独立性案例

案例讨论

华夏股份有限公司是上市的商业银行。中审会计师事务所的注册会计师庞奇志和曾晓光负责对华夏公司2009年度财务报表进行审计。请根据中国注册会计师职业道德会员守则对独立性的规定,就下列事项进行分别分析并判断以下情形是否对中审会计师事务所的独立性造成威胁,并说明简要理由。

(1)华夏公司由于财务困难,应支付给中审会计师事务所2008年度的审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,中审会计师事务所同意华夏公司延期至2010年底支付。在此期间,华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)华夏公司由于内部审计人员严重短缺,2009年向中审会计师事务所借用一名注册会计师担任审计部负责人。

(3)庞奇志注册会计师已连续5年担任华夏公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计华夏公司2009年度财务报表时,中审会计师事务所决定不再由庞奇志注册会计师担任签字注册会计师。但在成立华夏公司2009年度财务报表审计项目组时,中审会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于华夏公司降低2009年度财务报表审计费用近1/3,导致中审会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,中审会计师事务所决定不再对华夏公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)华夏公司要求中审会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审计报告。为此,双方另行签订了业务约定书。

(6)中审会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向华夏公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并帮助其解决相关账户调整问题。