xx公司返利账务处理

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新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理首先，企业销售返利的确认时间一般为完成相关销售合同的条件后，
并且可以可靠地估计返还金额时。

在确认返利时，需要明确返利的性质，
是基于销售额的一定比例的返利，还是基于实际销售数量或销售额的阶梯
式返利等。

其次，返利的计量一般采用预计方法，即根据过去的经验和与客户的
商定，合理估计返利的金额。

预计返利金额应基于客观的证据，并遵循谨
慎性原则。

如果无法可靠地估计返利金额，则暂时不确认返利。

在账务处理方面，一般将返利分为两个阶段进行处理。

首先，在销售
发生时，按照正常的销售收入程序进行核算，并计提返利预计金额的应付
账款。

这部分金额应在负债类科目中体现，例如“应付返利”科目。

随后，在返利确认的时间点，根据实际发生的返利金额进行调整，并将返利支付
给客户。

同时，将原先录入的返利预计金额取消或调整为实际返利发生后
的金额。

此外，根据新会计准则的要求，企业需要对销售返利进行充分披露。

在财务报表中应当明确披露返利的性质、计量方法、相关会计政策和账务
处理等，以使用户能够理解返利对企业财务状况和经营成果的影响。

公司销售返利如何进行账务处理

公司销售返利如何进行账务处理公司销售返利是指在客户购买公司产品后，根据协议或合同约定，公司向客户返还一定比例的销售金额作为回报。

返利作为一种促销手段，可以激励客户继续购买公司产品，并建立长期良好的合作关系。

针对公司销售返利的账务处理，主要包括以下几个方面。

首先，公司应当根据销售合同或协议约定的返利比例，计算出销售返利金额。

这一步需要确保销售数据的准确性和可靠性。

一般来说，销售返利是按照销售金额的一定比例进行计算，因此需要对销售额进行核算和验证。

其次，在计算出销售返利金额后，公司需要将其记录到财务账簿中。

这一步是账务处理的核心环节。

一般来说，销售返利属于费用类科目，应当计入费用或减少收入。

具体而言，可以将销售返利记入"销售返利"科目。

同时，如果销售返利是关联到特定的销售合同或项目的，还需要将其与相应的合同或项目进行关联。

然后，在账务处理的过程中，公司需要对销售返利进行核对和审计。

这一步的目的是确保销售返利金额的准确性和合规性。

公司可以设立相应的制度和流程，对销售返利进行审核和审计，例如由财务部门对销售返利金额和核算依据进行复核，或者由内部审计部门对销售返利进行内部审计等。

最后，公司还需要将销售返利纳入到税务申报中。

一般来说，销售返利属于费用类支出，可以在纳税申报时进行扣除。

公司应当根据相关税法规定，将销售返利计入到申报表格中，并确保申报的合规性。

此外，需要注意的是，销售返利可能涉及到不同的税务、会计和合同规定等方面的要求。

因此，在进行销售返利的账务处理时，公司需要综合考虑各种要求和制约因素，并确保相关处理符合法律法规和会计准则的要求。

综上所述，公司销售返利的账务处理需要公司关注以下几个方面：确保销售数据的准确性和可靠性、将销售返利金额记录到财务账簿中、核对和审计销售返利、纳入税务申报中等。

公司应当根据具体情况，建立相应的制度和流程，确保销售返利的账务处理合规、准确和透明。

返利合同的财务处理方法

返利合同的财务处理方法说实话返利合同的财务处理方法这事，我一开始也是瞎摸索。

我就自己在那鼓捣，也碰了不少壁呢。

比如说，我最开始拿到返利合同的时候，都不知道该从哪下手。

我就想啊，这返利合同里给的那些金额，肯定不能就那么随随便便地记账吧。

我试过直接把返利当成普通的收入，就那么大咧咧地记在收入账里，结果后来发现完全不对头，这就像是你把地里种出来的不同种类的菜一股脑都扔到一个筐里，到时候你想找的时候就全乱了套了。

后来我就仔细研究合同的条款。

我发现返利合同类型还挺多的。

有一种是按照采购量来给返利的。

那对于这种，我就想啊，如果把每一笔采购对应的返利都当成这个采购成本的减项，就好比你买菜，人家给你个折扣，你实际花的钱就少了，在财务上就相当于采购成本降低了，这样算起来起码逻辑上说得通。

然后我就把每次的返利金额按照对应的采购订单，从那个采购成本里减掉，再调整库存成本。

哦，这里要小心点，可别把数据算错了。

我有次就不小心多减了一次返利金额，搞得成本算出来怪怪的，就像做菜盐放多了的感觉，整个数据都变味了。

还有另外一种返利合同，是根据销售额给返利的。

这个处理起来就有点麻烦了。

我一开始琢磨着把返利当成销售费用，但是后来想想又觉得不对路。

后来我参考了一些相关的资料和别的公司的做法，我发现把这种返利作为价格调整来处理好些。

就是相当于这个产品的实际售价是扣掉返利之后的价格，这样在计算收入的时候就比较准确。

不过这个计算过程可得仔细着点，每一个销售数字对应的返利金额别弄错了，就像搭积木一样，一块错了可能就会导致整个塔歪掉。

还有就是关于返利的税务问题，这我也不敢说自己完全搞清楚了。

我就知道该交的税还是得交。

比如说返利可能涉及到增值税啥的，应该是属于价格折扣的那种返利在税务处理上相对会清晰一点，那种以实物形式返利的就又更复杂些了。

我还在不断学习这个部分呢，有时候就感觉自己像是在迷雾里摸索，只能一点点去试错。

我想如果有机会和专业的税务人员交流下就好了，那样或许能让自己在返利合同财务处理涉及税务这一块更开窍点。

销售返利的账务处理，这里操作很巧妙

销售返利的账务处理，这里操作很巧妙你了解销售返利的账务处理吗？今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

销售返利是企业为了吸引顾客购买商品的一种很常见的销售手段，一般通过主营业务收入科目进行核算，有关的会计分录怎么做？销售返利的会计分录（一）达到规定数量赠送实物礼品的情况1、在实际工作的过程中，由于销售和销售返利之间存在时间差，因此财务人员为了工作方便，直接将返利计入销售费用，会计分录为：借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)2、收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。

需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本（二）直接返还货币形式支付销售返利方的情况1、销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：销售费用贷：银行存款2、收到销售返利方：如果对面开局红字发票则将进项税额转出。

借：银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）（三）销售返利采用冲减往来方式的情况1、支付销售返利方:借：销售费用贷：应收账款2、收到销售返利方：借：应收账款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）主营业务成本是什么？主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

企业应当设置“主营业务成本”科目，按主营业务的种类进行明细核算，用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记该科目，结转后，“主营业务成本”科目无余额。

年度返利账务处理

年度返利账务处理随着电商的快速发展，越来越多的企业开始采取返利政策来吸引客户，提高销售额。

年度返利是其中一种常见的返利方式，它是指企业在一年的时间内，根据客户的购买行为给予一定比例的返利，通常以现金或折扣方式返还给客户。

年度返利账务处理是指企业对这些返利进行核算和记录的过程。

企业需要建立返利账户，用于记录客户的返利信息。

在客户购买商品时，系统会自动将返利金额累积到客户的返利账户中。

这些返利金额通常是根据客户购买的商品金额计算得出的，可以是固定比例或者根据不同商品设定不同的比例。

企业需要确保系统能够准确地计算和记录返利金额，以便后续的账务处理。

企业需要定期对返利账户进行结算和核对。

一般来说，年度返利是在一年结束后进行结算的，企业需要统计并计算客户在这一年内累积的返利金额。

这个过程需要保证数据的准确性，避免漏算或重算的情况发生。

同时，企业还需要核对客户的购买记录，确保购买行为符合返利政策的要求，避免出现返利金额被滥用或误用的情况。

在进行返利账务处理时，企业需要根据返利政策的要求来处理返利金额。

通常情况下，返利金额可以有多种处理方式，比如可以直接返还给客户，也可以在客户的下一次购买中抵扣。

企业需要根据客户的选择和返利政策的规定来进行相应的处理，并及时更新返利账户的余额。

此外，企业还需要对返利金额进行会计核算，确保账务的准确性和合规性。

企业需要及时向客户发送返利通知和相关的账单信息。

返利通知是告知客户其返利金额和返利账户的变动情况，可以通过短信、邮件或者其他方式进行发送。

账单信息是对客户返利金额的详细记录，包括返利的时间、金额和相关的购买信息等。

这些信息可以帮助客户了解其返利的情况，避免产生疑问或不满。

年度返利账务处理是企业在返利政策下对客户返利进行核算和记录的重要过程。

通过建立返利账户、定期结算和核对、返利金额处理和会计核算以及发送返利通知和账单信息等环节，企业可以确保返利账务的准确性和完整性，提高客户的满意度，促进销售额的增长。

xx公司返利账务处理

三包冲账
借：其他应收款——三包冲账
/xx 厂贷：应收账款——xx 客户借：应收账款——xx 客户
贷：其他应付款——磨损费/xx 二、厂家给予公司的三包冲账（货款－磨损费）账务处理
借：应付账款——xx 厂
贷：其他应收款——三包冲账/xx 厂
借：其他应付款——磨损费/xx 厂
贷：应付账款——xx 厂
三、公司给予客户返利账务处理
借：商品销售折扣与折让
贷：应收账款——xx 客户
四、厂家给予公司的返利账务处理
借：应付账款——xx 厂
贷：其他业务收入——xx 五、给客户的赠品（达到规定数量的实物）账务处理（视作销售处理）
借：营业费用
贷：库存商品
六、运费账务处理
借：销售费用
贷：现金
其他应付款——xx 货运
商品编码设计
1001—1999佳通2001—2999 玲珑半钢3001—3999 玲珑全钢4001—4999 南港5001—5999 风驰通6001—6999 钢圈7001—7999 耐克森8001—8999 其他。

反利财务管理流程

反利财务管理流程返利在商业活动中是很常见的呢，那关于返利的财务管理流程，咱们来好好唠一唠。

一、返利的确认。

返利这事儿啊，可不是随随便便就确定的。

得先有明确的合同或者协议依据。

比如说，商家和供应商签了个合同，约定达到一定的销售量或者销售额就给返利。

这时候，负责销售的小伙伴就要特别留意销售数据啦。

一旦达到了合同规定的条件，就赶紧通知财务部门。

这就像是给财务小伙伴送了个小信号，告诉他们：“返利要来了哦！”财务呢，就会根据这个通知去核对相关的数据，确保这个返利是真的符合条件的，不会多算也不会少算。

这一步就像是给返利打个基础，要是基础没打好，后面可就容易出乱子啦。

二、返利的计算。

计算返利可有点小复杂呢。

如果是按照销售额的一定比例计算返利，那财务就要把销售额算得清清楚楚。

这里面可能会涉及到一些折扣、退货之类的调整。

比如说，有些商品打了折卖出去的，那在计算返利的时候，得按照实际的销售额来算，不能按照原价。

还有退货的情况，如果有退货，那这部分销售额就得减掉。

这就要求财务人员像个细心的小侦探，把每一笔交易都查得明明白白的。

而且啊，不同的商品可能有不同的返利政策，有的可能是固定金额的返利，有的是按比例，财务要根据具体的商品来计算准确的返利金额，可不能搞混了，不然钱就会算错啦。

三、返利的入账。

算好返利之后，就到了入账的时候啦。

财务要把返利正确地记录到账上。

这就像把钱放进了它该在的小盒子里。

如果返利是现金形式的，那就直接记到现金收入里。

要是以货物的形式呢，就需要按照货物的价值来入账。

这时候啊，可一定要保证入账的准确性，因为账上的数据可是公司财务状况的重要反映。

要是入账错了，那可能会影响到公司的利润计算，也会让公司的老板或者股东们看到错误的财务信息，这可就不好啦。

四、返利的税务处理。

税务这一块可不能马虎。

返利在税务上是有规定的。

一般来说，返利可能会涉及到增值税或者企业所得税等。

如果是收到返利的一方，要根据相关的税法规定来处理税务问题。

收到返利的账务处理方法

收到返利的账务处理方法返利的概念非常简单，指的是企业将购买某种商品或服务的消费金额以一定的比例返还给客户的情况。

当今，很多企业都在使用返利的方式来吸引更多的客户，而如何正确处理收到的返利，对于企业来说，也是一个重要的话题。

首先，企业收到返利时，应将其登记至账务系统中。

其次，发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止稽查部门发现差错时能清楚地记录。

再者，如果企业申请减免税，则必须把返利的费用列入可以被减免的项目中。

最后，企业在收到返利后，应当尽快发送原供应商一份明确说明返利金额的凭证。

下面，让我们更详细地讨论账务处理返利的具体方法。

首先，企业收到返利时，应将其注明在财务报表上，记为其他收入。

勾选费用凭证时，应填写应收抵扣，并给出“发放返利”的明细，以及“费用类型”为“返利”，以便报表账务处理时能正确记录，同时开具的发票上也应注明返利的金额，以便在未来防止出现稽查异常。

其次，企业在收到返利后，应当及时向供应商发送凭证，并在企业的内部结算系统上登记其“发放返利”的情况。

有关返利的数据，应在物流系统和财务系统之间保持一致，以避免再出现手动异常处理。

此外，还应领会并正确使用企业返利政策，以便在准备税务账单时可以正确地处理返利收入。

如果企业申请减免税，返利费用必须列入可以被减免的项目中。

另外，也应注意返利费用是否需要被分配到指定的周期内，以便在税务申报时避免汇总出错。

总的来说，当企业收到返利时，要认真登记并记录其相关细节，以便及时处理返利事宜。

发票上也应注明返利金额，以防稽查异常，同时及时向供应商发送凭证，也不能忘记及时准备申报税务，以便在准备税务账单时可以正确地分配和处理返利收入。

以上就是账务处理返利的基本方法，希望能给企业带来帮助。

企业返利账务处理案例[会计实务,会计实操]

企业返利账务处理案例[会计实务，会计实操]A 企业是生产电子相册等数码产品的企业，其于 2011 年1 月 1 日制定了一系列的营销策略，其中规定：经销商年进货额为 50 万元以下时，按原价格进行结算;年进货额达 50 万元及以上时，给予原价 2%的奖励折扣，该折扣于第二年初兑现。

这一折扣的发生时间与销售收入的确认时间(或发票开具时间)发生了脱离，应该怎样进行账务处理呢?一、现金形式的返利若上例中第二年初兑现的折扣以现金形式返还给经销商，则构成了现金形式的返利，实际上是一种商业折扣(税法术语叫“折扣销售”)。

1. 销货方(A 企业)的账务处理《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销售方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

假设 B 商场 2011 年从 A 企业累计购货达 100 万元，则A 企业应于2012 年初对 B 商场以现金形式返还奖励折扣 2万元(100伊2%)，价税合计 2.34 万元。

该案例中，A 企业每次与 B 商场交易时，按照原定价格开具销售发票、确认收入并确认增值税销项税额。

在 2012 年初，对收入和相关税费进行冲减处理。

B 商场在获取主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后，将通知单一联交与 A 企业，A 企业凭借通知单开具红字增值税专用发票，据此对收入和相关税费进行冲减：借：主营业务收入 2，应交税费———应交增值税(销项税额)0.34;贷：银行存款 2.34。

销售返利账务处理方案

一、方案背景随着市场竞争的日益激烈，企业为了提高销售业绩，吸引和稳定客户，常常会采取销售返利的策略。

销售返利作为一种营销手段，能够在一定程度上刺激销售，提升市场份额。

为了规范销售返利的账务处理，提高财务管理水平，本方案旨在制定一套科学、合理的销售返利账务处理方案。

二、方案目标1. 确保销售返利账务处理的准确性、合规性。

2. 优化销售返利流程，提高工作效率。

3. 强化内部审计，防范财务风险。

三、方案内容1. 销售返利政策制定企业应根据市场情况、销售目标、客户需求等因素，制定合理的销售返利政策。

政策应明确返利类型、返利条件、返利金额、返利时间等。

2. 销售返利核算（1）建立销售返利台账，详细记录返利类型、客户名称、返利金额、返利时间等信息。

（2）根据销售返利政策，核算返利金额。

核算方法如下：返利金额 = 销售额× 返利比例（3）返利金额核算完成后，形成销售返利账务处理凭证。

3. 销售返利账务处理（1）借：销售费用——销售返利贷：其他应付款——销售返利（2）实际支付返利时：借：其他应付款——销售返利贷：银行存款4. 销售返利凭证管理（1）销售返利凭证应按照会计档案管理要求进行归档。

（2）定期对销售返利凭证进行审核，确保凭证的真实性、完整性。

5. 销售返利审计（1）内部审计部门应定期对销售返利账务进行处理，确保账务处理的准确性、合规性。

（2）对销售返利政策执行情况进行监督，防止出现违规操作。

四、方案实施1. 培训对财务人员进行销售返利账务处理知识的培训，确保财务人员熟悉相关政策、流程和操作。

2. 宣传通过内部邮件、会议等形式，向全体员工宣传销售返利政策，提高员工对销售返利的认识。

3. 监督建立健全销售返利监督机制，对销售返利流程进行全程监督，确保方案的有效实施。

五、总结本方案旨在规范销售返利的账务处理，提高财务管理水平。

通过实施本方案，企业可以更好地控制销售返利成本，提高销售业绩，实现企业可持续发展。

返利的帐务处理

返利的帐务处理返利的不同给付方式其会计处理方法不同，现分别举例介绍如下：1、定期现金给付。

如果双方订立的协议规定“返利”按月计算，在当月末或次月以现金支付汇入代理经销商账户，则代理经销商应根据协议按权责发生制计算确认返利。

[例1）某饮料生产商P公司与其经销商S公司签订代理协议规定，S公司必须按P公司规定售价销售其所生产的饮料，每1件可获取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月计算上月应支付的“返利”每件1元，以现金支付。

某月S公司按指定价格40元／件共销售该饮料60000件，毛利30000元，应计“返利”60000元。

则有关会计处理如下：（1）S公司月末在确认该商品销售收入的同时按规定标准计提确认“返利”时借：应收账款（现金、银行存款） 2400000应收账款——P公司（返利） 60000贷：主营业务收入——销售货款 2051282.05主营业务收入——返利 51282.05应交税金——应交增值税（销项税额） 357435.90（2）S公司收到“返利”时借：银行存款 60000贷：应收账款——P公司（返利） 600002、不定期现金给付。

即供应商与代理经销商之间无协议规定“返利”的支付时间，“返利”给付随意性较大。

代理经销商收到“返利”带有较大的不确定性，出于谨慎起见不应对“返利”作账务确认，仅作备查登记，待实际收到时再确认为当期的收入并计缴增值税销项税额。

[例2]承上例，如果P公司与S公司之间无协议规定“返利”的支付时间，P公司何时给付不能确定，但一般会按上例的标准计算“返利”，其他条件不变。

则此种情况的会计处理为：（1）S公司月末确认本月该商品的销售收入借：应收账款（现金、银行存款） 2400000贷：主营业务收入——销售货款 2051282.05应交税金——应交增值税（销项税额） 348717.95对于本月应计“返利”60000元仅作备查登记，记录其增减变情况。

（2）假设P公司一次性支付了上年1～6月份“返利”的60％共计114000元（转入银行），则S公司应于当月将此确认为当月的销售收入并计算增值税销项税额。

公司销售返利如何进行账务处理

公司销售返利如何进行账务处理公司销售返利是指厂商为了鼓励经销商或客户增加销售量而支付的一定金额或比例的费用。

在销售过程中，返利是一个常见的营销手段，可以激励经销商或客户推销更多产品，并增加公司的销售额和市场份额。

在进行公司销售返利的账务处理时，需要考虑以下几个方面：1.确定返利政策和条件：公司应在销售合同或协议中明确返利政策和条件。

返利政策应包括返利金额或比例、销售额的计算基准、返利支付时间和方式等内容。

返利条件可以根据销售数量、销售额或其他特定指标来设定。

2.返利确认和报告：按照返利政策和条件，经销商或客户需要提供销售数据和其他相关信息以确认其是否符合返利条件。

公司应设立一个有效的返利管理系统，及时收集、审核和确认经销商或客户的销售数据，并生成相应的销售返利报告。

3.返利记录和准备：公司应按照返利政策和条件准备相应的返利计算表或返利准备表。

返利计算表可以根据销售数据和返利条件计算经销商或客户的返利金额，并记录在公司的财务系统中。

返利准备表可以根据销售数据和返利条件评估公司应支付的返利金额，并记录在财务报表的负债部分。

4.返利支付：公司应按照返利政策和条件及时支付经销商或客户的返利。

返利支付可以通过银行转账、支票或其他支付方式进行。

支付时应核对返利计算表或返利准备表与财务系统中的记录，确保返利金额的准确性和一致性，并及时记录支付信息和生成相应的支付凭证。

5.返利调整和审计：有些销售返利可能需要根据实际销售情况进行调整。

公司应设立一个返利调整机制，及时调整返利金额，以反映真实的销售情况。

此外，公司还应进行定期的内部审计和审计，确保返利的合规性和准确性。

在进行公司销售返利的账务处理时，需要注意以下几点：1.内部控制：公司应建立健全的内部控制制度，确保返利政策和条件的执行和管理。

同时，公司应确保返利政策和条件的透明性和公正性，避免出现违反竞争法规定的不正当垄断行为。

2.销售返利的会计处理：根据会计准则的要求，公司应根据返利政策和条件，将销售返利列为负债或费用，作为销售成本的一部分。

企业支付销售返利的账务处理方法

企业支付销售返利的账务处理方法某企业为酒类生产企业，为促进销售，给予销售达到一定数量购货方一定的利润返还。

购货方一般为增值税纳税人，企业取得购货方开具各类服务业发票，作为销售费用处理，上述税务处理是否存在税务风险，如果存在税务风险，如何进行正确的操作？销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方一定的利润返还。

贵公司为促进销售，给予销售达到一定数量的购货方一定的利润返还，显然属于销售返利。

销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”，但本质上仍属于价格上的减让，只是因为该减让须根据既定目标才能给予。

贵公司取得购货方开具各类服务业发票，作为销售费用处理，该项税务处理存在以下税务风险：1、销售返利不能冲减销售额，增加增值税负担。

贵公司销售货物的实际收入为扣除“返利”后的余额。

根据国家税务总局国文件规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票．不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

”。

而贵公司取得的“返利”服务业发票由购货方单独开具，这显然不符合“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的条件。

因此，贵公司给予购货方的销售“返利”部分就不允许抵减其销售额，从而增加了贵公司的增值税负担。

2、购货方通常为增值税纳税人，而开具服务业发票，应该以存在应税劳务为前提，但实际并不存在劳务，开具发票与事实不符，属于“未按规定开具发票”行为。

贵公司存在该类销售费用不能税前列支的风险。

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）根据：“一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：……（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

企业销售返利的会计处理

企业销售返利的会计处理销售返利的方式是企业促销的常见方法，是生产企业为了激励经销商而采取的一种商业模式，并且返利通常是按照经销商的销售业绩，也就是销售量或销售额，给予一定的百分比返利。

目前返利主要有两种形式：直接返现或者冲抵货款的形式；赠送实物的形式。

销售返利的双方应当如何财税处理？一、销售返利的增值税处理。

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

另据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。

所以，对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，采购方不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。

实物返利的实质是现金返利和购买货物两笔业务“合二为一”，所以，销售方以货物抵偿应支付的销售返利，属于有偿销售货物行为，所销售的货物应当缴纳增值税。

同时对销售返利应当开具红字发票处理。

也就是说，供货上一方面对抵偿的实物要开具增值税发票，以同等金额对销售返利开具红字增值税发票。

从表面上看，一红一蓝的对冲开票，最终供销双方的增值税影响都为零，是否可以不开票或只开红票可以？答案是不可以。

因为如果不开发票，根据国税发〔1997〕167号文件的规定，因实物返利商场的进项税额必须作转出处理，否则就是偷逃税行为。

同时，因未取得对方的实物返利发票，这部分进项税额无法申报抵扣。

供应商方面，返利实物视同销售作“未开具发票”销售申报销项税额后，会因没有按国税函〔2006〕1279号文件规定开具红字发票，而无法申报抵减因折让而引起的原已确认的收入和销项税额。

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理◆焦大胜一、销售返利主要形式主要有以下两种方式：1.折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让。

2.商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：1.达到规定数量赠实物的形式。

2.直接返还货款的形式3.冲抵货款的形式。

二、销售返利的账务处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

1．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

支付销售返利方：借：营业费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。

需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本2．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：营业费用贷：银行存款等但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。

因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

收到销售返利方：收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

借：银行存款贷：主营业务成本应交税金——应交增值税（进项税额转出）3．冲抵货款的形式。

收到供货商返利的账务处理

收到供货商返利的账务处理上面的处理是比较标准的，冲销主营业务成本的原因是这部分因为已经实现了销售，你们公司的采购成本应该也转入了主营业务成本，但这个营业成本是没有扣除供货商返利的，所以实际收到返利时应该冲回主营业务成本，相应的进项税也应该转回。

或者你可以这么理解：1、先冲回采购成本2、再冲回主营业务成本两个分录一抵销，就剩了上面的标准处理了。

当然，这个方式不尽合理，特别是代理商囤货的情况。

所以，使用上，进行了限制，即平销返利。

平销返利行为的税务处理是很明确的，但在会计上，国家始终无明确的统一规定，这也导致实务中对此项业务的会计处理混乱不一：有的企业计入“其他应付款”、“资本公积”等，但因为平销返利并非供货方对商业企业的无偿捐赠，计入“资本公积”显然是不合适的，而长期在“其他应付款”挂账就更不应该了；也有意见认为应将其作冲减“营业费用”处理，但根据会计制度规定，而返利又不属营业费用核算内容；还有意见认为应将其计入“营业外收入”，但营业外收入是指企业与生产经营活动无直接关系的各项收入，在会计上其实并不是作为“收入”，而是作为“利得”核算的，而返利收入却是与企业销售业绩直接相关的，因而在“营业外收入”中核算也是不合适的。

那么是否可以如咨询人员所述，将返利计入“其他业务收入”呢？实际上，“其他业务收入”和“主营业务收入”本质是一样的，都是企业销售商品、提供劳务等取得的收入，其差别主要在于业务的主次之分而已，在不同企业，这种主次之分又是相对的。

与“主营业务收入”一样，“其他业务收入”也应有相应的成本结转，只不过不是通过“主营业务成本”而是通过“其他业务支出”核算的。

商业企业收到的平销返利，并不是因为销售商品、提供劳务取得的收入，而是供货方对其进销差价损失的弥补；其次，将返利计入“其他业务收入”，而在“其他业务支出”中并无相应的成本结转，只是转出进项税额。

所以咨询人员认为应将收到的返利计入“其他业务收入”，这种观点是不合适的。