主要会计科目核算

””主要会计科目核算1.实收资本（或股本）“实收资本（或股本）属于所有者权益类账户，它主要核算投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额。

若被投资企业是股份有限公司，其注册资本用“股本”账户反映。

收到投资者投资时记入该账户贷方，减少时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的实收资本或者股本总额。

该账户的明细账户应当按照投资者设置并进行相应的明细核算。

2.资本公积“资本公积”属于所有者权益类账户，它主要核算被投资企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。

资本公积形成时记入该账户的贷方，使用时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的资本公积实有额。

该账户下可设置“资本溢价（股本溢价）和“其他资本公积”明细账。

3.短期借款“短期借款”属于负债类账户，它主要核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

取得或者形成短期借款时记入该账户的贷方，归还时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款总额。

该账户应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行相应的明细核算。

4.财务费用“财务费用”属于损益类账户，它主要核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。

发生财务费用时记入该账户的借方，冲转时记入其贷方，该账户各期全部发生额应转入“本年利润”账户，期末无余额。

该账户应当按照费用项目设置明细账户进行相应的明细核算。

5.银行存款“银行存款”账户属于资产类账户，它主要核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。

企业增加银行存款时记入该账户的借方，减少时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

该账户可按照开户银行或者其他金融机构、存款种类设置日记账户，并按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

6.库存现金“库存现金”账户属于资产类账户，它主要核算企业的库存现金。

企业增加库存现金时记入该账户的借方，减少时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业持有的库存现金。

该账户不设明细账，但应当设置日记账户按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

7.交易性金融资产“交易性金融资产”属于资产类账户，它主要核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值。

交易性金融资产的持有目的是为了在近期内出售。

一般情况下，企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方，出售交易性金融资产时记入其贷方，该账户期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产的公允价值。

该账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别设置明细账户进行相应地明细核算。

8.投资收益“投资收益”属于损益类账户，它主要核算企业确认的投资收益或投资损失。

一般情况下，取得或者形成投资收益时，记入该账户的贷方，发生或者确认投资损失时记入其借方。

会计期末，该账户的余额需转入“本年利润”账户用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。

该账户可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算。

9.在途物资“在途物资”属于资产类账户，它主要核算货款已付或者付款义务已经形成，但尚未验收入库的材料实际采购成本。

企业发生购入材料、商品采购成本的金额记入该账户的借方，验收入库材料、商品时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

该账户可根据物资品种或供应单位设置明细账。

10.原材料“原材料”属于资产类账户，它主要核算已经验收入库的材料的成本。

企业购入并验收入库材料、商品时记入其借方，发出材料时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业库存材料的成本。

该账户可根据材料的品种、类别、规格或保管地点设置明细账。

11.固定资产“固定资产”属于资产类账户，它主要核算企业持有的为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产的原价。

一般情况下，企业增加固定资产时，按照增加固定资产成本记入该账户的借方，减少时则按照原价计入其贷方，该账户的期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

该账户可按照固定资产的类别或项目设置明细账。

12.无形资产“无形资产”属于资产类账户，它主要核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产的成本。

其范围一般包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。

一般情况下，企业增加无形资产时，按照增加无形资产成本记入该账户的借方，减少时则按照原价计入其贷方，该账户的期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

该账户可按照无形资产的项目设置明细账。

13.应付账款“应付账款”属于负债类账户，它主要核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

一般情况下，企业购买的材料、商品等验收入库但货款尚未支付时记入该账户的贷方，偿付该类债务时计入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

该账户可根据债权人名称““设置明细账。

14.应付票据“应付票据”属于负债类账户，它主要核算企业购买材料、商品和接受劳务 等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

与“应付账款” 不同，应付票据”反映的是有票据信用作为约束的债务。

一般情况下，企业开出 承兑汇票时，记入本账户的贷方，到期兑付时记入其借方，期末贷方余额反映 企业尚未到期的商业承兑汇票票面金额。

该账户可根据债权人名称设置明细账。

15.预付账款“预付账款”属于资产类账户，它主要核算企业按照合同规定预付的款项。

该账户反映的是购货企业因预支部分或全部货款而形成的从销售企业收取商品 的权利（债权），该债权是通过收回货物而得以清偿的。

企业因购货而预付款项 时，记入该账户的借方，供货方兑现合同时按其实际成本计入其贷方，该账户 的期末若为借方，则反映企业预付的货款余额；该账户的期末若为贷方，则反 映企业尚未补付的货款额。

该账户可根据供货单位设置明细账。

16.材料采购“材料采购”属于资产类账户，它主要核算企业采用计划成本进行日常核算 时而购入材料的采购成本。

企业购入材料的实际金额记入该账户的借方，验收 入库材料时按计划成本记入其贷方（若每笔材料采购与入库记录的借方金额与 贷方金额之间的差异则按要求转入“材料成本差异”账户），该账户的期末借方余 额反映企业在途材料的采购成本。

该账户可按照供应单位和材料品种设置明细 账进行明细核算。

17.材料成本差异“材料成本差异”属于资产类账户，它主要核算企业采用计划成本进行日常 核算的材料计划成本与实际成本的差额。

入库材料发生的实际成本大于计划成 本的差异记入该账户的借方，实际成本小于计划成本的差异记入该账户的贷方； 结转发出材料应负担的按实际成本大于计划成本的差异记入该账户的贷方，实 际成本小于计划成本的差异记入该账户的借方或者在贷方用红字登记。

该账户 的期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方 余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

该账户可按照“原材 料”、周转材料”等的类别或品种进行明细核算。

18.生产成本“生产成本”属于成本类账户，它主要核算工业性生产过程中发生的各项生 产成本。

企业发生的各项生产成本和应当负担的制造费用记入该账户的借方， 企业已经生产完成并已验收入库的产成品等的成本记入其贷方，其期末借方余 额反映企业尚未加工的在产品成本。

该账户可根据产品品种、类别、批别、生 产阶段设置明细账。

19.制造费用“制造费用”属于成本类账户，它主要核算企业生产车间为生产产品而发生 的各项间接费用。

企业生产车间发生机物料消耗、生产车间管理人员的工资等“ “ “ “ “ “ “ “职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等和发生季节性的停 工损失时，记入本账户的借方；期末将制造费用分配计入有关的成本核算对象 时，记入本账户的贷方。

除去季节性的生产性企业外，本账户期末应无余额。

该账户不能按产品品种设置明细账，只能按费用项目、车间种类设置明细账。

20.库存商品“库存商品”属于资产类账户，它主要核算企业已生产完工且验收入库的产 成品或者已运达企业且验收入库的外购商品的成本，其主要内容可包括库存产 成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在 外的商品等。

商品入库存时，按所确定的成本计入该账户的借方，出库时按所 确定的成本计入该账户的贷方，期末借方余额反映企业库存商品的成本。

该账 户可按照库存商品的种类、品种和规格等设置明细账进行明细核算。

21.累计折旧“累计折旧”属于资产类账户，它主要核算企业固定资产的累计折旧数额。

该账户作为“固定资产”的备抵账户，记账方向与“固定资产”账户相反。

每期计 提的折旧金额计入“累计折旧”账户的贷方；处置固定资产时结转的累计折旧计 入其借方。

该账户的期末贷方余额，反映企业所计提折旧的累计额。

该账户不 设明细账户。

通过“固定资产”账户余额（原值）和“累计折旧”账户的余额（累 计已经提取折旧额）所提供的信息，可以计算出固定资产的净值（原值－累计 折旧）。

22.应付职工薪酬“应付职工薪酬”属于负债类账户，它主要核算企业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬以及企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。

企业提取的职工福利费，不再按工资总额的 14%这一固定比例计提，而由企业 根据历史经验数据和实际情况合理预计当期所需金额，根据职工提供服务的受 益对象进行计算。

企业计算职工薪酬和计提形成职工福利的金额，计入该账户 的贷方；向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等计入该账户的借方，该账户 期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

该账户可按“工资”、职工福利”、社会 保险费”、住房公积金”、工会经费”、职工教育经费”、非货币性福利”、辞退福 利”、股份支付”等项目设置明细账进行明细核算。

23.主营业务收入“主营业务收入”属于损益类账户，它主要核算企业确认的销售商品、提供 劳务等主营业务的收入。

企业销售商品或提供劳务确认的营业收入额记入本账 户的贷方；会计期末，该账户的贷方余额需从其借方转入“本年利润”账户的贷 方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。

该账户可根据主营业务的 种类设置明细账进行明细核算。

24.主营业务成本“主营业务成本”属于损益类账户，它主要核算企业销售商品、提供劳务等 主营业务收入时应结转的成本。

会计期末，企业应根据本期（月）销售各种商 品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，记入本账户的借 方；会计期末，该账户的借方余额需从其贷方转入“本年利润”账户的借方，用以计算本期利润，结转后该账户无期末余额。

该账户可根据主营业务种类设置明细账进行明细核算。