计核算与分析的过程。
在传递过程中，需要对凭证进行审核和复核，确保凭证的准确性和合规性。
凭证一般按照日期和凭证号的顺序进行传递和存档，以方便日后的查询和分析。
2.3 日记账日记账是按照时间顺序记录企业交易的账簿。
每一条交易都按照借贷方向进行记录，并附上相应的金额和凭证号。
日记账可以提供企业每天的交易情况和变化趋势，为管理层提供决策依据。
2.4 总账总账是按照会计科目分类记录企业交易的账簿。
每一个会计科目对应一个总账账户，用于汇总和记录该科目相关的交易。
总账可以提供企业在特定会计期间内各科目的期初余额、期末余额和变动情况，为编制财务报表提供依据。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理(完整版)
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理（完整版）企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
会计科目和主要账务处理一、会计科目
法规标题：附录-会计科目和主要账务处理文号：财会[2006]18号发文单位：财政部发文日期：2006年10月30日实施日期：2007年1月1日附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项4 1011 存放同业5 1012 其他货币资金6 1021 结算备付金7 1031 存出保证金8 1101 交易性金融资产9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资金22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证金50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 生产性生物资产58 1622 生产性生物资产累计折旧59 1623 公益性生物资产60 1631 油气资产61 1632 累计折耗62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产68 1821 独立账户资产69 1901 待处理财产损溢二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金72 2003 拆入资金73 2004 向中央银行借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性金融负债78 2111 卖出回购金融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金97 2602 保险责任准备金98 2611 保户储金99 2621 独立账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资金往来106 3002 货币兑换107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工122 5402 工程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入126 6021 手续费及佣金收入127 6031 保费收入128 6041 租赁收入129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金134 6202 摊回赔付支出135 6203 摊回分保费用136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出141 6421 手续费及佣金支出142 6501 提取未到期责任准备金143 6502 提取保险责任准备金144 6511 赔付支出145 6521 保单红利支出146 6531 退保金147 6541 分出保费148 6542 分保费用149 6601 销售费用150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
会计科目和主要账务处理(新准则)
会计科目和主要账务处理（新准则）（部分）资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置"备用金"科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置"现金日记账"，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在"其他货币资金"科目核算。
二、企业增加银行存款借记本科目，贷记"库存现金"、"应收账款"等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种酬。
1101交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在"可供出售金融资产"科目核算。
会计科目与主要账务处理
会计科目与主要账务处理
会计科目是指会计账户的分类，包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和损益类科目等。
主要账务处理是指对各种会计交易进行记录和处理的过程。
主要的账务处理包括以下几个方面：
1. 记账：根据发生的交易，将交易金额分别记录在相应的会计科目下，按照借贷原则分别记在借方和贷方。
2. 凭证的编制与审核：根据每日的交易情况，编制相应的会计凭证，凭证需要经过审核确认准确无误。
3. 凭证的录入：将凭证上的信息录入到会计系统中，以便进行账务处理和报表生成。
4. 记账的审核与调整：对已录入的账务进行审核，发现错误或者漏项，需要进行调整。
5. 月末结账：对每个月的账务进行结账处理，包括将各项账户的借贷余额进行平衡。
6. 制作财务报表：根据月末结账的结果，制作相应的财务报表，如资产负债表、利润表等。
7. 税务申报：根据相关税法规定，对应税务机关提交相应的税务申报表，如增值税、企业所得税等。
以上是会计科目与主要账务处理的基本内容，不同企业的具体操作可能会有所不
同，需要根据企业实际情况进行具体操作。
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南--会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7—27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定,设置会计科目进行账务处理,在不违反统一规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目.本指南中的会计科目编号,供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定,结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金,可以单独设置“备用金"科目核算.二、企业应当设置“现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账"进行明细核算.三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录.四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账"进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目,贷记本科目.四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目，贷记本科目.五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理会计科目是指会计记载和报告经济活动的基本分类。
每个会计科目都代表着一个具体的经济事项或资产负债表、损益表中的一部分。
会计科目可以按照属性、方向、重要性等进行分类。
根据新准则，主要的会计科目可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。
资产类包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产等。
这些科目代表了企业拥有的经济资源和权益。
负债类包括应付账款、预收账款、其他应付款、短期借款、长期负债等。
这些科目代表了企业需要向他人支付的经济资源和权益。
所有者权益类包括股本、盈余公积、未分配利润等。
这些科目代表了企业由股东或业主投入的经济资源和权益。
收入类包括销售收入、利息收入、租金收入等。
这些科目代表了企业从销售商品、提供服务或使用资产中获得的经济利益。
费用类包括销售费用、管理费用、财务费用等。
这些科目代表了企业经营过程中发生的成本和费用。
主要的账务处理是指根据新准则对不同的会计科目进行具体的会计处理和记录。
首先是资产类科目的处理。
对于货币资金和其他流动性较强的资产，应进行核对和记录，并保持账面与实际情况的一致。
对于非流动资产，如固定资产和长期投资，应按照购买成本或公允价值进行计量，并按照折旧和摊销原则进行确认和处理。
接下来是负债类科目的处理。
对于应付账款和其他短期债务，应按照实际发生的金额进行核实和记录。
对于长期负债，如债券和长期借款，应按照利率和期限进行计量，并按照摊余成本法进行确认和处理。
所有者权益类科目的处理是指记录股东或业主对企业的投资和收益。
对于股本的发行和增减，应按照公允价值或实际交易价格进行核算。
对于利润的分配，根据企业的盈余政策进行核对和计算。
收入类科目的处理是指记录企业从销售商品、提供服务或使用资产中获得的经济利益。
对于销售收入，应按照实际销售金额进行确认。
对于利息收入和租金收入，应按照利率和租金支付周期进行计算和记录。
费用类科目的处理是指记录企业经营过程中发生的成本和费用。
会计科目及主要帐务处理
会计科目及主要账务处理1. 会计科目的概述会计科目是会计核算的基础，用于记录和分类企业的经济业务。
会计科目按照其性质和功能不同，分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
•资产类科目：用于记录企业拥有的资源和权益，如现金、应收账款、存货等；•负债类科目：用于记录企业应付的债务和义务，如应付账款、短期借款等；•所有者权益类科目：用于记录企业所有者的投入和取出，如股本、利润分配等；•成本类科目：用于记录企业生产和经营活动中发生的成本，如原材料、制造费用等；•损益类科目：用于记录企业经营活动中产生的收入和费用，如销售收入、广告费用等。
2. 主要账务处理的概述主要账务处理是指对各种会计交易进行记录和归类的过程，包括核算、分类、登记、计量、汇总和报告等环节。
下面以常见的会计交易为例，介绍主要账务处理的方法和流程。
2.1 收入类交易的账务处理收入类交易是指企业通过销售产品或提供服务而获得的收入。
其账务处理包括收入的确认和收入的核算。
收入的确认是指在销售产品或提供服务完成后，确认相关的收入金额和期间。
收入的确认应根据实际发生的经济利益来确定。
收入的核算是指将确认的收入分配到相应的会计科目中。
一般情况下，收入会根据不同的来源分配到相应的销售收入科目中。
2.2 成本类交易的账务处理成本类交易是指企业在生产和经营过程中发生的成本支出。
其账务处理包括成本的确认和成本的核算。
成本的确认是指将实际发生的成本支出确认为成本，应根据发生的原则和方法进行确认。
一般情况下，成本支出应以发生时间为准，同时要符合会计准则的要求。
成本的核算是指将确认的成本分配到相应的会计科目中。
根据成本的性质和用途，成本可以分配到相应的制造费用、销售费用或管理费用等科目中。
2.3 资产和负债类交易的账务处理资产和负债类交易是指企业在经济活动中所涉及到的资产的增减和负债的增减。
其账务处理包括资产和负债的确认、计量和核算。
资产和负债的确认是指将实际发生的资产和负债确认为企业的资产和负债。
会计科目与主要账务处理.docx
企业会计准则应用指南之会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
一、资产类科目1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
XX年小企业会计准则会计科目主要账务处理和财
XX年小企业会计准则会计科目主要账务处理和财小企业会计准则——会计科目、要紧账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和要紧账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，能够依照本单位的实际情形自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
关于明细科目，小企业能够比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采纳会计软件系统参考，小企业可结合实际情形自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应对账款29 2102预收账款30 2201应对职工薪酬31 2301应交税费32 2401应对利息33 2501应对利润34 2601其他应对款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403治理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、要紧账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
会计科目及主要帐务处理
附录会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项4 1011 存放同业5 1012 其他货币资金6 1021 结算备付金7 1031 存出保证金8 1101 交易性金融资产9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资金22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证金50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 生产性生物资产58 1622 生产性生物资产累计折旧59 1623 公益性生物资产60 1631 油气资产61 1632 累计折耗62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产68 1821 独立账户资产69 1901 待处理财产损溢二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金72 2003 拆入资金73 2004 向中央银行借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性金融负债78 2111 卖出回购金融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金97 2602 保险责任准备金98 2611 保户储金99 2621 独立账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资金往来106 3002 货币兑换107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工122 5402 工程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入126 6021 手续费及佣金收入127 6031 保费收入128 6041 租赁收入129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金134 6202 摊回赔付支出135 6203 摊回分保费用136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出141 6421 手续费及佣金支出142 6501 提取未到期责任准备金143 6502 提取保险责任准备金144 6511 赔付支出145 6521 保单红利支出146 6531 退保金147 6541 分出保费148 6542 分保费用149 6601 销售费用150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
会计科目与主要账务处理
企业会计准则应用指南之会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
一、资产类科目1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
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会计科目和主要账务处理九
共同类3001清算资金往来一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。
三、同城票据清算业务的主要账务处理。
（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
发生退票，借记“其他应
付款”科目，贷记本科目。
已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。
提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。
（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。
因
误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。
再提出时，借
记本科目，贷记“其他应收款”科目。
提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。
因误提他
行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
退票或再提出时，借
记“其他应付款”科目，贷记本科目。
（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科
目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。
四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本
科目；划付清算资金时做相反的会计分录。
五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应。
常用会计科目和主要账务处理
常用会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南之会计科目和主要账务处理编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类1901 待处理财产损溢1001 现金二、负债类1002 银行存款2001 短期借款1015 其他货币资金2101 交易性金融负债1101 交易性金融资产2201 应付票据1121 应收票据2202 应付账款1122 应收账款2205 预收账款1123 预付账款2211 应付职工薪酬1131 应收股利2221 应交税费1132 应收利息2231 应付股利1231 其他应收款2232 应付利息1241 坏账准备2241 其他应付款1321 代理业务资产2314 代理业务负债1401 材料采购2401 预提费用1402 在途物资2411 预计负债1403 原材料2501 递延收益1404 材料成本差异2601 长期借款1406 库存商品2602 长期债券1407 发出商品2801 长期应付款1410 商品进销差价2802 未确认融资费用1411 委托加工物资2811 专项应付款1412 包装物及低值易耗品2901 递延所得税负债1461 存货跌价准备三、共同类1501 待摊费用3101 衍生工具1521 持有至到期投资3201 套期工具1522 持有至到期投资减值准备3202 被套期项目1523 可供出售金融资产四、所有者权益类1524 长期股权投资4001 实收资本1525 长期股权投资减值准备4002 资本公积1526 投资性房地产4101 盈余公积1531 长期应收款4103 本年利润1541 未实现融资收益4104 利润分配1601 固定资产4201 库存股1602 累计折旧五、成本类1603 固定资产减值准备5001 生产成本1604 在建工程5101 制造费用1605 工程物资5201 劳务成本1606 固定资产清理5301 研发支出1701 无形资产六、损益类1702 累计摊销6001 主营业务收入1703 无形资产减值准备6051 其他业务收入1711 商誉6101 公允价值变动损益1801 长期待摊费用6111 投资收益1811 递延所得税资产6301 营业外收入6401 主营业务成本6604 勘探费用6402 其他业务支出6701 资产减值损失6405 营业税金及附加6711 营业外支出6601 销售费用6801 所得税6602 管理费用6901 以前年度损益调整6603 财务费用企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
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会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1021 结算备付金一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。
企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
三、结算备付金的主要账务处理。
（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。
（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。
按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。
按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。
1031 存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理。
（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1111 买入返售金融资产一、本科目核算企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理。
（一）企业根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。
1121 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。