IIA内部审计实务标准导读
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计实务标准是指为了规范内部审计活动,提高内部审计效益,加强内部控制,保护公司资产和利益,制定的一系列规范性文件和程序。
它是内部审计职业道德准则的具体指南,是内部审计活动的基础和准则。
下面将从内部审计实务标准的定义、内容、重要性和遵守标准的意义等方面进行详细阐述。
内部审计实务标准是指用于规范内部审计活动的一系列准则和规范。
内部审计实务标准主要涵盖了内部审计的目标、职责、权限、程序和技术等各个方面。
内部审计实务标准的制定和执行是由国际审计与保管准则委员会(IIA)负责,并通过全球内部审计师协会(IIA)的会员机构来推广和实施。
1.审计目标和职责:明确内部审计的目标是什么以及内部审计员的职责是什么,以确保内部审计员能够进行正确的工作。
2.审计计划和程序:确定内部审计的过程和程序,包括了解审计对象、制定审计计划、评估风险、收集证据、发表审计意见等环节。
3.审计方法和技术:包括内部审计员在审计过程中需要使用的各种方法和技术,如数据分析、风险评估等。
4.报告和意见:规定了内部审计报告的内容和形式,以及内部审计员对审计结果提出的建议和意见。
5.行为规范和职业道德准则:要求内部审计员在履行职责过程中遵守一定的行为规范和职业道德准则,保持独立性和客观性。
首先,内部审计实务标准是规范内部审计活动的基础,能够确保内部审计员按照一定的程序和规范进行工作,提高内部审计的质量和效益。
其次,内部审计实务标准有助于加强公司的内部控制,通过审计的方式识别和纠正公司内部的问题和风险,保护公司的资产和利益。
再次,内部审计实务标准有助于促进内部审计的独立性和客观性,规定了内部审计员应遵守的行为规范和职业道德准则,确保内部审计员能够公正、客观地开展工作。
最后,内部审计实务标准有助于提高内部审计员的专业水平和综合能力,规定了内部审计员需要掌握的技术和知识,推动内部审计员不断学习和提升自己。
遵守内部审计实务标准对于内部审计工作具有重要的意义。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会(IIA)推出的一套标准,旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作,提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成:核心实践要素,以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域:策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准,要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向:技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等,制度支持可以帮助实施质量评估,以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等,而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制,满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量,而且还可以为企业审计机构提供重要的依据,使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性,以及改善内部审计工作绩效,避免出现问题和争议,满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
内部审计实务标准
内部审计实务标准《内部审计实务标准》导读目录第一章绪论第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3 第二节国际内部审计师协会-------------------------------5第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构 --------------------------9 第二节审计准则框架比较---------------------------------13第三章内部审计定义第一节2001年以前的定义--------------------------------14 第二节2001年定义--------------------------------------17 第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题 ------22第四章内部审计的基本概念第一节内部审计基本概念体系----------------------------24第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26第五章道德准则第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28第二节道德准则-----------------------------------------29第六章属性标准第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32 第二节1100独立性与客观性------------------------------37 第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41第四节舞弊审计-----------------------------------------46 第五节1300质量保证与改进项目-------------------------48第七章工作标准第一节2000管理内部审计活动----------------------------53 第二节2100内部审计工作的性质和范围---------------------62 第三节2200审计业务计划----------------------------------79 第四节2300开展审计业务----------------------------------83 第五节2400报告审计结果----------------------------------89 第六节2500、2600监察进程 ------------------------------95《内部审计实务标准》导读李学柔第一章绪论本章主要讲两个问题:审计不是会计的继续或分支。
内部审计实务标准(doc 90)
内部审计实务标准(doc 90)内部审计实务标准本文目录:内部审计师协会职业道德规范内审实务标准简介IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告内部审计师协会职业道德规范1、基本内容2、重点难点和和疑点基本内容--------------------------------------------------------------------------------《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。
国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出:道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的,因为它是建立信任的基础。
这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程,帮助组织实现其目标,提供了保证。
《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人,也适用于提供内部审计服务的团体。
对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者,对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。
2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分:一是与内部审计职业和实务相关的原则(共4条原则:正直、客观、保密、能力);二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则(在4条原则之下共有12条行为规则)。
这些规则有助于将上述原则运用于实践中,目的在于指导内部审计师的行为。
内部审计师应使用和信守以下原则:1、正直内部审计师的正直建立起信用,从而为其判断的可靠度提供基础。
这条原则包括4条行为规则:1.1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。
内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。
这条原则包括3条行为规则:4.1 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。
4.2 应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。
重点、难点和疑点--------------------------------------------------------------------------------在《内部审计师职业道德规范》中,“行为规则”是灵魂,应重点掌握这一部分的内容,尤其是其中的:内部审计师协会成员和注册内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动。
cia红皮书《内部审计实务标准》目录
cia红皮书《内部审计实务标准》目录CIA红皮书《内部审计实务标准》目录1内部审计实务标准(SPPIA)作为内部审计师协会(IIA)创立的审计标准之一,获得全球业界的广泛认可。
本书为该标准的中文译本,对于注册内部审计师(CIA)考试和业内人士从事审计执业具有重要的参考价值目录属性标准 5工作标准 7术语表 11内部审计师职业道德规范 13实务文本 14实务公告 1000—1:内部审计章程 14实务公告 1000.C1—1:内部审计师开展咨询活动的原则 14 实务公告1000.C1—2:内部审计师开展正式咨询业务的其他考虑...16 实务标准 1100—1:独立性与客观性 19实务公告 1110—1:机构的独立性 19实务公告 1110—2:审计执行主管的报告对象 20实务公告 1110.A1—1:披露要求获取信息的原因 22 实务公告 1120—1:审计师个人的客观性 22:对独立性或客观性的损害 23 实务公告 1130—1实务公告 1130.A1—1:评价内部审计师以前负责的运营工作 24 实务公告1130.A1—2:内部审计开展其他(非审计工作) 24实务公告 1200—1:专业水平和应有的职业审慎性 26 实务公告 1210—1:专业水平 26实务公告 1210.A1—1:获取有关服务为内部审计工作提供支持或补充 27 实务公告 1210.A2—1:发现舞弊 29实务公告 1210.A2—2:发现舞弊的职责 31实务公告 1220—1:应有的职业审慎性 32实务公告 1230—1:继续职业发展 32实务公告 1310—1:质量项目评价 33实务公告 1311—1:内部评价 33实务公告 1312—1:外部评价 34实务公告 1320—1:质量项目的报告过程 35实务公告 1330,1:使用“内部审计工作依据《标准》开展”的声明 36 实务公告 2000—1:管理内部审计部门 36实务公告 2010—1:为内部审计部门制定计划 37实务标准 2010—2:将审计计划与风险相联系 37实务公告 2020—1:内部审计部门计划的报告和审批 38 实务公告 2030—1:资源管理 39实务公告 2030—2:美国证券监督委员会对外部审计师提供内部审计服务的独立性要求 39实务公告 2040—1:政策和程序 41实务公告 2050—l:协调 42实务公告 2050—2:采购外部审计师的服务 44实务公告 2060—1:向董事会和高级管理层报告 46实务公告 2060—2:与审计委员会的关系 46实务公告 2100—1:工作性质 48实务公告 2100—2:信息安全性 50实务公告 2100—3:内部审计在风险管理过程中的作用 50实务公告 2100—4:内部审计 51谣言:吃太咸了会得病,导语:“人体每日摄入食盐不应过多,否则易患多种疾病。
从IIA《内部审计实务标准》看我国软件企业内部审计的完善
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从● I A 内部审计 实务标灌 看我 国软件企 业内。 部审计的完善
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[ . 摘 . 要】本文以 I 《 I 内部审计 实务标 准》为视 角 , A 分析我 国软件企业内部审计存在的问题 并针 对性 的提 出 了完善策略。 【 关键词】内部审计 软件企业 组织结构 职 能定位
在 原 来 的基 础 上增 加 了管 理 控 制 ,体 现 了审 计 的 监 督作 用 ,到 了 占 1 % ,总 经理领 导模 式 占 3 % .财 务总 监领 导模 式 占 3 % ;受 8 4 6 1 1年 .I 将 内部 审 计定 义 为 建立 在 审查 经 营活 动 基础 上的 纪 委等 上 级部 门领 导模 式 占 1 % 。 比较而 言 ,董事 会和 监 事 会模 7 9 I A 2 独立评价活 动 ,此 时 内部 审计 的重 点 由财 务 审计 向经 营 审 计 转 式 权威 性最 高 ,能 在 最 大 限 度 内保 证 内部 审计 机 构 的独 立 性 总 变 而 1 8年 的定 义 更是 明确 了 内部 审计 是 为整 个组 织 服务 ,而 经 理 是 企 业 具 有 足 够 权 利 的 领 导 人 ” 7 9 ,可 以保 证 内 部 审 计机 构 非某 一 管理部 门。 1 9 0和 1 9 年 的定 义则 体现 了内部 审计 由 监 9 3 9 督 型 到 增 值 型 ” 审计 的初 步转 变 。 的独 立 性 但 这 显 然会 损 害 内部 审计 机 构 在 总 经理 绩 效 审计 方面
上 .本 节 以历 年 《 准 》 对 内部 审 计 的定 义 为参 照 说 明 内部 审 标 计 的发展。
审计 可有 可 无 的 理念 ,对 内部 审 计作 用 的 发挥 造成 了恶 性循 环 。 2 内部 审计 机构 缺 乏 独立 性 。 独 立 性 是 内部 审计 的灵魂 .这
内部审计实务指南第4号
内部审计实务指南第4号
内部审计实务指南第4号的全名是《内部审计实务指南第4号:风险评估和内部控制评价》。
该指南是由国际内部审计师协会(The
Institute of Internal Auditors,IIA)编制的,用于指导内部审计师在进行风险评估和内部控制评价方面的工作。
该指南的目的是帮助内部审计师了解和应用有效的风险评估和内部控制评价方法,以增强其在风险管理和控制方面的作用。
通过该指南,内部审计师可以更好地理解风险管理的重要性,并学习如何评估和改进内部控制系统。
《内部审计实务指南第4号》主要包括以下几个方面的内容:
1.风险评估的基本原则和概念:介绍了风险评估的基本概念、原则和方法,包括风险定义、风险评估的目的和流程等。
2.风险评估的方法和工具:介绍了常用的风险评估方法和工具,如SWOT分析、风险矩阵、概率与影响矩阵等,以及它们的应用场景和优缺点。
3.风险评估的实施过程:详细介绍了风险评估的实施过程,包括风险识别、风险分析、风险评价和风险处理等环节,以及每个环节的具体方法和步骤。
4.内部控制评价的方法和工具:介绍了内部控制评价的方法和工具,包括控制自评、控制测试、控制矩阵等,以及它们的应用场景和优缺点。
5.内部控制评价的实施过程:详细介绍了内部控制评价的实施过程,包括控制目标设定、内部控制评价计划的制定、内部控制测试和评价报告的编制等环节,以及每个环节的具体方法和步骤。
综上所述,《内部审计实务指南第4号》是一本详细介绍风险评估和内部控制评价的指南,旨在帮助内部审计师提升在风险管理和控制方面的能力和作用。
通过应用该指南的方法和工具,内部审计师可以更有效地评估和改进组织的风险管理和内部控制系统。
cia考试电子书库说明
cia考试电子书库说明--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------电子书内部审计实务标准(俗称“红皮书”) 名推荐阅第一部分必读 | 第二部分 | 第三部分 | 第四部分推荐读PracticStandards for the Professional e oPIfInternal Auditing (SPA)内部审计实务标准2005内容简年最新修订版,内部审计实务标准(SPPIA)作为内部审计师协会(IIA)创立的审计标准之一,介获得全球业界的广泛认可。
本书为该标准的中文译本,对于注册内部审计师(CIA)考试和业内人士从事审计执业具有重要的参考价值。
电子书名内部审计实务标准导读(简称“导读”)推荐阅读第一部分 | 第二部分 | 第三部分 | 第四部分推荐内部审计实务标准导读(2004年修订版),本导读由对内部审计实务标准潜心研究的中内容简介国内部审计协会准则委员会委员,中山大学管理学院原院长李学柔教授编著,无论是对理论工作还是实务工作都具有较强的指导意义。
本书同时满足CIA考试的考生学习研究的需要。
电子书国际注册内审师资格考试应试指南(简称“应试指南”) 名推荐阅第一部分 | 第二部分 | 第三部分 | 第四部分推荐读由国内最早组织CIA考试的广东省内部审计协会会长吴清泉主编的《CIA考试应试指南》内容简湛称CIA最经典的辅导书,指南根据考试大纲的要求,浓缩考试内容,分析重点、难点和介疑点,使考生在较短的时间内全面了解考试的命题思路和内容,培养以西方人的思维习惯,提高考生应试能力和技巧,以顺利通过考试。
本电子版为最新版本。
--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------电子书名经营管理技术(俗称“第四部分”)推荐阅读第四部分必读经营管理技术(俗称“第四部分”)由中国内部审计协会命题内容简介电子书名面向信息时代的信息技术(简称“信息技术”)推荐阅读第三部分参考本书参照CIA考试所要求的知识体系,系统讲述了企业的信息系统应用、技术基础和内容简介相关的安全管理控制,特别适合管理人员对信息技术的学习、掌握和在实际工作中应用。
iia 对内部审计的七次定义
iia 对内部审计的七次定义
1. IIA对内部审计的第一次定义:内部审计是一项独立、客观
的保障和管理活动。
通过这项活动,组织的运营、财务、合规和风险管理活动能够自我监控,以增强组织的资源利用效率和绩效。
2. IIA对内部审计的第二次定义:内部审计是一个在组织内部
设置的、独立开展工作的、以管理关注点为基础的咨询和保障活动。
这项活动旨在改进组织的运营效率、风险管理、内部控制和合规性。
3. IIA对内部审计的第三次定义:内部审计是一个以独立、客观、有系统地评估组织内部控制、风险管理和合规性的过程。
这项过程旨在帮助组织达成其目标,提高绩效并保证透明度。
4. IIA对内部审计的第四次定义:内部审计是一项专业、独立、客观的咨询服务,通过评估组织的风险管理、控制和运营活动,以支持组织达成其目标。
5. IIA对内部审计的第五次定义:内部审计是一项基于风险、
独立、客观、有系统和流程性的评价服务。
这项服务旨在为组织提供保障、咨询和竞争优势。
6. IIA对内部审计的第六次定义:内部审计是一项独立、客观、系统性的保障和咨询服务,旨在帮助组织实现其目标、改进管理效率和内部控制,并保证内部合规性。
7. IIA对内部审计的第七次定义:内部审计是一项独立、系统、客观、现代化的管理咨询和保障服务,旨在通过评估风险、管理控制和合规性来帮助组织提高绩效。
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则下载提示:该文档是本店铺精心编制而成的,希望大家下载后,能够帮助大家解决实际问题。
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企业内部审计与风险评估作业指导书
企业内部审计与风险评估作业指导书第1章内部审计概述 (4)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.1.1 定义 (4)1.1.2 作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与标准 (4)1.2.1 基本原则 (4)1.2.2 标准 (5)第2章风险评估基础 (5)2.1 风险的定义与分类 (5)2.2 风险识别与评估方法 (5)1.1 采用PESTLE分析,从政治、经济、社会、技术、法律、环境等方面识别企业面临的外部风险。
(5)1.2 通过企业内部各部门、各岗位的访谈、问卷调查等方式,了解企业内部风险。
(5)1.3 运用故障树分析(FTA)、因果图等工具,识别潜在风险。
(5)2.1 定性评估:采用风险矩阵、专家打分等方法,对风险进行定性分析。
(6)2.2 定量评估:运用概率论、统计学等方法,对风险进行定量计算。
(6)2.3 风险排序:根据风险影响程度和发生概率,对识别出的风险进行排序,以确定重点关注的风险。
(6)2.3 风险控制与缓释策略 (6)1.1 制定风险应对措施,明确责任部门和人员。
(6)1.2 设立风险预警指标,对风险进行持续监控。
(6)1.3 加强内部控制,提高企业风险管理水平。
(6)2.1 转移风险:通过购买保险、签订合同等方式,将部分风险转移给第三方。
(6)2.2 分散风险:通过多元化投资、业务拓展等方式,降低单一风险的影响。
(6)2.3 应急预案:针对重大风险,制定应急预案,保证在风险发生时能够迅速应对。
(6)2.4 加强企业文化建设,提高员工风险意识,形成全员参与的风险管理氛围。
(6)第3章内部审计程序与流程 (6)3.1 审计计划制定 (6)3.1.1 年度审计计划 (6)3.1.2 专项审计计划 (6)3.1.3 审计计划审批 (6)3.2 审计程序设计 (7)3.2.1 审计程序概述 (7)3.2.2 审计程序内容 (7)3.2.3 审计程序审批 (7)3.3 审计实施与报告 (7)3.3.1 审计实施 (7)3.3.2 审计报告 (7)3.3.3 审计报告审批 (7)3.4 审计跟踪与改进 (7)3.4.1 审计跟踪 (7)3.4.3 整改效果评估 (8)3.4.4 持续改进 (8)第4章财务审计 (8)4.1 财务报表审计 (8)4.1.1 目的与范围 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (8)4.2 财务合规性审计 (8)4.2.1 目的与范围 (8)4.2.2 审计程序 (8)4.2.3 审计要点 (9)4.3 财务效益审计 (9)4.3.1 目的与范围 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (9)第5章运营审计 (9)5.1 业务流程审计 (9)5.1.1 审计目标 (9)5.1.2 审计内容 (9)5.1.3 审计方法 (10)5.2 信息系统审计 (10)5.2.1 审计目标 (10)5.2.2 审计内容 (10)5.2.3 审计方法 (10)5.3 合同管理与合规性审计 (10)5.3.1 审计目标 (10)5.3.2 审计内容 (10)5.3.3 审计方法 (11)第6章风险评估与管理 (11)6.1 风险评估方法与工具 (11)6.1.1 风险识别 (11)6.1.2 风险评估 (11)6.2 风险管理体系构建 (11)6.2.1 风险分类 (11)6.2.2 风险评估流程 (12)6.2.3 风险管理制度 (12)6.3 风险应对策略与措施 (12)6.3.1 风险应对策略 (12)6.3.2 风险应对措施 (12)第7章内部控制审计 (13)7.1 内部控制概述 (13)7.2 内部控制评价方法 (13)7.2.1 询问与调查 (13)7.2.3 评估内部控制缺陷 (13)7.3 内部控制审计程序 (13)7.3.1 制定审计计划 (13)7.3.2 实施审计程序 (13)7.3.3 撰写审计报告 (14)7.3.4 跟踪审计整改 (14)第8章人力资源管理审计 (14)8.1 人力资源管理审计概述 (14)8.1.1 定义 (14)8.1.2 目的 (14)8.1.3 范围 (14)8.1.4 程序 (15)8.2 人力资源政策与合规性审计 (15)8.2.1 审计目的 (15)8.2.2 审计内容 (15)8.3 人力资源效益审计 (15)8.3.1 审计目的 (15)8.3.2 审计内容 (15)第9章项目审计 (16)9.1 项目审计概述 (16)9.2 项目立项与实施审计 (16)9.2.1 立项审计 (16)9.2.2 实施审计 (16)9.3 项目效益与风险审计 (16)9.3.1 效益审计 (16)9.3.2 风险审计 (16)第10章审计报告与沟通 (17)10.1 审计报告编写规范 (17)10.1.1 审计报告结构 (17)10.1.2 审计报告内容要求 (17)10.1.3 审计报告格式要求 (17)10.2 审计结论与建议 (17)10.2.1 审计结论 (17)10.2.2 审计建议 (17)10.3 审计沟通与反馈 (18)10.3.1 审计沟通 (18)10.3.2 审计反馈 (18)10.4 审计成果运用与持续改进 (18)10.4.1 审计成果运用 (18)10.4.2 持续改进 (18)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用1.1.1 定义内部审计是指组织内部设立的一种独立、客观的评估和咨询活动。
内部审计职业实务准则
内部审计职业实务准则颁布时间:2000-6-17发文单位:中国注册会计师协会导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中,设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内,由组织内部或外部的人员来执行。
在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责,最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》(以下简称《准则》)本《准则》的宗旨是:1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》(Attribute Standards)(1000系列),《执行准则》(Pveformance Standards)(2000系列)和《履约准则》(Lmplementation Standards)(nnnn.Xn)组成。
《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。
《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。
《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。
《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则(如,遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等)。
[《履约准则》尚在制定中,公布后再译出。
译者。
]《品质准则》和《执行准则》各为一套,而《履约准则》将有多套,即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。
现已制定的《保证服务履约准则》(在本准则编号的后面,以“A”表示,例如,1130.A1)和《咨询服务履约准则》(在本准则编号后面对“C”表示,例如,nnnn.C1)。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。
这个框架由指南核心工作组拟定,国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。
这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南,指南核心工作组提议用新形式对其重新编排,并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
内部审计专业实务标准
国际内部审计专业实务标准属性标准1000—宗旨、权力和职责内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式确定,这一确定应与《标准》保持一致,并须经董事会批准。
1000.A1—审计章程中应明确向组织提供的确认服务的性质。
如果确认服务是由组织外部的团体提供,则章程中也应当对此加以明确。
1000.C1—咨询服务的性质应在审计章程中得到确定。
1100—独立性与客观性内部审计活动应该独立,内部审计师在开展工作时应做到客观。
1110—组织的独立性首席审计执行官在组织内应向能使内部审计活动履行其职责的层级报告。
1110.A1—在确定内部审计范围、实施审计及通报结果时,内部审计活动应免受干扰。
1120—个人的客观性内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突。
1130—对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性在形式上或实质上受到损害,都应将损害的具体情况向有关方面披露。
披露的性质取决于损害的具体情况。
1130.A1—内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作。
如果内部审计师为他在上年度负责的工作提供确认服务,则可以假定客观性受到了损害。
1130.A2—对首席审计执行官负责的职能提供确认服务时,应由独立于内部审计活动以外的有关方面进行监督。
1130.C1—内部审计师可以就曾经负责过的工作提供咨询服务。
1130.C2—在内部审计师本人可能损害所要提供的咨询服务的独立性或客观性时,内部审计师在接受这项工作之前,应向客户说明此情况。
1200—专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时,应具备专业能力和应有的职业审慎性。
1210—专业能力内部审计师应具备履行其各自职责所需要的知识、技能与其他能力。
开展内部审计活动的人员整体上应具有或获得履行其职责所需要的知识、技能及其他能力。
1210.A1—当内部审计人员缺乏完成全部或部分的业务所应具备的知识、技巧或其他能力时,首席审计执行官应向他人寻求充分的建议或帮助。
1210.A2—内部审计师应具备识别舞弊线索所需的相应知识。
IIA审计准则与我国内部审计准则框架比较
4i / 部分。乍一看 ,两个框架似乎极不相 同,其实 " 只是分类和表述的不同而并无本质上的差别 。具体 说 明如下 :
( )关 于属 性标 准 。属性 标 准是 证 明开 展 内 1 部 审计活动 的机构 和人员 的特 点 ,包 括 内部 审计 机
审计已经从管理审计 向提高风险管理 、控制和治理
a do rc u tyi tr a u i c i ro n u o n r e n l dt rt in n a e
W ANG A —ni
1 I I A审计准 则与 中国 内部 审计准 则 比较
11 内部 审计 定义 .
( 3)实 务 公告 。有很 多套 ,适 用 于特 定 类 型 的 审计活动 ;它 是属 性标 准和工 作标 准在特 定类 型 审计 活动 中的具体 表现 。
业。阐述了内部审计活动的性质 ,并提出了衡量 内 部审计活动实施的质量准绳。
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河 北 煤 炭
2 7 第5 0 年 期 0
为一般准则 、作 业准则 、报告 准则 和 内部 管理 准则
体 内容方面还是有一定差异 的。这是 因为国际内部
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河 北 煤 炭
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I 审计准贝与我国内 j I 部审 计准贝 j I 框架比较
王 阿妮
( 中国煤炭地质 总局 物测 队 .河 北 邢 台 040 5 0 0)
摘
要 :本 文从 内部 审计 的定 义 、道德 准 则 、实务 准 则等 方 面将 I 审计准 则 与 我 国 内部 审计 准 I A
I 的 实 务准则 是 由I I A I A的特 别委 员会 指南 工 作小 组 的建 议发 展而来 的 。
内部审计实务标准
国际内部审计实务标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、职业道德规范和标准的相关内容正式确定;首席审计执行官必须定期审查内部审计章程,并提交高级管理层和董事会审批;释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件;它确立了内部审计部门在组织内部的地位,授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产,界定内部审计活动的范围;内部审计章程的最终审批权在董事会;向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定;如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务,则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定;咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定;1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、职业道德规范和标准“内部审计定义”、职业道德规范和标准的强制性质必须在内部审计章程中得到确认;首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、职业道德规范和标准;1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性,内部审计师必须客观地开展工作;释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责,免受任何威胁其履职能力的情况影响;要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度,首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触;这一要求可以通过建立双重报告关系来实现;独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决;客观性指不偏不倚的工作态度,保持客观性,内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果,不做任何质量方面的妥协;客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人;客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决;1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告;首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性;内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时,必须免受干扰;1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动;1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度,避免任何利益冲突;释义利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况;这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责;在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突;利益冲突可造成不当表象,削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心;利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力;1130-对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性受到实质上或形式上的损害,必须向适当的对象披露损害的具体情况;披露的性质视受损情况而定;释义对组织独立性和个人客观性的损害可能包括但不限于:个人利益冲突,工作范围限制,接触记录、个人和实物资产的限制,在经费等资源方面受到约束等;独立性或客观性受损的细节必须披露的适当对象,取决于内部审计章程所记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级管理层和董事会承担的责任,以及损害的性质;内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务;如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务,则其客观性视为受到损害;确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时,必须由独立于内部审计部门的某一方面进行监督;内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务;若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时,必须在接受该业务之前向客户披露;1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时,必须具备专业能力和应有的职业审慎;1210-专业能力内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力;内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力;释义“知识、技能和其他能力”是一个集合术语,是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平;鼓励内部审计师通过确定适当的专业资格证书和认证,例如国际内部审计协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证,以证明其专业能力;当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必须的知识、技能或其他能力时,首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助;内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识,但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专业技能;内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必须的知识、技能或其他能力时,首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助; 1220-应有的职业审慎内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能;但是,应有的职业审慎并不意味着永不犯错;内部审计师必须通过考虑以下因素,履行其应有的职业审慎:●为实现业务目标而需要开展工作的范围;●所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性;●治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性;●发生重大错误、舞弊或不合法的可能性;●与潜在效益相对的确认成本;在履行应有的职业审慎时,内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术;内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险;但是,即使是应有的职业审慎开展工作,确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险;开展咨询业务时,内部审计师必须考虑以下因素,履行其应有的职业审慎:●客户的需要与愿望,包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通;●实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围;●与潜在效益相对的咨询业务成本;1230-持续职业发展内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力; 1300-质量保证与改进程序内部审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序;释义质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和标准以及内部审计师是否遵守职业道德规范进行评估,还可以用来评价内部审计活动的效果和效率,并识别改进的机会;1310-质量保证与改进程序的要求质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估;1311-内部评估内部评估必须包括:●对内部审计活动执行情况的持续监督;●通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行定期检查;释义持续监督包含在对内部审计活动进行日常监督、检查和测试的过程中;持续监督应纳入管理内部审计活动的日常政策和实践,运用必要的流程、工具和信息对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准作出评估;定期检查是针对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准而开展的评估工作;充分了解内部审计实务要求至少理解国际内部审计专业实务框架的所有要素;1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来之组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施;首席审计执行官必须与董事会讨论:●更为频繁地开展外部评估的必要性;●检查人员或检查小组的资格和独立性,包括任何潜在的利益冲突;释义合格的检查人员或检查小组由能够胜任内部审计专业实务和外部评估工作的人员组成;对检查人员或检查小组胜任能力的评估属于一种判断,需考虑选定人员的内部审计专业经验和专业资格证书,还需要考虑就接受评估的内部审计部门所在组织而言,检查人员所属机构的相对规模和复杂程度,以及是否需要检查人员或检查小组掌握特定部门、行业或技术知识等;独立的检查人员或检查小组意味着与检查工作不存在任何实质上或形式上的利益冲突,不隶属于或受控于被评估的内部审计部门所在的组织; 1320-对质量保证与改进程序的报告首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告质量保证与改进程序的结果;释义质量保证与改进程序结果的报告形式、内容和频率需要通过与高级管理层和董事会讨论确定,同时要考虑内部审计章程明确的关于内部审计部门和首席审计执行官的职责;为反映内部审计活动对“内部审计定义”、职业道德规范和标准的遵循情况,外部评估和定期内部评估的结果在评估完成时应立即报告,持续监督的结果至少每年报告一次;上述结果包括检查人员或检查小组对遵循程度的评估;1321-对“遵循标准”的应用只有在质量保证与改进程序的结果证实内部审计活动遵循了标准时,首席审计执行官才可以进行“遵循标准”的声明;1322-对未遵循情况的披露若未遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准的情况影响到内部审计活动的整体范围或运作,首席审计执行官必须向高级管理层和董事会披露未遵循事项及其影响;工作标准2000-内部审计活动的管理首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动,确保为组织增加价值;释义内部审计活动符合下列情况时,属于得到了有效的管理:⏹内部审计部门的工作结果达到了内部审计章程所包含的目的和责任;⏹内部审计活动遵循了“内部审计定义”和标准⏹内部审计人员遵循了职业道德规范和标准2010-计划首席审计执行官必须以风险为基础制定计划,以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点;释义首席审计执行官负责以风险为基础制定计划;制定计划时,首席审计执行官需考虑组织的风险管理框架,包括管理层针对不同的业务或部门确定的风险偏好水平;如果尚未建立风险管理框架,首席审计执行官可以与高级管理层和董事会磋商后,自行作出风险判断;内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上,并至少每年制定一次;在计划制定过程中,必须考虑高级管理层和董事会的意见首席审计执行官在考虑是否接受拟开展的咨询业务时,应当考虑该业务在改善风险管理、增加价值、改善组织运营方面的潜在作用;已经接受的咨询业务必须纳入计划;2020-沟通与批准首席审计执行官必须将内部审计活动的计划和资源需求,包括重大的临时性变化,报高级管理层和董事会审批;首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高级管理层和董事会进行沟通;2030-资源管理首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置,以完成获得批准的计划;释义“适当”是指实施计划所必须的知识、技能和其他能力的组合;“充分”是完成计划所必需的资源数量;资源有效配置是指资源以能够最优实现获批计划的方式被运用;2040-政策与程序首席审计执行官必须制定政策和程序,为内部审计活动提供指导;释义政策与程序的形式和内容取决于内部审计部门的规模、架构及其工作的复杂程度;2050-协调首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调,以确保适当的工作覆盖面,并尽可能减少重复工作;2060-向高级管理层和董事会报告首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计活动的宗旨、权利、职责及其与计划有关的工作开展情况,报告中还必须包括重大风险披露和控制事项,其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项;释义报告频率和内容要经过与高级管理层和董事会的讨论后确定,同时取决于所报告信息的重要性以及高级管理层和董事会采取相关行动的紧迫程度; 2100-工作性质内部审计活动必须应用系统、规范的方法,评估并协助改善治理、风险管理和控制过程;2110-治理内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议,以改善组织为实现下列目标的治理过程:⏹在组织内部推广适当的道德和价值观;⏹确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制;⏹向组织内部有关方面通报风险和控制信息;⏹协调董事会、外部审计师、内部审计师和管理层之间的工作和信息沟通;内部审计部门必须针对组织内与职业道德相关的目标、计划和业务,评估其设计、实施和效果;内部审计活动必须评估组织的信息技术治理是否持续支持组织的战略和目标;咨询业务的目标必须与组织的总体价值和目标保持一致;2120-风险管理内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性,并对其改善做出贡献;释义确定风险管理过程是否有效时内部审计师对下列事项进行评估后的判断:●组织目标支持组织的使命并与其保持一致;●重大风险得到识别和评估;●选定适当的风险应对方案,并符合组织的风险偏好;●获取相关的风险信息并在组织内部及时沟通,以便员工、管理层和董事会履行其相关职责;风险管理过程通过持续性管理活动、个别评估或两者结合的方式受到监督;内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统有关的风险:●财务和运营信息的可靠性和完整性;●运营的效果和效率●资产的安全●对法律、法规及合同的遵循情况;内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险;在开展咨询业务时,内部审计师必须关注与业务目标相关的风险,并警惕其他重大风险的存在;内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的风险情况,运用于评估组织的风险管理过程;协助管理层建立或改善风险管理过程时,内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理,从而承担任何管理层的责任;2130-控制内部审计部门必须评估控制的效果和效率,并促进控制持续改进,从而协助组织维持有效的控制;内部审计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性:●财务运营信息的可靠性和完整性;●运营的效率和效果;●资产的安全;●对法律、法规及合同的遵循情况;内部审计师应当确定各项运营及程序的目标和目的的制定情况及其与组织目标和目的符合的程度;内部审计师应当复核各项运营和程序,以确定其结果与既定目标和目的保持一致的程度,并确定运营和程序按计划实施或执行;在开展咨询业务时,内部审计师必须关注与业务目标相关的控制,并警惕重大的控制问题;内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的控制知识,运用于评估组织的控制过程;2200-业务计划内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划,其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等;2201-制定计划时的考虑因素制定业务计划时,内部审计师必须考虑到:●被检查活动的目标及控制其实施的方式;●被检查活动及其目标、资源和运营等存在的重大风险以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式;●与相关的控制框架或模式相比,被检查活动的风险管理和控制过程的适当性和有效性;●对被检查活动的风险管理和控制过程进行重大改进的可能性;在为组织外部的有关方面制定业务计划时,内部审计师必须与其达成书面协议,明确业务目标、范围、各自的职责和其他要求,包括对发布业务结果和对接触业务记录的限制;内部审计师必须与咨询业务客户就业务目标、范围、各自的职责和其他客户期望达成协议;对于重要的咨询业务,该协议必须为书面形式;2210-业务目标必须为每项业务确定目标;内部审计师必须对与被检查活动相关的风险进行初步评估,业务目标中必须反映该评估结果;内部审计师确定业务目标时,必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性;评估控制需要依据适当的标准,以确定目标和目的是否实现;内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度;如果标准适当,内部审计师必须使用该标准进行评估;如果不适当,内部审计师必须与管理层共同制定适当的评估标准;咨询业务的目标必须在客户同意的范围内,针对治理、风险管理和控制过程等确定;2220-业务范围确定业务范围必须满足实现业务目标的要求;确定业务范围必须考虑相关的制度、记录、人员和实物资产,包括由第三方控制的相关制度、记录、人员和实物资产;在开展确认业务时,如果出现重要的咨询机会,应当与客户达成具体的书面协议,规定业务目标、范围、各自的职责和其他要求,并遵循咨询业务相关标准沟通咨询业务的经过;在开展咨询业务时,内部审计师必须确保业务范围足以实现与客户协商确定的目标;如果内部审计师在开展咨询业务过程中对该范围有所保留,必须与客户进行讨论,决定是否继续开展此项业务;2230-业务资源的分配内部审计师必须根据每项业务的性质、复杂程度、时间限制以及可获资源的评估,确定业务目标所需要的适当、充分的资源;2240-业务工作方案内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案工作方案中必须包括识别、分析、评估和记录信息的程序;工作方案必须在实施前得到批准,对方案的任何调整都必须及时报批;咨询业务工作方案的形式与内容取决于咨询业务的性质;2300-业务的实施内部审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息,从而实现业务目标; 2310-识别信息内部审计师必须识别充分、可靠、相关且有用的信息,从而实现业务目标; 释义充分的信息是指符合事实、满足条件、具备说服力,可以使审慎的、具备相关知识的人员得出与内部审计师相同的结论的信息;可靠的信息是指通过采用适当的技术可以获得的最佳信息;相关的信息是指支持内部审计师发现的问题和建议,并与业务目标一致的信息;有用的信息有助于组织实现其目标;2320-分析评价内部审计师必须基于适当的分析和评价,得出结论和业务结果;2330-记录信息内部审计师必须记录相关信息,以支持结论和业务结果;首席审计执行官必须控制对业务记录的接触;在对外界提供记录之前,首席审计执行官必须征得高级管理层和/或法律顾问的同意;首席审计执行官必须规定业务记录的存档要求而无论其采用何种存储介质;这些存档要求必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求;首席审计执行官必须制定政策以规定咨询业务记录的保管、存档和对内对外发布;这些政策必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求;2340-业务的督导必须对业务实施加以适当的督导,以确保目标得以实现,质量得到保证,员工得到发展;释义所需督导的程度取决于内部审计师的胜任能力和经验水平以及业务本身的复杂程度;无论业务是由内部审计部门负责开展,首席审计执行官都需对业务的督导负全面责任,但可以指定具备适当经验的内部审计部门成员具体复核;适当的督导证据应予以记录和保留;2400-结果的报告内部审计师必须及时报告业务结果;2410-报告标准报告内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划;在适当的情况下,关于业务结果的最终报告必须包含内部审计师的总体意见和/或结论;鼓励内部审计师在业务结果报工作对令人满意的业绩予以认可;在向组织外部有关方面发布业务结果时,必须告知对分发和使用业务结果的限制;对咨询业务的进展和结果进行报告的形式与内容取决于所涉及业务的性质和客户的需求;2420-报告的质量报告必须准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时;释义准确的报告是指没有错误和歪曲,忠于相关事实的报告;客观的报告是指公正、不偏不倚、不带偏见的报告,是公正地对所有相关事实和情况统筹评估的结果;清晰的报告是指易于理解,符合逻辑,避免使用不必要的技术性语言,并提供所有重要的相关信息的报告;简洁的报告是指针对性强,避免不必要的阐述、细节和冗余的报告;富有建设性的报告是指可以帮助客户和整个组织,并促进其改善工作;完整的报告是指未遗漏任何重要信息的报告,包括所有支持建议和结论的重要且相关的信息和观察结果;及时的报告是指根据事项的重要程度,适时快速地提供报告,以便于管理层采取适当的纠正措施; 2421-错误与遗漏如果最终报告存在重大错误或遗漏,首席审计执行官必须将更正后的信息传达给所有原报告的接收者;2430-对“遵循标准”的应用只有在质量保证与改进程序的结果证实标准已被遵循时,内部审计师才可以在业务报告中声明“内部审计活动遵循了国际内部审计专业实务标准”2431-对未遵循情况的披露未遵循内部审计定义、职业道德规范或标准的情况影响到某一特定业务时,结果报告中必须披露:●未能完全遵循的职业道德规范所规定的原则、行为规则或标准;●未遵循的原因;●“未遵循”这一事实对于该业务及已报告结果的影响;2440-结果的发送首席审计执行官必须向适当对象通报结果;释义首席审计执行官或其指定人员对最终业务报告予以复核及批准后签发,并决定该报告的发送对象和发送方式;首席审计执行官负责将最终结果报告给能够确保对结果给予应有考虑的对象;。
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则国际内部审计师协会(IIA)发布的内部审计准则对于企业内部审计的重要性具有重要意义。
内部审计作为企业内部控制和风险管理的重要环节,其准则的制定和遵循对于企业的稳健发展和规范经营具有重要的意义。
本文将详细介绍IIA发布的内部审计准则,对其重要性和实施方法进行分析和探讨。
一、内部审计准则的背景国际内部审计师协会是一个专门从事内部审计工作的国际性组织,其目的是推动内部审计工作的发展和规范。
内部审计准则是IIA在长期实践和研究的基础上,为帮助内部审计师更好地开展工作而制定的一系列指导原则和规范要求,其发布的内部审计准则被广泛认为是全球内部审计行业的标准。
二、内部审计准则的重要性内部审计准则的发布对于企业内部审计的重要性不言而喻。
首先,内部审计准则的制定和遵循有助于优化企业内部控制机制,有效预防和识别潜在的风险和问题。
其次,内部审计准则的遵循有助于提高企业的治理水平,增强企业的内部管理和风险管理能力。
再次,内部审计准则的遵循有助于保护企业的财务利益和股东权益,保障企业的健康发展。
可以说,内部审计准则的重要性是不可替代的。
三、内部审计准则的内容和要求IIA发布的内部审计准则包含了多个方面的内容和要求。
首先,内部审计准则要求内部审计师应该具备良好的专业素养和道德操守,保持独立和客观的立场。
其次,内部审计准则要求内部审计师应该根据企业的需求和风险情况,制定合理的审计计划和程序,开展全面的内部审计工作。
再次,内部审计准则要求内部审计师应该对审计结果进行全面和客观的报告,向企业管理层提出合理的建议和改进建议。
最后,内部审计准则要求内部审计师应该不断提高自身的专业水平和技能,不断学习和积累经验,为企业的持续改进和发展提供支持和保障。
四、内部审计准则的实施方法内部审计准则的实施需要企业全面参与和支持。
首先,企业应该确立内部审计的重要性,为内部审计工作提供足够的资源和支持。
其次,企业应该建立健全的内部审计制度和流程,明确内部审计的职责和权限,保证内部审计的独立性和客观性。
国际内部审计实务标准
国际内部审计实务标准国际内部审计实务标准(International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing)是由国际内部审计师协会(The Institute of Internal Auditors,IIA)制定的,是全球内部审计实务的权威标准,为内部审计工作提供了规范和指导。
本文将对国际内部审计实务标准进行介绍和分析,以便内部审计从业者更好地理解和应用这一标准。
首先,国际内部审计实务标准共分为四个部分,分别是,对内部审计工作的定义、内部审计工作的宗旨、内部审计工作的职责以及内部审计工作的规范。
这四个部分涵盖了内部审计工作的全面内容,对内部审计工作的目标、范围、职责和规范进行了详细的规定和说明,为内部审计从业者提供了明确的指导。
其次,国际内部审计实务标准强调了内部审计工作的独立性和客观性,要求内部审计从业者在开展审计工作时要保持中立和客观的态度,不受任何利益关系的影响,确保审计结论的客观真实。
同时,国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要不断提升自身的专业素养和技能水平,不断学习和更新审计知识,以适应不断变化的审计环境和需求。
再次,国际内部审计实务标准还对内部审计工作的质量和效益提出了要求,要求内部审计从业者要以风险为导向,对组织的风险管理和控制进行全面审计,确保审计工作的质量和效益。
同时,国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要积极参与组织的风险管理和控制,为组织提供有益的建议和改进建议,提高组织的风险管理水平和经营效益。
最后,国际内部审计实务标准还对内部审计从业者的职业操守和道德规范进行了规定,要求内部审计从业者要恪守职业操守和道德规范,保守审计工作的机密性和保密性,不得泄露审计工作的机密信息,确保审计工作的独立性和客观性。
总之,国际内部审计实务标准是内部审计工作的权威标准,对内部审计工作的定义、宗旨、职责和规范进行了详细的规定和说明,为内部审计从业者提供了明确的指导。
国际内部审计专业实务框架
IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际部审计专业实务框架(国际部审计师协会2009年1月修订)(红皮书)中国部审计协会译★部审计定义★职业道德规★国际部审计专业实务标准★实务公告修订说明作为整合IIA所发布标准的概念性框架,《国际部审计专业实务框架》的围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成:强制性指南。
遵循强制性指南的原则对于部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序,包括公布征求意见稿,广泛听取各界的意见。
《国际部审计专业实务框架》的三个强制部分为“部审计定义”、《职业道德规》和《国际部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)。
强力推荐的指南。
强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的,阐述有效执行“部审计定义”、《职业道德规》和《标准》的实务,包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是:(1)程序改进。
加强了IPPF的各个部分,提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年,尽管并非每三年都需要进行修改,IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核,并视需要进行修订。
(2)发展与实务帮助。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源(例如培训、出版物和研究报告等)。
由于新版IPPF 的围只包括上述的权威标准,这项容不再适合于新的框架。
(3)释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释,置于需要加以解释的相关标准条款之下。
(4)实务公告。
这部分容在围上已经缩减为只包括用于实施“部审计定义”,《职业道德规》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的容已经移至实务指南部分。
(5)实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的容,实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引,包括详细的流程、程序、方案和步骤(例如每一步所形成的结果的例)。
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和-IIA
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展,其所涉及的法律和文化环境丰富多样,而其从业人员既可来自组织内部,亦可来自组织外部。
虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务,但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
如果法律或者法规禁止内部审计师或内部审计部门遵守《标准》的某些内容,内部审计师或内部审计部门需要对此情况予以披露,并应当遵守《标准》的其他所有内容。
若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则,则内部审计报告中也可提及对这些准则的适用情况。
如果《标准》与其他权威机构发布的准则存在不一致,内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》,但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下,也可遵守该权威机构的准则。
《标准》的宗旨是:● 描述反映内部审计实务的基本原则;● 为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架;● 建立评估内部审计业绩的依据;● 促进组织流程和运营的改善。
《标准》是以原则为导向的强制性要求,其组成内容包括:● 对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求的阐述;● 对阐述中所含术语或概念的释义。
本《标准》所用术语具有特定含义,详细解释见“词汇表”部分。
具体而言,《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求,并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守,除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
要正确理解并适用《标准》,需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。
《标准》的结构由属性标准和工作标准组成。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质,并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充,提供适用于确认服务(A)或咨询服务(C)的相关要求。
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《内部审计实务标准》导读目录第一章绪论第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3第二节国际内部审计师协会----------------------------------5第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构--------------------------9第二节审计准则框架比较-----------------------------------13第三章内部审计定义第一节2001年以前的定义----------------------------------14第二节2001年定义-------------------------------------------17第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题------22第四章内部审计的基本概念第一节内部审计基本概念体系-----------------------------24第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26第五章道德准则第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28第二节道德准则-----------------------------------------------29第六章属性标准第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32第二节1100独立性与客观性-------------------------------37第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41第四节舞弊审计-----------------------------------------------46第五节1300质量保证与改进项目-------------------------48第七章工作标准第一节2000管理内部审计活动----------------------------53第二节2100内部审计工作的性质和范围----------------62第三节2200审计业务计划----------------------------------79第四节2300开展审计业务----------------------------------83第五节2400报告审计结果----------------------------------89第六节2500、2600监察进程------------------------------95《内部审计实务标准》导读李学柔第一章绪论本章主要讲两个问题:1、审计不是会计的继续或分支。
把审计与会计区分开来。
2、介绍国际内部审计师协会的一些基本情况。
第一节审计不是会计的继续或分支审计是不是会计的继续或分支,学术界有两种不同的认识。
一种认为审计是会计的继续或分支,甚至够不上一个分支。
普华•沃特豪斯公司的高级合伙人,比尔格乐(Biegler)认为:内部审计是会计职业的一部分。
而佩林(Perrin)教授则认为:“内部审计本身既不是一个具有内涵和学问的学科,甚至也不是从会计职业那里独立出来并得到广泛承认的职业。
”【1】另一种观点认为把审计当成会计的继续或分支是不对的。
安德鲁•D•钱伯斯认为:佩林教授的观点是过时的。
【2】我国著名的审计学教授娄尔行指出:“至今仍有一些学者认为,审计乃是会计领域中稽核的一面。
特别是财务审计,不过是会计的延伸。
我们不能同意审计是会计一个分支的看法。
”【3】世界上第一本关于审计理论结构的作者,莫茨和夏拉夫认为:“把审计当作会计的分支是完全错误的”,“审计并不是会计的一部分”。
【4】为什么会把审计看成是会计的继续或分支?这是因为:1、先入为主,老师就是这样说的。
2、审计人员要精通会计,审计师同时也是会计师。
3、许多审计机构称为会计机构。
如美国审计总署称为会计总署。
日本国家审计机关称为会计检查院。
国际三大审计组织之一——国际会计师联合会,也叫会计组织。
民间审计师普遍叫做注册会计师,其组织称注册会计师协会。
4、最重要的一点是,近代西方财务审计是从财务会计延伸出来的。
审计所用的方法、步骤和程序与会计的理论和方法紧密相关。
因而很自然地形成审计是会计的继续或分支的概念。
然而随着时代的发展人们的认识已经提高了。
这正如现代会计学当年是数学的一部分,后来发展成为一门独立的学科那样,审计学今天也是已发展成为一门独立的学科。
有如今天没有人说会计学是数学的继续或分支一样,现在如果再说审计学是会计学的继续或分支也是不适宜的了。
有越来越多的人支持审计不是会计的继续或分支的观点,而且可以列出许多原因,其中主要的有两点:1、起因不同会计是在社会生产发展到一定阶段,由于管理生产的需要而产生的。
审计则否,它是在两权分离的情况下,存在委托和受托责任关系,委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。
两者既无血缘关系,也不是亲兄弟。
2、理论基础不同会计的理论基础是经济学。
它在经济理论的指导下,以货币为主要量度,对企业和单位的资金运动情况进行反映和监督。
审计则注重验证,是证明科学,它的理论基础是逻辑学。
因为逻辑学关心的是,如何鉴别事实、结论和推理的有效性。
有关这个问题莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中作了详细的论述。
然而,会计与审计有着密切的关系。
会计运用自己的特殊方法对大量的经济活动进行收集、分类和整理,形成反映经济活动的数据并将其传播出去。
审计在此基础上审查会计数据及其传达的适当性。
会计制作和传达数据,审计审查和评价数据,两者一个像作者,一个像编辑,两者是一对亲密的伙伴。
注:【1】和【2】《内部审计》第二版安德鲁•D•钱伯斯等,陈华等译,中国审计出版社,1996年第32页。
【3】《审计学概论》娄尔行主编,上海人民出版社,1987年第23页。
【4】《审计理论结构》(美)罗伯特•K•莫茨、(埃及)侯赛因•A•夏拉夫,杨树滋、文硕校,中国商业出版社,1990年第17页。
第二节国际内部审计师协会一、协会的成立和宗旨国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors,IIA)是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。
成立于1941年。
其前身是美国内部审计师协会。
1941年以前美国只有个别的内部审计人员、内部审计小组或机构。
由于当时企业规模较小,管理水平较低,那时的内部审计一般是在单位内部的会计机构管理和控制之下, 从事一些防护性审查,保护财产,查找弊端的工作。
而且人数较少,在单位的地位和作用很低,不构成单位内部一项独立的职能。
被视为会计的秘书。
随着公司规模的扩大,管理阶层需要别人的帮助,这种情况为内审的发展提供了机会。
1941年春,在公用事业部门有两个组织:爱迪生电力研究所和美国电气化联合会,首先建立了内部审计分委会。
4月邀请北美公司内部审计负责人约翰•B.瑟斯顿(John•B•thurstion)作题为《内部审计——管理之必需》的讲演,使会议的参加者受到很大的鼓舞。
会后他们在纽约一致认为,在公用事业行业中,内部审计要作为独立的职业从会计行业分离出来。
就在这时维克托•Z•布林克(Victor•Z•Brink)出版了《内部审计的性质、作用和程序方法》一书,把内部审计提高到理论的高度,进一步推动了内部审计人员建立内审职业机构的兴趣。
于是在1941年9月23日由24名会员成立了创立委员会,由阿瑟•E•霍尔德(Arthur•E•Hald)任主席。
10月27日通过了协会章程。
1941年12月9日举行了第一次年会,选举约翰•B•瑟斯顿为第一任主席。
宣告美国内部审计师协会的成立。
它标志着内部审计从此成为一种独立的职业。
协会成立之初只在纽约设有分会,后来发展到底特律、芝加哥、费城、洛衫机和克利夫兰。
然而,至此协会也只是美国的协会。
1944年协会在加拿大多伦多设立分会,开始跨越国境。
随后,1948年又在伦敦设立分会,逐步发展成为国际性组织。
协会面向全球,以“经验分享,共同前进”作为自己的座右铭。
进入20世纪90年代以来,协会更把“在全世界范围内提高内部审计的形象”作为战略目标。
二、协会的会员、机构、刊物和主要成果国际内部审计师协会由国家分会、各国的一般分会、审计俱乐部和个人会员组成。
我国中国内部审计学会在1987年加入该组织。
国际内部审计协会的组织机构主要有理事会、执行委员会、国际委员会和总部。
1、理事会。
是协会的最高领导机构。
由执行委员会委员、大区组织和地区组织的主任和一般主任组成。
他们来自各行各业的内部审计师,作为志愿者为协会无偿服务,任期一年。
理事会的主要职责是审批协会工作计划、预算、受理各委员会提出的建议,指导协会的工作。
2、执行委员会。
由理事会主席、第一副主席、3位副主席、国际秘书、国际司库、3名近期前任理事会主席组成。
负责监督协会日常工作。
3、国际委员会。
国际委员会是下列各机构的总称,在组织体系上属于执行委员会领导。
各国际委员会的成员全部是由志愿者担任。
(1)专业实务部。
负责发表《内部审计实务标准》。
(注:以下简称《标准》。
“标准”一词亦译为“准则”。
)(2)高级技术委员会。
负责发表《内部审计实务标准公告》。
(3)专业标准委员会。
负责发表《内部审计实务标准说明》。
(注:中文版没有译出)(4)专业问题委员会。
就一些专业性问题向协会提出建议。
4、总部。
总部负责处理协会的日常事务工作,由协会常任主席领导,设在美国佛罗里达州。
总部下设与执行委员的各国际委员会对口的机构以为其服务。
总部还设有财务部,以处理协会日常财务收支。
国际内部审计师协会出版的主要刊物有:1、《内部审计师》(The internal Auditor)是一本学术性双月刊;2、《今日内部审计师协会》(The IIA Today)是一本新闻简讯双月刊;3、《国际内部审计师协会教育者》(The IIA Educator)是由学术界出版的简讯。
协会每年举行一次年会。
围绕各国内部审计师普遍关注的问题和面临的挑战确定主题和分题。
由与会代表各自提交自己的论文,参加分组讨论,互相交流经验,探讨新的理论。
大会期间还展示内部审计最新的成果和书刊。
协会成立以来,为在全球范围内推动内部审计事业的发展做了卓有成效的工作。
其中最重要的成果是:1、1947年制定《内部审计职责说明》,是协会最早颁布的重要文件。
对内部审计及其职责下了定义。
2、1968年首次颁布内部审计人员《职业道德准则》,是协会会员和注册内部审计师必须遵守的行为规范。
它的制定和颁布被认为在提高内部审计人员的地位和作用方面一个最大的进步。
3、协会从1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试,给考试及格者颁发注册内部审计师证书。
为内部审计师取得合法地位,得到更高层次的培训和晋升创造了条件。