通过税务审计加强对外资重点企业的管理

合集下载

外资企业税务管理规定

外资企业税务管理规定

外资企业税务管理规定一、引言外资企业是指由外国投资者在我国境内产生的企业,外资企业税务管理规定是为了规范外资企业在税务方面的义务和权益,促进外资企业的健康发展,维护税收秩序,保护国家税收利益而制定的。

二、一般原则1.税务合规原则:外资企业应当依法遵守国家税收法律法规,按时、足额支付税款,并按规定提供申报资料。

2.自主负责原则:外资企业应主动了解和履行税收义务,自主进行税务管理,自行组织开展税务申报、纳税申诉等活动。

3.公正公平原则:税务机关应依法对待外资企业,保护其合法权益,确保税务管理的公正公平。

三、税务登记1.外资企业在我国境内设立或者变更、注销的,应当依法向税务机关申请登记,并提交相关的文件和资料。

2.外资企业应当在30日内将其税务登记信息报送税务机关备案,并负责保持其登记信息的准确和完整。

四、税种和税务申报1.外资企业应按照相关法律法规的规定,履行各项税种的税务申报义务。

2.外资企业应当按月、按季或者按年进行税务申报,根据实际情况选择合适的纳税期限。

3.外资企业应及时、准确地填报申报表格,提供真实、完整的纳税资料。

五、税务合规管理1.外资企业应建立健全税务合规管理制度,明确税务管理职责和流程,确保税收合规。

2.外资企业应加强内部税务培训,提高员工的税收法律法规意识和税务管理水平。

3.外资企业应定期进行内部税务合规自查,发现问题及时纠正,并主动配合税务机关的税务审计和检查。

六、税务优惠政策1.外资企业依法享受税务优惠政策的,应按照规定提供相关证明材料,并按照规定程序享受相应优惠。

2.外资企业享受税务优惠政策的期限一般不超过5年,如有延期需求,应及时向税务机关提出申请。

3.外资企业应按照国家有关规定,主动履行税务纳税义务,不得利用税收优惠政策进行违法违规行为。

七、税务审计和勘误申报1.税务机关有权对外资企业进行税务审计,外资企业应予以积极配合,提供相关账务和财务文件。

2.外资企业发现纳税申报存在错误,且错误对纳税额有重大影响的,应及时自行勘误申报。

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议【摘要】当前涉外企业在税收上存在的问题主要表现为税收规避手段多样化和税收政策不确定性。

针对这些问题,建议加强税收监管力度和完善税收政策法规。

加强涉外企业税收合规意识,建立健全的涉外企业税收管理体系至关重要。

通过以上对策建议,可以有效解决涉外企业在税收方面遇到的问题,促进税收政策的落实和执行。

加强税收监管力度有助于防范涉外企业的税收违法行为,完善税收政策法规可以提高税收政策的透明度和稳定性,为涉外企业营造更加公平、透明的税收环境。

建立健全的涉外企业税收管理体系可以进一步规范企业的税收行为,提高税收合规水平,增强企业的国际竞争力。

针对当前涉外企业税收问题,加强税收监管和完善税收政策是解决问题的关键。

【关键词】涉外企业、税收问题、差异性、规避手段、政策不确定性、监管力度、完善法规、合规意识、管理体系。

1. 引言1.1 涉外企业税收问题的重要性涉外企业税收问题的重要性可以从多个方面来考量。

税收是国家财政收入的重要来源,对促进国民经济的持续发展和社会稳定起着至关重要的作用。

涉外企业作为国际经济合作的重要组成部分,其税收合规与缴纳情况直接关系到国家财政的健康运转。

涉外企业税收问题的重要性还体现在其对国家税收政策的影响上。

由于涉外企业跨国界经营,其税收问题涉及多个国家间的税收政策和法规,因此对于各国间的税收协调与合作具有重要意义。

对涉外企业税收问题的合理处理,可以促进各国间税收政策的协调与合作,有利于构建良好的国际税收秩序。

涉外企业税收问题的重要性还表现在其对企业自身的影响上。

税收合规与缴纳情况直接关系到企业的经营成本和盈利水平,影响着企业的长期发展和竞争力。

只有加强涉外企业对税收问题的重视,才能够保障企业的可持续发展和稳健经营。

加强涉外企业税收管理和合规意识,对企业、国家和国际税收秩序都具有极其重要的意义。

1.2 国内外企业税收差异性国内外企业税收差异性是当前涉外企业在税收上面临的重要问题之一。

外资企业避税的主要方式与防治措施

外资企业避税的主要方式与防治措施
参与国际税收规则制定
积极参与国际税收规则制定,争取制定有利于发展中国家的国际 税收规则,减少外资企业的避税行为。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
详细描述
国际避税地通常具有低税率、税收优惠等特征,外资企业通过在避税地设立基地公司或利用避税地金融机构进 行投资,可实现规避税收的目的。此外,外资企业还可以通过在避税地设立控股公司、利用信托等方式进行资 产转移和财产安排,以规避税收。
转让定价避税
要点一
总结词
转让定价避税是外资企业常用的避税手段之一,主要是 通过关联方之间进行不符合独立交易原则的交易,实现 规避税收的目的。
CHAPTER 03
防治措施
完善税收法规
01
02
03
制定反避税条例
针对外资企业避税的主要 方式,制定专门的反避税 条例,明确避税行为的认 定标准和处罚措施。
完善税收优惠政策
在保证国家利益的前提下 ,完善税收优惠政策,避 免税收优惠被滥用。
建立信息共享机制
加强税务部门与其他政府 部门、企业之间的信息共 享,提高税务部门对企业 的监管能力。
方式进行资本运作,以规避税收。
避税地子公司避税
总结词
外资企业在低税率国家或地区设立子公司,将高税率国 家的利润转移至低税率国家或地区,从而实现规避税收 的目的。
详细描述
外资企业在低税率国家或地区设立子公司,将高税率国 家的利润转移至低税率国家或地区,从而实现规避税收 的目的。例如,外资企业在低税率国家或地区设立子公 司,将高税率国家的商品销售给该子公司,再由该子公 司将商品以较低的价格销售给第三方国家或地区,从而 降低整个集团的税收负担。此外,外资企业还可以通过 在低税率国家或地区设立控股公司、利用信托等方式进 行资产转移和财产安排,以规避税收。

外资企业要审计报告吗

外资企业要审计报告吗

外资企业要审计报告吗在全球化的背景下,国际间的投资和贸易不断增加。

许多外国企业纷纷来到中国设立分支机构或全资子公司,为中国经济的发展注入了新的活力。

然而,外资企业在中国的经营是否需要进行审计报告成为了一个备受关注的问题。

首先,应该明确外资企业的审计报告是什么。

审计报告是会计师事务所或独立注册会计师就企业的财务状况、业务活动和财务报表等进行审计,并出具的一份书面报告。

审计报告的目的是为了确认企业的财务报表是否真实、准确、完整地反映了企业的财务状况和经营成果,并对企业的内部控制提出建议。

然而,在中国的法律法规中,并没有明确规定外资企业是否需要进行审计报告。

根据《中华人民共和国公司法》的规定,外商投资企业的经营范围和经济行为应当遵守中国的有关法律、法规和政策。

因此,外资企业在中国的经营是否需要进行审计报告,应当根据实际情况和相关政策来确定。

与此同时,外资企业在中国有一定的税收义务。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,外国企业在中国境内从事生产经营,应当依法按照书面材料证明纳税义务发生情况。

审计报告作为一份正式的财务文件,可作为纳税义务发生情况的证据,帮助外资企业合规地完成税务申报。

另外,外资企业的审计报告对于监管机构和金融机构也具有重要意义。

中国的监管机构要求外资企业提交审计报告,以保证外资企业在中国的经营符合法律法规并具备一定的财务健康状况。

金融机构在考虑为外资企业提供贷款或其他金融服务时,也需要审查外资企业的审计报告,以评估其信用风险。

此外,外资企业的审计报告在一些公司间的交易中也起到了重要作用。

如果外资企业需要与中国企业进行合作,合作方可能会要求外资企业提供审计报告作为对外资企业财务状况的评估。

此外,在外资企业进行股权转让或上市等情况下,审计报告也是必不可少的。

综上所述,虽然在中国的法律法规中没有明确规定外资企业是否需要进行审计报告,但外资企业的审计报告对于税务申报、监管机构、金融机构和企业协作等方面来说都具有重要意义。

多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平

多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平

多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平经济的的全球化必然带来大量的跨国交易,这些交易具有分散广、流动性大,隐蔽性高的特点,税收征管难度大,而且涉及对象(非居民企业)在国外,所以获取有效信息的渠道十分狭窄,被列为税收征管高风险领域。

如何对跨国交易实施有效的税收监控是摆在各级税务机关面前的一个课题,跨国公司全球化战略部署和税收筹划对实施跨国交易监控提出了新的更高的要求。

为此,结合我市实际情况,从夯实基础,完善机制,提高人员素质等入手,不断提高跨国税源管理水平,积极探索跨国税源控管新途径。

(一)、加强税收宣传优化税收服务重点是突出服务特色,创新服务措施,真正达到降低纳税成本、提高纳税遵从度的效果。

要加强国际税收交流与合作,为跨国纳税人提供更多、更及时、更准确的有效帮助。

一是加强对非居民企业的税收业务宣传,在相关政府网站上提供税收法规,在银行、基层分局的办税服务厅内提供宣传册或触摸屏,在招商引资、项目招标会上发放相关英文宣传资料,明确告知新企业所得税法针对未依法纳税的追缴规定,鼓励非居民企业主动纳税申报、离境清税;二是加强对居民企业和扣缴义务人的税收政策宣传,同时宣传扣缴人应该享有的权益,指明相应的法律责任,从源头上强化扣缴义务人的扣缴观念;三是加强对相关管理部门、金融机构税法宣传,防止可能由于相关管理部门相关工作人员对税收政策法规不熟悉而造成税款流失,促进有关管理部门配合税务机关及时获取税源信息,为正确执行税收法规奠定基础。

(二)、完善工作运行机制,优化业务操作规程通过完善反避税工作制度,建立反避税与日常管理工作的协调配合机制,深入开展反避税调查。

当前,要严格贯彻反避税法律法规和操作规程,促进规范调查分析、加大案件调整补税力度,不断提高反避税调查质量。

要促进全国各地之间以及国税与地税部门之间的协调配合,对于重点避税嫌疑企业或行业深入开展全国联查,形成反避税工作合力,有效发挥反避税的威慑作用。

加强反避税与企业所得税日常管理及其他税收征管工作的协调配合,加强国际税收情报交换,拓宽可比信息来源,着力强化反避税的信息基础建设。

我国利用外资中存在的问题及其对策.

我国利用外资中存在的问题及其对策.

我国利用外资中存在的问题及其对策摘要: 改革开放以来,我国在利用外资方面取得了较大成效,对促进我国经济发展和市场化改革作出了积极贡献,中国已成为目前世界上吸收外商直接投资最多的国家之一。

但与此同时,过高的引资成本、产业和地域分布不平衡、技术扩散效应不理想、外资管理中存在的漏洞等一定程度上影响了经济增长的质量。

我们必须在利用外资政策、法律环境等方面建立规范、健全、有效的引资机制。

关键词: 利用外资;引资政策;投资结构改革开放以来,我国外商直接投资获得了长足发展,所吸收的外商直接投资额连年居发展中国家之首,FDI的流入多年来持续保持强劲的增长势头。

中国已成为目前世界上吸收外商直接投资最多的国家之一。

外商直接投资不仅是我国经济增长日益重要的资本来源和产出来源,而且直接带动了对外贸易,优化了出口结构,促进了技术进步和产业升级,成为我国经济腾飞的重要推动力之一。

一、我国利用外资现状及存在的问题吸收外商直接投资,是中国对外开放和加快市场经济建设的重要组成部分,也是中国顺应经济全球化趋势、主动参与国际分工的重要举措。

改革开放近30年来,随着中国的投资环境和市场运行环境日益改善,吸引了越来越多的外商来华投资,我国利用外资的成效已经十分显着。

2002 年超过美国成为世界上利用外资最多的国家,刚刚过去的2007年,中国实际使用外资金额高达826.58亿美元,同比增长13.8%,外商投资已遍及第一、二、三产业的几乎所有行业。

但在利用外资金额大幅上升的同时在利用外资政策、引资结构和法律环境等方面存在不少问题。

(一)外商投资产业分布失衡,不利于我国产业结构升级由于我国国家政策、劳动力及自然资源优势和市场容量等各方面的原因,外商投资主要集中在投资少、见效快、盈利高的第二产业,尤其是投机性较强的房地产开发业,其次是第三产业,而需要巨额投资、回收周期长的农业、基础设施、基础产业领域投资较少。

截至2007 年,外商投资制造业的企业数和实际使用金额分别为19 193家和408.6亿美元,占累计企业数和实际使用金额的50.6% 和54.6%,从一、二、三产业来划分,实际利用外资金额分别占总额的1.19%、73.27%和25.54%。

最新-外资企业地方税收管理现状分析 精品

最新-外资企业地方税收管理现状分析 精品

外资企业地方税收管理现状分析1外资企业地方税收管理现状分析广丰县规模较大的外资企业有10户,2019年,10户外资企业共实现销售收入30549万元,占全县总值的56%,共申报交纳个人所得税、印花税等地方税收8385万元,其中代扣代缴雇员个人所得税562万元,企业自身负担地方税收2765万元。

近期,我局对这10户外企进行了税务审计,审计结果发现:10户外资企业少申报交纳地方税收9万元,未代扣代缴个人所得税8万元,分别占企业应申报和应代扣代缴税收的248%和126%。

由此可见,外资企业存在着较大的税收征管漏洞,亟待税务部门认真关注。

一、外资企业地方税收管理存在的问题(一)政策过松、税负太轻。

目前外资企业税收政策还停留在十几年前甚至几十年前的水平,并在税收上给予了很多优惠,如外企不需要交纳城市维护建设税和教育费附加,企业设在县城以下区域的,不必负担城市房地产税等。

上述10户外资企业2019年地方税收负担率仅为012%,而同类型的内资企业地方税收负担率一般不低于18%,两者相差达15倍,(更多精彩文章来自“秘书不求人”)明显有违市场经济条件下的公平竞争原则。

因政策偏松因素,外资企业税收贡献明显偏低,10户外资企业总的地方税收贡献额为10108万元,占我县2019年度地方税收入的065%。

内资企业地方税收是全县的282%,而外资企业地方税收为033%,两者地方税收贡献率相差85倍。

(二)纳税意识淡漠。

外商投资企业目前大都选择以制造业等工业性企业为主,在我国以流转税税种为主的政策引导下,工业性外资企业大部份都以交纳增值税为主,需负担的地方税种较少,因此对国税部门管理的税种认识较深,而对地税部门管理的认识淡漠,少数企业高层管理人员及财务人员甚至对地税部门根本不了解。

通过审计发现,10户外资企业2019年度共向地税部门按时办理纳税申报54户次,按时申报率不足45%,其中2户外资企业全年未向地税部门办理纳税申报一次,有1户外资企业在正常生产经营达2年的时间里,一直未申请办理地税登记,地方税务管理人员也因其生产场地偏僻,又无须向地税部门领购发票,一直不知有该企业存在。

财政部、国家计委关于加强涉及外商投资企业行政事业性收费监督管理的通知-财工字[1997]66号

财政部、国家计委关于加强涉及外商投资企业行政事业性收费监督管理的通知-财工字[1997]66号

财政部、国家计委关于加强涉及外商投资企业行政事业性收费监督管理的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家计委关于加强涉及外商投资企业行政事业性收费监督管理的通知(1997年3月13日财工字[1997]66号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、物价局(委员会),财政部驻各地财政监察专员办事处:为了进一步改善投资环境,维护外商投资企业的合法权益,根据国家有关法律、法规的规定,现就加强涉及外商投资企业行政事业性收费监督管理的有关问题通知如下:一、各级财政和物价部门要会同有关部门,加强外商投资企业行政事业性收费管理,对涉及外商投资企业的行政事业性收费,要严格按照《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发[1996]29号)、《中华人民共和国价格管理条例》和财政部、国家计委联合发布的有关文件规定,严格管理和监督。

二、各地区、各部门要建立持证收费制度,完善收费办法。

今后凡涉及对外商投资企业的行政事业性收费,一律实行收费许可证和专用票据制度。

国家行政管理机关和事业单位(以下简称收费单位)依法向外商投资企业收取行政事业性费用,一律凭物价部门颁发的《收费许可证》收费,开据省以上财政部门统一印制的行政事业性收费专用票据。

三、收费单位的下列行政事业性收费属违法收费,外商投资企业有权拒付:1.未经法定审批,擅自设立项目的收费;2.未按法定审批权限和程序,擅自扩大收费范围、制订或者提高收费标准、提前或延长收费期限的收费;3.收费项目已被明令禁止、变更或收费标准调低,仍依据原项目、标准进行的收费;4.未向社会公布,不出示价格主管机关颁发的《收费许可证》,不使用省级以上财政机关统一印制收费票据或者使用涂改、伪造票据的收费;5.国家行政管理机关委托社会中介机构收取的年检费;6.省级以上财政和物价部门确认的其他违法收费。

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议近期,保税区地税分局以“责成企业自查、结合税务机关重点抽查”的方式组织实施了对区域涉外企业的税收专项检查。

共计补缴各类地方税款、滞纳金等382.25万元,其中补缴外籍个人所得税38.48万元、中方人员个人所得税34.23万元、营业税58.02万元、房产税80.92万元、印花税160.75万元、教育费附加0.91万元、加收滞纳金8.94万元。

从专项检查情况来看,暴露出当前涉外企业在税收上存在的不少问题以及税务机关在对涉外企业征管中存在的一些不足之处。

一、当前涉外企业在税收上存在的问题通过本次专项检查,暴露出当前涉外企业在税收上存在的问题不少,归纳起来主要有以下几方面:1、在设备进口过程中,对随同设备价款一并支付的或支付给境外企业的设备价款总额中包含的如安装、咨询、培训、指导服务等营业税应税劳务未按规定代扣代缴营业税。

这一问题不但发生在处于生产经营筹建期内的企业中,连开业多年的有些企业也存在这类问题,如某精工机械公司补缴营业税40.29万元、某海天机械公司补缴营业税8.28万元、某日丰公司补缴营业税2.01万元等。

这一问题导致的直接后果是:如果境内涉外企业与境外企业因设备购销等原因尚未结算清价款,或者境外企业是母公司、投资方等性质的单位,涉外企业还可以将向税务局补缴的税款从境外企业扣回来;而一旦上述各种条件消失,一方面涉外企业将承担应扣未扣的法律责任,支付额外的《征管法》所明确的罚金支出,同时税务机关将很难收缴这部分营业税款,税款最终可能流失。

作文/zuowen/2、大企业忽视小税种。

本次专项检查总计补缴印花税160.75万元,超过个人所得税、营业税等而占补缴税种的首位,并占到补缴总额的42%,未按规定申报缴纳印花税或自行贴花的现象相当突出。

3、大部分涉外企业对外籍个人所得税的政策不了解,有些稍微知道点政策的企业则普遍反映境外公司从境外支付给外籍人员的收入有无、具体多少等情况,他们不清楚也无法扣缴,造成这块税收的大量流失。

审计外企财务分析报告(3篇)

审计外企财务分析报告(3篇)

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展,越来越多的外资企业进入中国市场。

这些外企在推动我国经济发展、增加就业机会、促进技术进步等方面发挥了重要作用。

然而,外企的财务状况、经营成果和合规性等问题也日益受到关注。

本报告旨在通过对某外企的财务报表进行审计和分析,评估其财务状况、经营成果和合规性,为相关部门和企业提供决策参考。

二、审计对象及背景1. 审计对象:某外资企业(以下简称“该公司”),成立于2005年,主要从事某行业产品的研发、生产和销售。

公司注册资本为1000万美元,注册地为我国某城市。

2. 审计背景:近年来,该公司在我国市场占有率不断提高,业务规模不断扩大。

为深入了解该公司的财务状况和经营成果,确保其合规经营,有关部门委托某会计师事务所对其进行审计。

三、审计程序与方法1. 审计程序:本报告遵循《中国注册会计师审计准则》的规定,采用抽样审查、询问、观察、函证、分析程序等方法,对公司的财务报表进行审计。

2. 审计方法:(1)抽样审查:对公司的财务报表进行抽样审查,以确定是否存在重大错报。

(2)询问:通过与公司管理层、财务人员等进行访谈,了解公司的经营状况、财务状况和内部控制等方面的情况。

(3)观察:对公司生产经营现场、财务部门等进行实地观察,以了解公司的实际情况。

(4)函证:向公司供应商、客户、银行等发送函证,核实公司的应收账款、应付账款等事项。

(5)分析程序:运用财务分析、比较分析等方法,对公司的财务报表进行综合分析。

四、审计结果1. 财务状况(1)资产状况:截至审计期末,公司资产总额为10亿元,其中流动资产为5亿元,固定资产为3亿元。

公司资产结构合理,流动性较好。

(2)负债状况:截至审计期末,公司负债总额为6亿元,其中流动负债为4亿元,长期负债为2亿元。

公司负债率适中,财务风险可控。

(3)所有者权益状况:截至审计期末,公司所有者权益为4亿元,占公司资产总额的40%。

公司资本充足,有利于企业持续发展。

全面推进外资企业三项制度改革举措

全面推进外资企业三项制度改革举措

全面推进外资企业三项制度改革举措一、背景外资企业对一个国家的经济发展有着重要的作用。

为了进一步提升外资企业的发展水平和吸引更多外资,我们需要推进一系列制度改革举措,以适应经济发展和市场需求的变化。

二、改革举措1. 简化外资企业设立程序目前,外资企业设立的程序相对繁琐,耗时较长,影响了投资者的积极性。

为了吸引更多的外资,我们将简化外资企业设立的程序,减少行政审批环节,提高办理速度。

具体措施包括:- 简化设立手续:优化申请材料清单,取消不必要的证明文件,减少企业设立时间和成本;- 推行“一口受理”:建立外资企业设立事项的综合受理窗口,提高审批效率,确保投资者能够便捷办理设立手续;- 加强信息服务:提供设立流程的详细指南,提供在线咨询渠道,帮助投资者快速了解相关政策和要求。

通过简化外资企业设立程序,我们将更加便利外资企业设立,激发投资者的热情,增加外资流入,促进经济发展。

2. 改善外资企业投资环境为了给外资企业提供一个公平、透明、稳定的投资环境,我们将采取以下措施:- 完善法律法规:修订相关法律法规,保护外资企业的合法权益,维护市场秩序;- 增加政策支持:为外资企业提供优惠政策和税收减免,鼓励其增加投资和扩大规模;- 提升服务水平:建立外资企业服务中心,提供一站式服务,协助解决外资企业遇到的问题和困难;- 建立信息共享机制:与相关部门建立信息共享和协作机制,加强监测和管理,确保外资企业的合法权益。

通过改善外资企业投资环境,我们将吸引更多外资流入,推动外资企业的发展,带动经济增长。

3. 加强外资企业创新能力创新是外资企业持续发展和提升竞争力的关键。

为了加强外资企业的创新能力,我们将采取以下措施:- 鼓励研发投入:加大对外资企业的研发资金支持,提供专项资金和优惠贷款,鼓励其增加研发投入;- 加强合作交流:建立国际合作平台,促进外资企业与国内企业、研究机构的深度合作,推动技术创新和成果转化;- 推进人才引进:制定人才引进政策,鼓励外资企业吸引高层次人才,提升企业的创新能力。

国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知-国税发[2007]35号

国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知-国税发[2007]35号

国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知(国税发[2007]35号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为规范和加强外商投资企业和外国企业(以下简称涉外企业)联合税务审计工作,总局制定了《涉外企业联合税务审计工作规程》,现印发给你们,请遵照执行,并将执行中的问题及时反馈总局(国际税务司)。

附件:联合税务审计汇总表国家税务总局二○○七年三月二十七日涉外企业联合税务审计工作规程第一章总则第一条为规范和加强外商投资企业和外国企业(以下简称涉外企业)联合税务审计工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉外税务审计规程》(以下简称《规程》)和《涉外企业联合税务审计暂行办法》(以下简称《办法》),制定本规程。

第二条涉外企业联合税务审计工作由各级税务机关国际(涉外)税务管理部门负责实施或组织实施。

第三条对于跨区域联合税务审计,总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构(以下简称汇缴机构)所在地主管税务机关负责前期的纳税评估初评和疑点的提供,与所属分支机构或营业机构(以下简称营业机构)所在地主管税务机关的联络和承办协调会以及资料和数据的汇总工作。

营业机构所在地主管税务机关应按照汇缴机构所在地主管税务机关的统一步骤和时间安排开展工作。

第四条对于国地税联合税务审计,国税局、地税局应成立联合税务审计领导小组,制定联席会议制度,组织、指导和监督联合税务审计工作的开展。

国税局、地税局在开展联合税务审计时,应在履行好各自职责的基础上,加强配合,协调一致地开展工作。

2024年“三资”工作管理制度(2篇)

2024年“三资”工作管理制度(2篇)

2024年“三资”工作管理制度是指管理外资、内资和港澳台资企业的工作制度。

此制度旨在规范和优化外资、内资和港澳台资企业的运营和管理,推动经济发展和市场竞争力提升。

以下是对该制度的详细介绍。

一、政策背景2024年是我国深化改革和扩大开放的重要节点。

为了更好地吸引外资,促进内资企业的发展,利用港澳台资企业的资源和优势,政府制定了新的“三资”工作管理制度。

此制度力图提供一个公平、透明和合规的环境,为各类企业提供更多的发展机会和支持。

二、政策目标1. 吸引外资:通过提供更加优惠的政策和便利的营商环境,吸引更多的外资企业来华投资,推动经济发展。

2. 促进内资企业发展:为内资企业提供更广阔的市场空间和更多的发展机会,推动内资企业不断创新和提升竞争力。

3. 利用港澳台资企业优势:充分利用港澳台资企业的资源和优势,促进经济互利合作和共同发展。

三、政策内容1. 外资企业准入和管理(1)市场准入放宽:外资企业将享受更多的市场准入优惠政策,包括放宽市场准入领域、取消或简化前置审批等。

(2)知识产权保护:加强知识产权保护力度,为外资企业提供更加稳定和可靠的经营环境。

(3)国际贸易便利化:建立更加便利和高效的国际贸易机制,降低外资企业的贸易壁垒和成本。

(4)税收优惠政策:给予外资企业更多的税收优惠政策,鼓励其在中国境内进行技术创新、研发和生产。

2. 内资企业发展支持(1)金融支持:加大金融支持力度,为内资企业提供更加便利和灵活的融资渠道,帮助其加快发展和扩大规模。

(2)人才引进:为内资企业引进优秀人才提供更多便利,并加强对内资企业人才培养和激励机制的支持。

(3)技术创新支持:推动内资企业加大技术创新力度,提升自主创新能力和核心竞争力。

(4)市场开拓支持:为内资企业提供市场开拓的支持和指导,帮助其拓展国内外市场。

3. 港澳台资企业合作发展(1)优化经贸合作机制:建立更加高效和便利的经贸合作机制,加强港澳台资企业与内地企业的合作和交流。

跨国企业的国际税收遵从性评估与管理

跨国企业的国际税收遵从性评估与管理

跨国企业的国际税收遵从性评估与管理随着全球化的推进和经济的国际化发展,越来越多的企业在海外设立分支机构或者进行境外投资。

然而,跨国企业涉及到的税务问题也逐渐成为一个热点话题。

为了维护国际税收的公平与有效性,国际社会普遍强调要求跨国企业遵守各国税收法规,推动国际税收遵从性评估与管理。

本文将探讨跨国企业的国际税收遵从性评估与管理的重要性,以及如何有效实施。

一、国际税收遵从性评估的重要性税收是国家运行的重要经济支柱,能够为国家提供资金来源以支持社会服务和建设。

因此,确保跨国企业准确、及时、合法地履行税收义务,对于保持国家财政的稳定和公平是至关重要的。

1.1 维护国际税收公平性国际税收遵从性评估可以帮助确保跨国企业遵守各国税法,避免通过合理或不合理的税收规避手段获得不当利益。

同时,能够避免因缺乏衡量和监控手段而导致的税收漏洞和不公平现象,维护国际税收竞争的公平性。

1.2 促进跨国企业与国家的良性互动有效的国际税收遵从性评估有助于建立跨国企业与国家的互信机制,增进双方的合作与互利共赢。

通过合规纳税,跨国企业能够获得国家的良好营商环境,提升自身的竞争力。

二、国际税收遵从性管理的实施为了有效推动国际税收遵从性管理,需要跨国企业与国家政府共同努力,建立透明、规范和有效的管理机制。

2.1 加强国际税收信息共享各国政府可以通过国际合作机制,加强税收信息的共享与交流。

例如,签订税收信息交换协定、参与全球税收合作组织等。

这有助于发现和防范跨国企业的税务规避行为,提高国际税收监管的效率和精确度。

2.2 强化国内外税务合规教育跨国企业应当加强内部税务合规监管,建立完善的财务和税收管理制度。

同时,国家政府也应加大对企业的税收合规教育,提高企业对税收规定的了解和遵守程度,减少违规行为。

2.3 完善国际税收法律和规章国际社会需要通过国际合作积极推动建立和完善跨国企业的国际税收法律和规章。

这意味着各国应当加强立法和制定规章的协调,形成统一和公正的国际税收规则,降低企业在不同国家遵从性评估和管理过程中的难度。

天津市商务局关于印发扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单的通知

天津市商务局关于印发扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单的通知

天津市商务局关于印发扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单的通知文章属性•【制定机关】天津市商务局•【公布日期】2024.08.05•【字号】津开放办〔2024〕3号•【施行日期】2024.08.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】外资利用正文天津市商务局关于印发扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单的通知津开放办〔2024〕3号各区人民政府,市政府有关委、办、局,各有关单位:现将《扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单》印发给你们,请照此执行。

2024年8月5日扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案落实工作清单为全面落实《扎实推进高水平对外开放更大力度吸引和利用外资行动方案》(国办发〔2024〕9号),结合我市工作实际,现制定如下落实工作清单。

一、扩大市场准入,提高外商投资自由化水平(一)合理缩减外商投资准入负面清单。

健全外商投资准入前国民待遇加负面清单管理制度,落实好新版外商投资负面清单。

发挥增值电信业务对外开放工作专班作用,争取我市增值电信业务对外开放试点。

积极争取医疗机构外资独资试点。

(市发展改革委、市商务局、市工业和信息化局、市通信管理局、市卫生健康委按照分工落实)(二)积极争取放宽科技创新领域外商投资准入试点。

鼓励外商投资企业依法在我市开展境外已上市细胞和基因治疗药品临床试验。

深入实施生物医药研发用物品进口“白名单”制度。

探索建立进口药材拣选试点。

进一步探索生物制品分段生产,取得进口生物制品国内生产上市试点资格。

积极争取天津自由贸易试验区符合条件的外商投资企业在基因诊断与治疗技术开发和应用等领域先行先试。

(市商务局、自贸试验区管委会牵头,市药监局、市卫生健康委、市发展改革委、天津海关等单位配合)(三)扩大银行保险领域外资金融机构准入。

在保障安全、高效和稳定的前提下,支持符合条件的外资机构依法开展银行卡清算业务。

涉外企业税务审计中存在的问题探讨

涉外企业税务审计中存在的问题探讨

2 . 涉 外 企 业税 收 审计 实 施 中 的 问 题
2 . 1 税 收 制 度 不 够 完 善
按照 目前税收征管惯例 , 每年征税指标的依 据是当地经济发展水平 和前一年 的征税基数。然而 ,以税务管理角度分析 ,前一年征税基数只 能当做统计数据 ,若是作为设 置计划征税的指标则不合理 。正 由于税收 征收管理制度改革不到位 , 计戈 J f 和考核的联系较为紧密 , 致使征税情况 处于计划纳税 ,并不是依法纳税 。 2 . 2涉 外 税 务 的 信 息分 散 我 国的国税 、地税信息是分别报送 的,并且分开管理 , 这就造成了 企业税务信息较为分散 ,分析和搜集税务信息成本高 , 使得审计人员案 头准备 时需要花费大量时间和精力整理纳税人的信息。涉外企业总体来 说经 营规模大 ,关联方关系复杂 , 故搜集信息的程序繁杂 , 导致审计效 率低 。 2 . 3 审计人 员的业务技术 不足 涉外税务审计实施中 ,审计人员不仅要完成传统查账 工作 ,还需要 利用分析性复核 、抽样审计 和内部控制测试 的技术。这些审计技术要求 审计人 员有较强 的判断能力和专业知识水平 。而现阶段税务审计人员的 水平参差不齐 ,总体水平不高 ,难 以根据相关资料对被审计单位存在的 问题做 深层次分析 ,审计质量受到影 响;此外 ,内部审计在涉外企业管 理中起着很大 的作用 ,税务审计人员在业务技术上的不足导致很难跟涉 外企业 内审人员进行有效的沟通 , 并合理利用 内部审计 的结果 ,审计效 率受到影响 。 图一 :涉外企业 内部审计流程 图
不一致 ,造成税务管理体制出现严重缺漏 。
1 . 涉 外 企 业 税 务 审计 执 行 中 的 问题
1 . 1涉外 企业 自身的优越感 涉外企业处 于国际环境 中, 自 身 比较于本 土企业有很 大的优势 ,优越 感较强 ,财务制度 、 程 序、财务软件和税务 部门要求不适应 ,企业内部 控制制度和中国税法要求不一致 ,极易导致涉外企业涉税风险的产生 。 1 . 2不 了解 我 国税 收 制 度 涉外企业高级管 理层 中的大多数人不了解中国税制 的内容和背景知 识 ,即便存在纳税意识 ,也不知道如何去实施 。财务人员大多较为年轻, 经验不足 , 对税 收制度的理解不到位 ,容易发生漏税 现象 。 1 . 3 借 故开展偷 税等税收策划 般而言 ,外资企业 内部控制较为严谨 , 但 如若在 内部控制这一环 节上 ,就 已出现了与税法相悖离 的问题的话 ,其后续 的结果 ,反而在账 面上不易反映出来 中问题 的改进对 策

总结税务审计工作

总结税务审计工作

总结税务审计工作《篇一》税务审计工作的感悟与反思税收是国家财政的重要来源,税务审计作为确保税收法律法规得到有效实施的重要手段,对于维护税收秩序、保障国家财政收入具有重要意义。

近年来,随着我国经济的持续发展和税收制度的不断完善,税务审计工作也日益受到重视。

作为一名从事税务审计工作的人员,我深感责任重大,现将我在税务审计工作中的感悟和反思进行总结。

一、基本情况在过去的税务审计工作中,我参与了多个审计项目,涉及企业类型包括国有企业、民营企业、外资企业等。

审计内容包括税收合规性、税收筹划、税务申报等方面。

在审计过程中,我严格遵循国家税收法律法规和审计准则,客观、公正地评价被审计单位的税收情况,及时发现和纠正税收违法行为。

二、工作重点与取得成绩1.工作重点(1)税收合规性检查:重点关注企业是否存在偷税、逃税、骗税等违法行为,确保税收法律法规得到有效实施。

(2)税收筹划分析:分析企业的税收筹划是否合法合规,是否存在利用税收优惠政策进行避税行为。

(3)税务申报审查:审核企业的税务申报资料是否真实、完整、准确,是否存在虚报、漏报、迟报等情况。

2.取得成绩(1)多个审计项目中,成功发现并被采纳了大量税收合规性建议,有效提高了被审计单位的税收合规水平。

(2)通过税收筹划分析,为企业了合理的税收优化建议,降低了企业税负。

(3)在税务申报审查中,纠正了多家企业的税收违法行为,保障了国家财政收入。

三、经验教训与处理办法1.经验教训(1)审计过程中要充分了解企业业务,善于发现税收风险点。

(2)保持职业操守,严守审计纪律,确保审计结果的客观、公正。

(3)不断学习税收法律法规和审计技能,提高自身业务水平。

2.处理办法(1)对于发现的问题,要及时与企业沟通,指导其进行整改。

(2)对于严重违法行为,要依法进行查处,确保税收法律法规的严肃性。

四、今后打算1.深入研究税收法律法规和审计前沿理论,提高审计工作的科学性和有效性。

2.加强与税务、财政等部门的协作,形成合力,共同打击税收违法行为。

海外税务管理制度

海外税务管理制度

海外税务管理制度随着全球化的发展,越来越多的企业跨国经营,涉及到不同国家的税收政策和税务管理制度。

海外税务管理制度对于企业的财务运营和税务合规非常重要。

本文将从海外税务管理的重要性、海外税务管理的原则和实践、海外税务管理的挑战和应对措施、以及海外税务风险管理等方面进行探讨。

一、海外税务管理的重要性海外税务管理是企业跨国经营中必不可少的一部分。

海外税务管理的重要性体现在以下几个方面:1. 实现税收优惠和减少税负:不同国家的税收政策不同,企业可以通过合理规划海外税务管理,获得税收优惠,减少税负,提高经营效益。

2. 避免税务风险和法律责任:在海外经营中,不了解或违反当地税法规定,可能导致税务风险和法律责任,对企业造成严重的损失。

3. 提高财务透明度和合规性:良好的海外税务管理制度可以提高企业的财务透明度,遵守当地税法规定,确保企业合规经营。

4. 增强企业竞争力和可持续发展:通过规范的海外税务管理制度,企业能够更好地管理风险,降低成本,增强竞争力,实现可持续发展。

二、海外税务管理的原则和实践海外税务管理的原则和实践主要包括合规性、透明度、风险管理和效率。

1. 合规性:海外税务管理应当遵守当地税法规定,及时、准确地履行税务申报和缴纳义务,确保企业合规经营。

2. 透明度:海外税务管理应当保持财务透明度,建立健全的会计和税务制度,确保收入和支出的真实性和准确性。

3. 风险管理:海外税务管理应当及时发现和评估税务风险,制定相应的对策,降低税务风险对企业的影响。

4. 效率:海外税务管理应当高效、简化,避免重复劳动和资源浪费,提高工作效率,降低成本。

三、海外税务管理的挑战和应对措施海外税务管理面临的挑战主要包括复杂多变的税法规定、文化和语言差异、税收监管不完善等。

为了应对这些挑战,企业可以采取以下措施:1. 提高税务技能和知识:加强税务人员的培训和学习,提高税务技能和知识,熟悉不同国家的税收政策和税法规定。

2. 加强沟通和合作:积极与当地税务部门和专业服务机构沟通和合作,了解最新的税收政策和法律规定,及时应对税务变化。

跨国企业关联交易的税务管理现状及建议

跨国企业关联交易的税务管理现状及建议

跨国企业关联交易的税务管理现状及建议跨国企业关联交易的税务管理现状及建议近年来,随着市场经济的发展,跨国关联企业间的关联交易行为越来越普遍,给税务管理带来了巨大的挑战。

本文对跨国关联交易税务管理中存在的问题进行分析,并结合实际,谈谈在基层税务机关如何完善税收制度,应对跨国企业关联交易、开展反避税工作的必要性。

一、关联交易的形式及其对税收的影响关联交易的载体是关联企业,只有关联企业之间才能发生关联交易。

关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系,根据这种关系可能转移资产和利润并从中获取利益的企业。

关联交易是指在关联企业之间发生转移资源或义务的事项,是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联企业之间所进行的交易。

关联交易的形式和内容主要包括以下几个方面:一是有形财产的购销、转让和使用,包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品(产品)等有形财产的购销、转让和租赁业务;二是无形资产的转让和使用,包括土地使用权、版权(著作权)、商标、牌号、专利和专有技术等特许权和工业品外观设计等工业产权的转让和使用;三是融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务;四是提供劳务,包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

由于关联关系的存在,关联交易将对关联企业的财务状况和经营成果产生一定的影响。

非关联企业之间的交易一般按照公允市价进行,但是,由于关联企业之间存在特殊的关系,因而关联企业之间交易的定价较为灵活,往往高于或低于公允市价,在有些情况下,甚至与公允市价相差甚远。

由于关联交易转让定价一般构成各税种直接或间接的计税依据,因此,转让定价的高低将对税收产生重要影响。

跨国集团公司经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格来调节各关联企业的成本和利润,以达到其逃避税收的目的。

税总发〔2014〕105号《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》

税总发〔2014〕105号《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》

国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见税总发〔2014〕105号2014-9-12各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:近年来,全国税务系统积极探索,充分发挥税收风险管理的导向作用,尝试运用各类征管数据,依托信息化工具,实施征管监控和管理决策,提高征管工作的科学性、规范性和有效性,取得了不小的成效,但也存在着部分地区和单位对税收风险管理认识不统一、定位不准确、职责不清晰、机制不健全等问题。

为进一步加强和规范税收风险管理工作,现提出如下意见。

一、统一思想认识,把握工作定位(一)提高对税收风险管理工作重要意义的认识税收风险管理贯穿于税收工作的全过程,是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。

准确把握和有效运用风险管理理论与方法,对于税收工作意义重大。

第一,税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法,是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措,是构建科学严密税收征管体系的核心工作。

第二,税收风险管理是税收征管改革的突破口,实施税收风险管理,就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域,实现税源管理专业化,推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。

第三,税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手,开展税收风险管理,通过风险分析识别,有助于找准税收漏洞,有效实施风险应对,促进税收收入的可持续增长。

(二)处理好税收风险管理在税收工作中的关系税收风险管理是加强税种管理的有效方法和手段。

在税种管理中,要把税收风险管理的方法与税种管理特点紧密结合起来,研究各税种的风险发生规律,建立税种风险分析指标体系和模型,形成体现税种特点的风险任务,并为开展综合性的统一应对提供专业支撑。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

通过税务审计加强对外资重点企业的管理——某钢铁公司的审计案例分析前言:在外资重点企业中有一些外商独资企业,往往具有以下特征:母公司在国际上某个行业中具有较高的知名度,企业由外方直接管理,内控较为严格,财务核算较为健全,销售收入具有相当规模,但税收贡献却不大,个别企业甚至存在长期亏损又不断扩大生产规模、在同一区域投资设立多个企业经营的情况。

对这类企业如何进行税务审计,如何通过审计加强征管,市局国际处在2008年度的审计工作中作了很好地尝试,并取得了明显成效。

在年内开展的6户长期亏损、巨额亏损企业的专项审计中,共计调增年度应纳税所得额2300多万元,补征各类税款150多万元,其中1户企业发现有重大的偷税行为,并及时移送稽查作进一步处理;2户企业存在通过关联交易转移利润的嫌疑,并及时移送反避税作进一步调查;对跨区域投资又巨额亏损的2户企业的亏损原因作了深层次分析,并就企业在内部管理和税法遵从方面提出了管理建议。

本案例以亏损企业和跨区域投资经营企业的税务审计工作为背景,不仅很好地遵循了审计的基本程序,发现被审计单位在废料销售、成本核算、进项税金抵扣、对外支付等方面存在的涉税问题,共补征增值税、预提所得税50多万元;同时又不拘泥于审计形式,尝试在跨区域投资经营的多个企业整体上把握财务状况、关联交易、产能情况等方面对企业长期亏损原因作深层次的分析,并就企业在内部管理和税法遵从方面提出了管理建议,力图体现税务审计在加强重点企业管理方面的重要作用。

我们希望能通过对本案例的分析给各位带来一些思考和启发。

一、长期亏损,选定税务审计对象某钢铁公司(以下简称M公司)是G国某知名企业在中国投资的外商独资企业,注册资本5467万美元,2001年12月注册成立、2004年试生产、2005年正式生产经营。

主要生产销售彩色板、镀锌合金板、镀锌板。

公司由外方人员管理,财务核算纳入企业ERP系统。

另外,在同一地区,G国母公司还先后投资成立了其它两家全资子公司A公司和B公司,主要生产冷硬板等,为镀锌板等产品的主要原材料。

自投产以来,M公司连年亏损,至2007年底累计可弥补亏损已达1.6亿元。

二、分析复核,确定审计重点项目1、收集相关资料。

审计人员收集、调阅了企业的各种相关资料,包括:(1)纳税人行政组织结构、可行性研究报告、验资报告等;(2)各项生产、经营管理制度,如纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等;(3)财务资料,如纳税申报表、关联企业业务往来情况年度申报表、财务报表、审计报告等,并发放了《会计制度和内部控制问卷调查表》。

2、排出主要疑点。

通过对企业财务报表、审计报告等的分析,审计人员确定了四大疑点。

疑点一:企业从2004年投产以来连年亏损且金额较大,至2007年底累计可弥补亏损已达1.6亿元。

2004年-2007年生产经营情况如下表:疑点二:企业在主要原材料购入方面关联交易比重较大。

疑点三:公司2006年、2007年帐面显示有其他业务利润,而04、05年却未有反映。

疑点四:2007年企业销售减少了11.55%,但销售费用增加了38.48%,利息支出增加了23.29%。

3、确认审计重点项目。

M公司管理上实行总经理负责制,而总经理直接对母公司高层负责,在主观上刻意隐瞒销售的可能性不大,但不能排除有延迟销售的可能情况存在,对收入的实现也是一个重要关注点。

而成本核算的准确性将直接影响企业毛利,应确定为审计重点项目。

企业关联交易比重较大,审计人员认为企业很有可能通过关联交易转移利润而造成连续亏损,因此,对关联交易情况应作重点关注。

另外,根据分析性复核排出的其它疑点,审计人员将销售费用、财务费用、其他业务收入也确定为审计重点项目。

那么,造成企业长期亏损的原因是企业隐瞒销售?成本核算不实?还是公司通过关联交易转移利润?随着审计进入下一步现场实施阶段,真相将渐浙浮出水面。

三、抽丝剥茧,揭露企业亏损原因(一)对重点项目的审计通过企业反馈的《会计制度和内部控制问卷调查表》,审计人员认为企业内控制度较为完善,在现场实施阶段,可将内控测试与重点项目的审计结合起来进行。

1、对收入的审计。

首先,审计人员根据企业内控制度,对销货及收款循环作了测试,未发现有异常情况。

接着,审计人员运用抽样法对企业销售收入作截止性测试,在内销和外销方面的抽样均显示正常,说明企业比较重视对产品收入的确认,这与审计人员先前的预计也是相符的。

最后,审计人员向企业财务人员询问公司2006年、2007年帐面显示有其他业务利润,而04、05年为何未有反映,并要求企业提供废料入库出库记录。

企业解释04、05年财务核算不是很规范,废料收入记入了“主营业务收入”科目。

通过核对,企业确实是记错了科目,而导致04、05两年其它业务利润为零。

但审计人员在ERP系统查询后发现,废料的出入库情况并未纳入系统管理,同时在仓库现场询问废料管理员实际操作流程后,仍然坚持要求企业提供废料出入库明细帐。

最后,企业提供了手工记录的废料明细帐,审计人员经过审核,查明企业用部份废料向关联企业B公司换取材料的事实,应补征增值税30.73万元。

2、对成本的审计。

对成本的审计分为两方面,一是审计成本计算方法是否合适,二是审计成本计算数据是否准确。

审计人员抽取了一个月的成本计算过程,审核了计算过程的十几张表格,认为企业的成本计算方法基本可行。

在对成本计算数据进行审核时,审计人员注意到每月财务库存与ERP库存均有差异,特别是2007年末两者有几百吨的正差异,是企业少计销售还是多计成本?由于该企业的成本计算由企划部负责并直接向总经理汇报,财务部对于此情况也不清楚。

为了弄清事实,审计人员又走访了企划部、销售部等相关部门。

最后审计人员查明,2007年末一批外贸出口货物在ERP系统中反映为已出库,但销售部未通知财务部开票,而成本核算是以实际出库数为准的,因此,对于2007年12月,企业多计了几百吨货物的成本约100多万。

但2008年2月,ERP系统显示这批货物又被退回库里,财务上也未作处理。

虽然库存差异对长期亏损年度间不存在税率差的M企业来说不影响纳税,但审计人员认为企业在成本核算的内部控制方面仍然存在一定的漏洞,需作进一步改进。

企业财务人员也表示以前从未关注过此类情况,这次审计帮助他们了解到自身的不足,很是受益匪浅。

3、对关联交易的审计。

A、抽查企业采购量前五位的原材料采购情况,基本情况如下表:将这五个品种的材料分别统计关联方A公司卖价与第三方卖价并进行比较,如下表:从上表可知,5个品种中,有三个品种关联方卖价明显高于第三方卖价,关联方卖价最高的0.440 * 1057.0 * 0.0高于第三方卖价达6.54%,使其生产成本直接增加约200多万。

B、关联企业A公司2007年4月、9月、12月相同规格产品销售给M公司及非关联企业的价格对比如下:从表一、表二可知,从关联企业A公司取得的采购价高于从第三方取得的采购价。

从表三、表四可知,其关联企业A公司销售给企业的价格也高于其销售给非关联方的价格。

从以上分析的2007年的关联方采购价来看,企业的确存在一部份关联采购价格明显高于非关联采购价格,致使出现产品成本增加的现象。

但企业的关联采购方A公司自从1999年进入获利年度以来,经营状况一直保持良好态势,历年应纳税所得额数据如下:表五直至2007年A公司合并B公司后才出现亏损,2007年应纳税所得额为-4085万元。

而B公司2005年成立,至2006年累计亏损7187万,其主要原因是由于产能不足。

因此,在关联采购方面,审计人员认为企业缺乏在关联企业间转移利润的动机。

4、对费用的审计。

针对费用的疑点,审计人员主要采用加大抽样样本量的方法。

发现主要有工程费用抵扣进项税额、样品发出未视同销售以及向母公司支付贷款担保费未计提预提所得税等问题,共计应调增增值税10万多元,调增预提所得税12万元。

从重点项目的审计结果来看,企业存在一些涉税问题,但仍不足以说明企业长期亏损的原因。

(二)进一步深入分析,揭示企业亏损原因在案头分析阶段,审计人员已注意到企业固定资产折旧收入比过高,意味着企业可能存在产能不足的情况。

对于折旧收入比过高的疑点,审计人员决定进一步调查企业的产能情况。

经实地调查,公司有两条CGL线(镀锌或镀铝锌)及一条彩涂线CCL,但实际产量远远没有达到设计产量,企业产能情况统计如下:2005年至2007年产能利用情况表单位:万吨从上表可知,CGL2007年产能利用率仅24%,最高也只有2006年的36%。

CCL情况相比要稍好一些,最高67%,最低仅39%。

2005年至2007年三年综合产能利用率也不足50%。

同时,审计人员还对企业的固定成本、融资成本、原材料价格变动以及出口退税率变动等情况进行了测算和分析,最终,审计人员认为造成企业长期亏损的原因是多方面的,其中最主要的原因是由于企业长期产能不足,致使产品固定成本偏高,影响了企业盈利。

(三)提出管理建议最后,审计人员根据此次审计的情况,一方面向企业说明企业存在的涉税问题以及处理决定,另一方面,根据审计掌握的情况,帮助企业测算盈亏临界点,提出了改造生产线提高设备利用率等建议。

后记:这则审计案例乍一看似乎有点超出了一般税务审计的范畴,但这正是新形势对税务审计提出的新要求、新需要。

随着两税合并以及越来越多的企业“走出去”,对企业实行分类管理、精细化管理是顺应国际潮流的税收管理理念,而税务审计是其中的一项重要手段。

如何对重点企业实施有效管理,提高重点企业的税法遵从度,应充分发挥审计的作用,附于税务审计更多的内涵,使其目的不仅是要查清企业存在的涉税问题,更重要的是要体现审计服务企业,服务税收大征管的作用和意义。

相关文档
最新文档