会计科目核算指引
会计科目核算内容及指引股本或实收资本
会计科目核算内容及指引股本或实收资本一、定义本科目核算公司按照公司章程的规定，投资者投入公司的资本。
股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“股本”科目。
公司收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不计入本科目。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）实收资本（或股本）的账务处理1.一般公司实收资本，应按以下规定核算：投资者可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产投资,符合国家规定比例的，还可以用无形资产投资。
企业收到投资时，一般应作如下会计处理：收到投资人投入的现金，应在实际收到或者存入企业开户银行时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，以实物资产投资的，应在办理实物产权转移手续时，借记有关资产科目，以无形资产投资的，应按照合同、协议或公司章程规定移交有关凭证时，借记“无形资产”科目，按投入资本在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”或“资本公积一一股本溢价”等科目。
2.股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目,贷记“实收资本”科目。
投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“资本公积”投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，贷记本科目和“资本公积”科目为首科目。
3.股份有限公司的股本，应当设置“股本”科目，并按以下规定核算：股份有限公司应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。
公司发行的股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积一一股本溢价”科目。
会计科目规范核算方法
会计科目规范核算方法引言会计科目作为财务会计的基础，对于企业的财务报告和经营决策是至关重要的。
科目规范的核算方法可以确保财务信息的准确性和一致性，为企业提供可靠的财务数据支持。
本文将介绍会计科目规范的核算方法，包括科目定义、科目分类和科目核算方法等内容。
科目定义会计科目是指对各种经济业务进行分类和记录的基本单位。
它用于反映和记录企业在经济活动中所发生的各项变动，并用以制作财务报表。
会计科目通常包括资产、负债、所有者权益、成本费用、损益等五个方面。
•资产科目：反映企业拥有的具有经济价值的资源和权益。
例如：货币资金、应收账款、固定资产等。
•负债科目：反映企业对外债权人承担的经济义务。
例如：应付账款、长期负债等。
•所有者权益科目：反映所有者的投资和利润分配状况。
例如：资本、利润分配等。
•成本费用科目：反映企业在生产经营过程中所发生的成本和费用。
例如：原材料成本、销售费用等。
•损益科目：反映企业在经营活动中所产生的收入和费用。
例如：营业收入、营业成本等。
科目分类根据会计科目的不同特征和用途，可以对科目进行分类，常见的分类方法有以下几种：根据经济性质分类按照经济性质的不同将会计科目进行分类。
常见的经济性质包括货币性、实物性、无形性等。
例如：•货币资金科目属于货币性科目；•固定资产科目属于实物性科目；•商标权科目属于无形性科目。
根据权责发生分类根据权责发生制原则将会计科目进行分类。
权责发生制是指根据实际发生的经济业务确定会计利益的发生时点，而不是根据现金进出或收付款的时点。
根据权责发生制可以将会计科目分为以下几类：•非货币交易：包括信用销售、应计收入等；•尚未实现的交易：如应收利息、应收股利等；•货币交换：包括现金收入和现金支出等。
根据余额方向分类根据科目在核算期间内余额的增减变化来分类，可以将会计科目分为以下几类：•借方科目：在核算期间内发生借方数额大于贷方数额的科目；•贷方科目：在核算期间内发生贷方数额大于借方数额的科目；•借贷方同时增加：在核算期间内发生借方和贷方同时增加的科目。
资产类会计科目核算指南1
资产类一、主营业务收入核算指南（1）主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。
包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。
企业应设置“主营业务收入”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
（2）本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
（3）主营业务收入的主要账务处理。
①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。
其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。
④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。
其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
【例】甲企业于2010年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。
A企业已收到购货方于2010年12月18日支付的款项。
2011年4月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。
编制会计分录如下：（1）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（2）借：银行存款117000贷：应收账款117000（3）借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000 借：库存商品60000贷：主营业务成本60000二、应收账款核算指南（1）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
新会计准则会计科目及科目核算内容详解
新会计准则会计科目及科目核算内容详解根据新会计准则，常见的会计科目主要分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
资产类科目是指企业所有的资源或拥有的权益，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
其中，货币资金是指企业在银行存款、现金等形式下持有的流动资金；应收账款是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的债权；存货是指企业为销售或生产提供的待出售的商品、在生产过程中的半成品和已完成的产品；固定资产是指企业长期使用的、不以出售为目的的生产资产。
对于这些资产类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括银行存款明细、应收账款明细、存货账面余额等。
负债类科目是指企业对外负债的记录，包括短期借款、应付账款、应付工资等。
其中，短期借款是指企业所借入的短期资金，通常以银行贷款的形式出现；应付账款是指企业从其他单位购买商品或接受劳务而产生的债务；应付工资是指企业应支付给员工的工资和福利费用。
对于这些负债类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括短期借款明细、应付账款明细、应付工资明细等。
所有者权益类科目是指企业的所有者对企业的投资和权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
其中，实收资本是指企业所有者投入的实际资金或实物，作为企业的基础资金；资本公积是指企业因出售资本股或其他资本性项目而形成的公积金；盈余公积是指企业累计的留存盈余所形成的公积金。
对于这些所有者权益类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括实收资本明细、资本公积明细、盈余公积明细等。
成本类科目是指企业在生产和经营过程中发生的成本，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
其中，原材料成本是指企业为生产商品或提供劳务而购买的原材料的成本；直接人工成本是指目直接参与产品或劳务的人工工资和福利费用；制造费用是指企业在生产过程中发生的与产品有关的费用。
对于这些成本类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括原材料成本明细、直接人工成本明细、制造费用明细等。
会计核算手册-(汇总定)
东信医疗集团会计核算手册2021年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金三、相关业务的会计分录〔一〕从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款〔二〕将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金〔三〕因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金〔四〕收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人〔五〕每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益〞科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。
五、其他本卷须知1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的局部应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。
2.各院应当设置“库存现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢〞。
4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。
1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、明细科目设置三、相关业务的会计分录〔一〕将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目〔二〕提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号〔三〕集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款〔权属医院〕贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款〔权属医院〕贷：财务费用〔四〕权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款〔辅助工程：集团〕〔五〕权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款〔辅助工程：集团〕贷：银行存款〔六〕收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款〔辅助工程：某医院〕四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
会计科目设置及核算规范制度
会计科目设置及核算规范制度一、会计科目设置会计科目是会计核算的基础，是对经济业务进行分类、表述和统计的一种工具。
会计科目设置规定了企业在经济业务活动中所遵循的分类和命名规则。
会计科目应具备具体性、统一性、可操作性和明确性等原则。
1.会计科目分类会计科目按照经济业务的性质和用途可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
（1）资产类：反映企业所拥有或控制的经济资源或其他具有经济利益的物质资源。
（2）负债类：反映企业所应承担的经济责任或义务，包括债务、应付款项等。
（3）所有者权益类：反映企业所有者对企业的经济利益的索取权和支配权。
（4）成本类：反映企业取得或生产的产品、工程、服务等直接用于销售或其他目的的经济资源的相关费用。
（5）损益类：反映企业在一定会计期间内所发生的收入、费用、损失和利得。
2.会计科目命名规则会计科目的命名要符合一定的规则，便于理解和识别。
（1）资产类和负债类科目的命名：按照权益变动情况及计量属性进行命名，如“应收账款”、“长期借款”等。
（3）成本类科目的命名：按照产品与其他经济资源的特性、责任三个方面进行命名，如“原材料”、“研发费用”等。
（4）损益类科目的命名：按照损益的性质和归属进行命名，如“销售收入”、“管理费用”等。
会计核算规范制度是指企业在进行日常经济业务的过程中所需遵循的制度和规定。
它包括了会计核算的流程、方法、凭证制度、账簿制度、会计报告制度等。
1.会计核算流程会计核算流程包括凭证填制、凭证审核、日记账、总账、阶段性调整、期末结账、制作财务报表等环节。
每个环节都有具体的操作规范和要求，以保证会计核算的准确性和可靠性。
2.凭证制度凭证是会计核算的重要依据，凭证制度规定了凭证的种类、格式和填制要求。
凭证需要体现经济业务的性质、内容、金额等信息，并经过核准和签字确认，确保经济业务的真实性和可考证性。
3.账簿制度账簿制度规定了企业应建立哪些种类、内容和格式的账簿，如日记账、总账、辅助账簿等。
会计科目核算内容及指引营业税金及附加
会计科目核算内容及指引营业税金及附加
一、定义
本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
二、主要内容及要求
（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
（三）注意：补交各种流转税时，同时计算补提营业税金及附加。
（四）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、核算举例
企业1月份应缴纳增值税10000元，根据应缴纳的流转税计算应缴纳城建税700元，教育费附加300元，地方教育费附加200元，会计处理如下:
借：营业税金及附加-城建税 700
-教育费附加 500
贷：应交税费-应交城建税 700 -教育费附加 500 凭证附件：计提明细表。
会计科目核算内容及指引手续费及佣金收入、支出
会计科目核算内容及指引手续费及佣金收入、支出
一、定义
1．手续费及佣金收入是指担保公司在进行担保业务时，向被担保人收取的手续费和佣金。
2．手续费及佣金支出是指担保公司为进行担保业务而发生的手续费及佣金支出。
二、主要内容及要求
（一）手续费及佣金收入确认原则与时点
手续费及佣金应在面签担保合同时收取，并同时确认为收入。
（二）手续费及佣金收入的计量
按合同约定的具体收费标准收取手续费及佣金。
（三）会计处理
1．手续费及佣金收入，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2．手续费及佣金支出，实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
四、核算举例
3月，担保公司与某融资租赁公司、被担保人签定担保协议，对被担保人的一项融资租入资产进行担保，根据协议规定，担保公司已办理完担保手续，并提供了相关的担保服务。
客户按合同约定支付手续费10000元，担保公司在
给被担保人提供担保服务过程中，发生与该项目相关的直接手续费2000元。
收取手续费确认收入：借：银行存款 10000
贷：手续费及佣金收入- 手续费 10000
凭证附件：银行进账单、发票支付费用：借：手续费及佣金支出-手续费 2000
贷：银行存款 2000
凭证附件：银行付款凭单、费用发票。
会计核算指引手册
会计核算指引手册XXXX有限公司会计核算指引手册（试行）XXXX有限公司2009年1月28日第一章总则第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。
第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。
各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。
第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。
第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。
第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。
第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。
第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。
第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则:1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。
会计科目核算方案
会计科目核算方案一、引言会计科目核算方案是指组织内部的规定和程序，用于对企业的经济业务进行分类、整理和汇总的过程。
它是实施会计信息系统的关键要素，也是企业进行财务管理和决策的基础。
本文将介绍会计科目核算方案的基本原则、分类方法和实施步骤。
二、基本原则会计科目核算方案应遵循以下基本原则：1. 总分级并存原则：按照会计科目的性质和层次进行分类，确保会计核算的准确性和合理性。
2. 一对一原则：每一笔经济业务只能对应一个会计科目，确保会计信息的一致性和可比性。
3. 根据实际需要原则：根据企业的特点和需要，合理确定会计科目的分类和结构，以满足企业的管理和经营要求。
三、分类方法会计科目的分类方法有多种，常见的包括：1. 资产类科目：用于记录企业拥有的资源和权益，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
2. 负债类科目：用于记录企业应付的债务和义务，包括短期借款、应付账款、长期借款等。
3. 权益类科目：用于记录企业净资产和所有者权益，包括股本、资本公积、留存收益等。
4. 成本类科目：用于记录企业生产和经营过程中的直接和间接成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
5. 损益类科目：用于记录企业经营业务的收入和支出，包括营业收入、营业成本、税金及附加等。
6. 其他类科目：用于记录与上述各类科目无关的经济业务，如收入税费、待摊费用等。
四、实施步骤制定和实施会计科目核算方案应遵循以下步骤：1. 确定会计核算的目标和要求：明确企业的财务管理和决策需要，确定会计科目核算的目标和要求。
2. 分析企业业务流程：了解和分析企业的经济业务活动流程，包括采购、销售、生产等环节。
3. 制定科目分类和结构：根据企业的特点和需要，结合业务流程，制定科目分类和结构，确保科目之间的逻辑和连贯性。
4. 确定科目代码和名称：为每个科目编制代码和名称，便于识别和使用，确保科目的唯一性和准确性。
5. 制定会计科目的记账规则和操作程序：制定科目的记账规则和操作程序，包括借贷记规则、金额计量规则等，以确保会计核算的准确性和规范性。
会员单位会计核算指引(财务核算)(1)
会员单位会计科目设置及会计核算方法指引为了加强对会员单位会计核算的规范管理，更好为会员单位提供财务方面的咨询服务，特制订此指引，作为会员单位在处理与交易所有关的交易事项方面的参考。
一、会计科目设置：会员单位在向交易所缴纳相关费用及开始通过交易系统进行交易时，需增设以下会计科目：1、“交易准备金”：资产类科目。
核算会员单位向交易所保证金账户划入和追加的用于交易及结算的准备金，交易盈亏等收入的确认均通过此科目进行核算；期末，本科目借方余额反映会员单位实际可用准备金余额。
2、“交易盈亏”：损益类科目。
核算当期平仓盈亏及结算盈亏；期末，本科目结转利润后无余额。
3、“管理费用--入会培训、咨询服务费”：损益类科目。
核算会员加入交易所时，一次性支付的入会培训等费用。
期末，本科目结转利润后无余额。
4、“管理费用--年度管理费”：损益类科目。
期末，本科目结转利润后无余额。
二、有关账务处理：1、缴纳“入会培训、咨询服务费”：按实际缴纳金额：借：管理费用—入会培训、咨询服务费***贷：银行存款***2、会员缴纳年度管理费：按实际缴纳金额：借：管理费用—年度管理费***贷：银行存款***3、向交易所保证金账户转入交易准备金，按实际划转金额：借：其他应收款—交易准备金***贷：银行存款*** 从交易所保证金账户划回准备金，作相反分录：借：银行存款***贷：其他应收款—交易准备金***4、交易盈亏的核算：会员单位可于每月末对当月的交易盈亏进行确认,按交易系统报表提供数据确认当月盈亏金额:盈利时：借：其他应收款—交易准备金***贷：投资收益—交易盈亏***亏损时作相反分录：借：投资收益—交易盈亏***贷：其他应收款—交易保证金***5、手续费收入核算：手续费收入可按日或按月进行确认。
确认时，按交易系统报表提供数据金额：借：其他应收款—交易准备金***贷：主营业务收入—手续费收入***6、延期费的核算：延期费为延期交收发生的资金融通成本，延期费的支付方向根据交收申报数量对比确定。
财务会计科目核算规范文件
财务会计科目核算规范文件一、前言。
小伙伴们！咱们都知道财务会计就像一个超级管家，管着公司的钱袋子和各种资源的进出。
而会计科目呢，就是这个管家手中分类的小盒子，每个盒子都有它独特的用途。
为了让咱们的财务工作像顺畅的流水一样，不出现堵塞或者混乱，咱们就得来个会计科目核算规范。
这个规范就像是游戏规则，大家都按照这个规则玩，财务数据就会又准确又清晰啦！二、资产类科目核算规范。
# （一）现金。
1. 现金可是实实在在的钱，就像我们口袋里的零花钱一样。
咱们每天都得盘点现金，看看和账面上记的是不是一样多。
收到现金的时候，一定要开个收据，就像收到朋友还钱写个条子一样，注明日期、来源、金额等信息。
2. 如果从银行取现金，那就记在“银行存款”转到“现金”这个过程，可别记错方向啦，不然就像你出门把左右脚的鞋穿反了，会很别扭的。
# （二）银行存款。
1. 这个科目就是咱们公司在银行的小金库。
每一笔进出都得有银行的单据为证，什么汇款单、支票存根之类的。
每个月要和银行对账单核对，要是对不上，就得像侦探一样去追查原因，是不是有未达账项或者记账错误。
2. 网上银行转账的时候，要仔细核对收款方的账号、户名等信息，这可不能马虎，不然钱转错地方就像把快递寄错地址一样麻烦。
# （三）应收账款。
1. 这是咱们把东西卖给别人或者提供了服务，别人欠咱们的钱。
要建立详细的客户应收账款台账，把每个客户的欠款情况记录得清清楚楚，就像记录每个人欠你多少糖一样。
2. 当发生一笔应收账款的时候，要及时记账，并且定期向客户催款。
如果客户还了一部分钱，要准确地冲减应收账款，不能多减也不能少减，不然就像你收了别人还的一部分钱，却记错了还欠多少，会很混乱的。
# （四）存货。
1. 存货就是咱们公司准备卖的东西或者生产用的原材料等。
入库的时候，要根据购货发票、入库单等把成本准确地记录下来。
就像你去超市买东西，要清楚每个东西花了多少钱一样。
2. 存货发出的时候，可以根据不同的方法计价，像先进先出法、加权平均法之类的。
会计科目核算指引
会计核算指引
一、目的
为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则
（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目
2 3
4
5
1002 1122 1123 1231 1 银行存款应收账款预付账款其他应收款。
会计科目及核算内容
会计科目及核算内容一、资产类科目1. 货币资金：指企业在银行账户中存放的现金、存款以及其他可以随时转换为现金的金融资产。
2. 应收账款：指企业向客户提供商品或服务后尚未收到款项的债权。
3. 存货：指企业购买或生产的用于销售或加工的物品，包括原材料、半成品和成品等。
4. 固定资产：指企业用于生产经营的长期使用价值较高的有形资产，如土地、建筑物、机器设备等。
5. 无形资产：指企业拥有的非有形的长期经营权益，如专利权、商标权等。
二、负债类科目1. 应付账款：指企业向供应商购买商品或服务后尚未支付的债务。
2. 应付工资：指企业尚未支付给员工的工资、奖金、津贴等。
3. 长期借款：指企业从银行或其他金融机构获得的长期借款。
4. 应付利润：指企业尚未支付的利润分配款项。
5. 应交税费：指企业尚未支付的各类税费，如增值税、所得税等。
三、所有者权益类科目1. 股本：指企业发行给股东的股票的面值。
2. 资本公积：指企业通过非正常经营活动所形成的资本。
3. 盈余公积：指企业通过正常经营活动所形成的资本。
4. 未分配利润：指企业尚未分配给股东的利润。
四、成本类科目1. 直接人工成本：指直接参与产品或服务生产过程中的工人工资、福利等费用。
2. 直接材料成本：指直接用于产品或服务生产过程中的原材料的成本。
3. 制造费用：指企业为生产产品或提供服务而发生的除直接人工和直接材料外的费用，如制造设备折旧费用、工厂房屋租金等。
4. 研发费用：指企业为研发新产品或改进现有产品所发生的费用。
五、损益类科目1. 营业收入：指企业通过销售产品或提供服务所获得的收入。
2. 营业成本：指企业为生产产品或提供服务所发生的成本。
3. 营业税金及附加：指企业为销售产品或提供服务而支付的各类税费。
4. 营业费用：指企业为经营活动而发生的各类费用，如租金、水电费等。
5. 管理费用：指企业为管理经营活动而发生的费用，如行政人员工资、办公用品费用等。
6. 财务费用：指企业为融资活动而发生的费用，如利息、手续费等。
超市会计科目及核算流程
超市会计科目及核算流程IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】超市会计科目及核算流程一、会计科目的设置二、相关会计分录(一)、售价金额法是中小超市常用的方法，但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下：1、商品购进时会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额?）/上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模3%增值税=本期主营业务收入?X3%/(1+3%)会计分录借：主营业务收入贷：应交税金—应交增值税5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）（二）超市核算一般方法相关分录购货业务：1.直接购进商品借：库存商品交税金---应交增值税（进项税额）贷：银行存款(应付账款)2.代销方式购进借：受托代销商品贷：受托代销商品款3.收取摊位费借：现金?贷：其他业务收入——房产出租收入贷：其他业务收入——出售包装物收入贷：其他业务收入——入场费收入税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X1%会计分录借：其他业务支出——营业税其他业务支出——城市维护建设税其他业务支出——教育费附加其他业务支出——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税金——营业税应交税金——房产税其他应交款——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费销售业务：1.纯销方式借：现金贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）2.折价销售借：现金贷：主营业务收入（折后价）应交税金---应交增值税（销项税额）3.带促销品销售借：现金贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转。
会计科目核算指引
1001
科目
库存现金
二级科目
01人民币
1002
银行存款 按银行核算
1009 其他货币资金 01-08按种类核算 1009 其他货币资金 09银行承兑汇票保证金
1121
应收票据
1122
应收帐款 02民品
1123 1221
预付帐款 02民品 其他应收款 02备用金
1221
其他应收款 05单位往来
票据号为产成品入库单编号
按购入固定资产的性质分类，与生产相关的设备计入03机器设备；与生产、检验、研发相 关的仪器设备计入04仪器仪表；计算机、打印机等办公用的设备计入到05办公设备中；运 输工具计入06中。
按类别计提
产品均记为“民品产品” 05待摊基建支出核算在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证 费、监理费及应负担的税费等。
同上
选择恰当的现金流量项目（参见现金流量项目核算指引） 1、按承兑汇票保证金存放银行核算
1、票据号为收到票据的编号 2、业务号为对应项目的销售合同编号 3、责任人为该项业务经办人 4、按往来单位核算，往来单位选择背书单位名称
1、票据号填写确认收入的“发票号” 2、业务号填写对应项目的“销售合同编号” 3、责任人为该项业务经办人 4、预收账款也在本科目核算，期末将应收账款贷方余额重分类至预收账款项目
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
6602 6602 6602 6602 6603
6701
6711
管理费用 39车辆费
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
管理费用 管理费用 管理费用
会计科目核算方案
4.未分配利润：反映企业历年累积未分配的利润。
（四）成本类
1.生产成本：反映企业生产过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等。
2.制造费用：反映企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。
3.期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。
（五）损益类
2.非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等。
（二）负债类
1.流动负债：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。
2.非流所有者权益类
1.实收资本（股本）：反映企业所有者投入的资本。
2.资本公积：包括资本溢价、其他资本公积等。
会计科目核算方案
第1篇
会计科目核算方案
一、前言
本会计科目核算方案旨在规范和优化企业会计科目体系，确保财务报表真实、准确、完整，遵循我国相关法律法规及会计准则。本方案适用于具有一定规模的企业，专业用词将严格按照会计专业标准使用，同时注重人性化表述。
二、会计科目设置原则
1.合法性原则：会计科目设置应符合国家相关法律法规及会计准则的要求。
4.会计分录：依据会计准则和法规要求，编制会计分录。
5.财务报表：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业财务状况。
五、方案实施与监督
1.培训：组织财务人员进行会计科目核算方案培训，确保正确理解和运用。
2.执行：严格按照本方案执行，对特殊情况进行专业判断和处理。
3.监督：定期对会计科目核算进行内部审计，确保核算合规、准确。
4.评价：定期评估会计科目核算方案的有效性，根据企业业务发展及法规变化进行调整。
六、结语
本会计科目核算方案旨在为企业提供一套合法合规的财务核算体系，助力企业实现财务稳健、持续发展。希望全体财务人员严格遵循本方案，共同努力，为企业的长远发展贡献力量。在实际执行过程中，应不断总结经验，持续优化会计科目核算体系，确保企业财务管理工作的高效与规范。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目顺序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31122应收账款41123预付账款51231其他应收款61412包装物及低值易耗品71501待摊费用81523可供出售金融资产91524长期股权投资101601固定资产111602累计折旧121606固定资产清理131701无形资产141801长期待摊费用151811递延所得税资产二、负债类162202应付账款172203预收账款182211应付职工薪酬192221应交税费202231应付利润212241其他应付款222401预提费用232901递延所得税负债二、所有者权益类244001实收资本254002资本公积264101盈余公积274102一般风险准备284103本年利润294104利润分配四、损益类306001基金管理费收入316002企业年金管理费收入326003专户理财管理费收入336004社保基金管理费收入346011利息收入356021手续费及佣金收入366022销售服务费376023增值服务费386051其他业务收入396061汇兑损益406111投资收益416301营业外收入426405营业税金及附加436601业务及管理费446602利息支出456711营业外支出466801所得税费用四、主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
2、本科目无二级明细科目。
3、库存现金的主要账务处理（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。
3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。
1002银行存款1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。
2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。
3、银行存款的主要账户处理（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；（2）支付银行存款时，借记“应付账款” ，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。
1122 应收账款1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。
2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。
各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。
3、应收账款的主要账务处理（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入” 、“社保基金管理费收入” 、“手续费及佣金收入” 、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。
1123 预付账款1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。
2、本科目按往来客商进行辅助核算。
3、预付账款的主要账务处理（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。
发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。
1231 其他应收款1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/ 外单位”、“其他应收款/ 备用金借款”以及“其他应收款/ 非备用金借款”。
3、其他应收款的主要账务处理（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额1412 包装物及低值易耗品1、本科目核算购入的包装物及低值易耗品的金额。
2、本科目可按包装物及地址易耗品的种类（如办公用品）进行明细核算。
3、包装物及低值易耗品的主要账务处理按购入的包装物及低值易耗品的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“业务及管理费” , “折旧与摊销”，“低值易耗品摊销”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司包装物及低值易耗品金额。
1501 待摊费用1、本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以内摊销入费用的金额。
2、本科目按支付的项目进行明细核算，包括待摊租赁费、待摊物业管理费、待摊电子设备运转费、待摊软件授权使用费、待摊登记结算费等。
各明细科目按供应商进行辅助核算。
3、待摊费用的主要账务处理（1）支付待摊费用时，按照支付的项目，借记“待摊费用” 等科目，贷记“银行存款”等科目；（2）摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/ 租赁费”、“业务及管理费/物业管理费”、“业务及管理费/ 电子设备运转费” 、“业务及管理费/ 登记结算费”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各类待摊费用。
1523 可供出售金融资产1、本科目核算公司投资的基金和其他金融资产。
2、本科目按照金融资产的成本及公允价值变动进行明细核算。
各明细科目按照投资产品进行辅助核算。
3、可供出售金融资产的主要账务处理购入可供出售金融资产时，按照支付的成本和交易费用之和，借记“可供出售金融资产/ 成本“科目，贷记“银行存款”等科目。
每月结账时，记录可供出售金融资产的公允价值变动，按照本期可供出售金融资产公允价值与上期的差额，借记“可供出售金融资产/ 公允价值变动”，贷记“资本公积/ 其他资本公积”科目。
可供出售金融资产出售时，按移动加权平均成本转出投资成本，并转出相应的公允价值变动，同时将资本公积转入投资收益。
借记“银行存款”等科目，贷记“可供出售金融资产/ 成本”“可供出售金融资产/ 公允价值变动”等科目，差额借记或贷记“投资收益”科目。
同时借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的可供出售金融资产的公允价值。
1524长期股权投资1、本科目核算公司对被投资单位能够实施控制、共同控制或重大影响的权益投资。
2、本科目按所投股权的成本、损益调整及其他权益变动进行明细核算3、长期股权投资的主要账务处理（1）非企业合并取得的长期股权投资，初始投资时，按支付的现金或其他对价的公允价值，借记“长期股权投资/ 成本”，贷记“银行存款”等科目。
（2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果支付对价的公允价值大于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按支付对价的公允价值借记“长期股权投资/ 成本”，贷记“银行存款” 等科目。
如果支付对价的公允价值小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按被投资单位可辨认净资产份额借记“长期股权投资/ 成本”科目，按支付对价的公允价值贷记“银行存款”等科目，差额贷记“营业外收入“科目。
（3）成本法核算的长期股权投资在持有期间，无需按照被投资单位的权益价值变动进行损益调整。
（4）权益法核算的长期股权投资在持有期间，被投资单位发生盈利或亏损时，借记“长期股权投资/ 损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。
被投资单位发生除净损益以外的所有者权益其他变动时，借记“长期股权投资/ 其他权益变动”科目，贷记“资本公积/ 其他资本公积”科目。
（5）处置投资导致对被投资单位由控制转为重大影响或共同控制时，按处置或收回投资的比例结转长期股权投资成本。
借记“银行存款”科目，贷记““长期股权投资/ 成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目。
同时对原取得投资后被投资单位净损益变动及所有者权益其他变动，进行权益法追溯调整。
按剩余投资在取得投资后被投资单位的净损益变动或其他权益变动中所占的金额，借记“长期股权投资/损益调整” “长期股权投资/ 其他权益变动”等科目，贷记“盈余公积”“利润分配/ 未分配利润”“投资收益”等科目。
（6）追加投资导致对被投资单位由对原投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，变为能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制时，对原投资进行追溯调整。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的长期股权投资的公允价值。
1601、固定资产1、本科目核算购入的或以其他方式取得的固定资产的原值。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、固定资产的主要账务处理固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入账：（1）购置、建造的固定资产按达到预定可使用状态前所发生的相关支出作为其入账价值；（2）投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值入账；（3）融资租入、非货币性交易和债务重组取得的固定资产按相关企业会计准则的规定确定其入账价值；（4）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；捐赠方没有提供凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场估计金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场按该接受固定资产的未来现金流量现值作为其入账价值；（5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价值减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入账价值；（6）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其入账价值。