应收账款核算-PPT文档资料

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营业外支出 6.4万
贷：应收账款 100万
（5）
借：长期股权投资 80万
营业外支出 20万
贷：应收账款 100万
五、工作思考
1、应收账款发生减值的依据是什么？ 2、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？ 3、“坏账准备”账户是什么性质的账户？ 4、资产负债表上的“应收账款”项目金额是如何确
定的？
六、案例1：女贪官9年练就“假账大全”
（1） 2008年3月1日A企业如何进行会计处理？ （2）如果A企业上年末对该笔应收款计提了30万元的坏
账准备呢？ （3）如果A企业收到的是B企业用来抵债的汽车，汽车
的公允价为125万元，如何处理？ （4）如果A企业收到的是B企业用来抵债的原材料，公
允价为80万元，如何处理？ （5）如果B企业将此项债务转为A企业的长期投资，投
资的公允价为80万元，如wk.baidu.com处理？
会计分录
（1） 借：银行存款 90万 营业外支出 10万 贷：应收账款 100万
（2） 借：银行存款 90万
坏账准备 30 贷：应收账款 100万
资产减值损失 20万 （3） 借：固定资产 125万 贷：应收账款 100万
资产减值损失 25万
（4）
借：原材料
80
应交税费—增（进）13.6万
第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。1995年，她为了贪 污40万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款40 万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱， 把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额 的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7个月。
为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和 医院的2000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的 银行现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在9年时间里， 共贪污挪用300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款 划入自己公司。11月18日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公 款罪一审判处死刑，缓期2年执行。
万元又收回，款项已存入银行。 （5）A企业09年末应收账款的余额为80万元。
四、债权重组
什么叫债权重组？
在债权重组中少收的金额与多收的金额如 何进行会计核算？
【例3】 A企业2007年3月1日发生应收B企业 100万元销货款。2008年3月1日B企业支付 90万元结束双方的债权债务关系。
问题
烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，2004年初被人举报， 并承认贪污3笔共14万元。宫伟1993年11月调入公费办， 1994年2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假 账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出 一套颇具专业水平的假账大全。
按照规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金， 辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为 了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账 户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污 公款300多万元中，有180多万元都是直接在辅助账户中 提现。
案例2：以坏账准备操纵利润
某上市公司2000、2001年末的应收账款余额分别 为1亿元和1.8亿元，计提坏账准备的比例为10%， 两年亏损分别为500万元、200万元，预计2002 年末应收账款余额为2.5亿元，如果按10%计提坏 账准备后将发生亏损800万元，这样企业就面临 着“退市”的风险，该公司想通过改变坏账准备 计提方法避免“退市”，问：企业如何操作才能 达到目的？
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应收账款核算
一、工作任务 应收账款发生、减少、减值、重组的核算
二、工作提示 1、应收账款是四类金融资产之一； 2、应收账款按公允价值进行初始计量； 3、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进行
后续计量。
三、工作任务举例
【例1】2007年3月份甲公司向乙公司销售产 品一批，售价50000元，增值税专用发票上 注明的税款为8500元，并代垫运费1200元， 用银行存款支付，产品已发出，并向银行 办妥托收手续。4月份初收到全部款项。
【例2】A企业从2007年开始计提坏账准备， 当年年末应收账款余额为200万元，该企业 按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备， 计提比例为10%。
问题
（ 1）A企业07年末对该笔应收账款计提坏账准备？ （2）A企业08年一笔5万元应收账款确认无法收回，
将其转为坏账。 （3）A企业08年末应收账款余额为160万元。 （4）A企业08年确认为坏账的5万元应收账款中有2