IIA内部审计实务标准导读

《内部审计实务标准》导读

目录

第一章绪论

第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3

第二节国际内部审计师协会----------------------------------5

第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构--------------------------9

第二节审计准则框架比较-----------------------------------13

第三章内部审计定义

第一节2001年以前的定义----------------------------------14

第二节2001年定义-------------------------------------------17

第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题------22

第四章内部审计的基本概念

第一节内部审计基本概念体系-----------------------------24

第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26

第五章道德准则

第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28

第二节道德准则-----------------------------------------------29

第六章属性标准

第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32

第二节1100独立性与客观性-------------------------------37

第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41

第四节舞弊审计-----------------------------------------------46

第五节1300质量保证与改进项目-------------------------48

第七章工作标准

第一节2000管理内部审计活动----------------------------53

第二节2100内部审计工作的性质和范围----------------62

第三节2200审计业务计划----------------------------------79

第四节2300开展审计业务----------------------------------83

第五节2400报告审计结果----------------------------------89

第六节2500、2600监察进程------------------------------95

《内部审计实务标准》导读

李学柔

第一章绪论本章主要讲两个问题：

1、审计不是会计的继续或分支。把审计与会计区分开来。

2、介绍国际内部审计师协会的一些基本情况。

第一节审计不是会计的继续或分支

审计是不是会计的继续或分支，学术界有两种不同的认识。

一种认为审计是会计的继续或分支，甚至够不上一个分支。普华•沃特豪斯公司的高级合伙人，比尔格乐（Biegler）认为：内部审计是会计职业的一部分。而佩林（Perrin）教授则认为：“内部审计本身既不是一个具有内涵和学问的学科，甚至也不是从会计职业那里独立出来并得到广泛承认的职业。”【1】

另一种观点认为把审计当成会计的继续或分支是不对的。安德鲁•D•钱伯斯认为：佩林教授的观点是过时的。【2】我国著名的审计学教授娄尔行指出：“至今仍有一些学者认为，审计乃是会计领域中稽核的一面。特别是财务审计，不过是会计的延伸。我们不能同意审计是会计一个分支的看法。”【3】世界上第一本关于审计理论结构的作者，莫茨和夏拉夫认为：“把审计当作会计的分支是完全错误的”，“审计并不是会计的一部分”。【4】

为什么会把审计看成是会计的继续或分支？这是因为：

1、先入为主，老师就是这样说的。

2、审计人员要精通会计，审计师同时也是会计师。

3、许多审计机构称为会计机构。如美国审计总署称为会计总署。日本国家审计机关称为会计检查院。国际三大审计组织之一——国际会计师联合会，也叫会计组织。民间审计师普遍叫做注册会计师，其组织称注册会计师协会。

4、最重要的一点是，近代西方财务审计是从财务会计延伸出来的。审计所用的方法、步骤和程序与会计的理论和方法紧密相关。因而很自然地形成审计是会计的继续或分支的概念。

然而随着时代的发展人们的认识已经提高了。这正如现代会计学当年是数学的一部分，后来发展成为一门独立的学科那样，审计学今天也是已发展成为一门独立的学科。有如今天没有人说会计学是数学的继续或分支一样，现在如果再说审计学是会计学的继续或分支也是不适宜的了。有越来越多的人支持审计不是会计的继续或分支的观点，而且可以列出许多原因，其中主要的有两点：

1、起因不同

会计是在社会生产发展到一定阶段，由于管理生产的需要而产生的。审计则否，它是在两权分离的情况下，存在委托和受托责任关系，委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。两者既无血缘关系，也不是亲兄弟。

2、理论基础不同

会计的理论基础是经济学。它在经济理论的指导下，以货币为主要量度，对企业和单位的资金运动情况进行反映和监督。

审计则注重验证，是证明科学，它的理论基础是逻辑学。因为逻辑学关心的是，如何鉴别事实、结论和推理的有效性。有关这个问题莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中作了详细的论述。

然而，会计与审计有着密切的关系。会计运用自己的特殊方法对大量的经济活动进行收集、分类和整理，形成反映经济活动的数据并将其传播出去。审计在此基础上审查会计数据及其传达的适当性。会计制作和传达数据，审计审查和评价数据，两者一个像作者，一个像编辑，两者是一对亲密的伙伴。

注：

【1】和【2】《内部审计》第二版安德鲁•D•钱伯斯等，陈华等译，中国审计出版社，1996年第32页。