最新基础会计山东英才学院版7

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第八章财务会计报告

★内容框架

★知识概要

一、财务会计报告的概述

（一）财务会计报告的概念（了解）

是指单位提供的反映其某一选定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

（二）财务会计报告的构成

财务务会计报告包括会计报表及其附注、其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。

会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。

企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。

（三）财务会计报告的编制要求

企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

（四）财务会计报表的分类

1.按反映的经济内容不同：静态报表和动态报表；

2.按服务的对象不同：内部报表和外部报表；

3.按编制时间不同：年度财务会计报表和中期财务会计报表

4.按编制基础不同：单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表。

以下内容为全国、北京、江苏共用

二、资产负债表

（一）资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。

根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。

（二）资产负债表的作用（意义）（多选）

1.反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。

2.反映企业的权益结构。

所谓权益结构，是指在企业的权益总额中负债和所有者权益（业主权益）的相对比例。

3.反映企业的流动性和财务实力。

4.提供进行财务分析的基本资料。

（三）资产负债表的结构和内容

资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。

资产负债表中的项目分为资产、负债和所有者权益三类，分别结出总额。

资产和负债应当区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

资产负债表中资产类项目金额总计与负债类和所有者权益类项目金额总计必须相等。各项资产与负债的金额一般不应相互抵销。

除非存在资产负债表日后事项的影响，通常情况下，资产负债表各项目的12月末余额就是当年的年末余额，因而，年度资产负债表往往和当年12月份的资产负债表相同。

（四）资产负债表的格式

资产负债表主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。

左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产在前面。右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。

账户式资产负债表中的资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。

（五）资产负债表编制的基本方法

资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。

“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

期末余额：

（1）根据总账账户余额直接填列

交易性金融资产、应付职工薪酬、应付票据、短期借款。

（2）根据总账账户余额计算填列

“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。

“存货”项目，根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

（3）根据（有关总账所属的）明细账户余额计算填列

“应收账款”项目，两收明细借余；

“应付账款”项目，两付明细贷余。

（4）根据总账账户和（所属）明细账户余额分析计算填列

“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

（5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列（综合运用以上方法填列）

“固定资产”项目：“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。

（6）资产负债表附注的填列（了解）

三、利润表

（一）利润表的概念和作用（意义）

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

（二）利润表的作用（意义）

1.有助于分析企业的经营成果和获得能力

2.有助于考核企业管理人员的经营成果

3.有助于预测企业未来利润和现金流量

4.有助于企业管理人员的未来决策

（三）利润表的内容

（1）构成营业利润的各项要素

营业利润从营业收入出发，减去为取得营业收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）后得到。

（2）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素

利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加上营业外收入减去营业外支出后得到。

（3）构成净利润（或净亏损）的各项要素

净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得到。

（四）利润表的基本格式

利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。

单步式利润表：便于理解，但不能反映利润的形成过程。

我国：多步式。

（五）利润表编制的基本方法

利润表各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

1.本期金额栏的填列方法

利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。把握收入类项目、费用类项目、自然计算项目、特殊项目如何填列。

2.上期金额栏的填列方法

利润表“上期金额”栏内各项目数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

★典型例题

考试角度有三：

【类型1】：考核概念

【类型2】：考核概念内涵延伸

【类型3】：对概念的综合考核，这个有一定的难度，需要对概念有正确的理解

一、单选题

1.在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是（）。

【类型1】

A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产

B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金

C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货

D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产

[答疑编号6202080201]

【正确答案】D

【答案解析】本题考核资产负债表项目的列示。在资产负债表中，资产按照其

流动性大小排列：流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排

在前面，流动性小的资产如“存货”、“无形资产”排列在后面。

2.多步式利润表中的利润总额是以（）为基础来计算的。

【类型1】

A.营业收入

B.营业成本

C.投资收益

D.营业利润

[答疑编号6202080202]

【正确答案】D

【答案解析】本题考核利润表的格式。多步式利润表中利润总额是以营业利润

为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算得出的。

3.下列等式中，不正确的有（）。

【类型1】

A.资产=负债＋所有者权益

B.营业利润=主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－其他业务成本＋投资收益＋公允价值变动收益

C.利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

D.净利润=利润总额－所得税费用

[答疑编号6202080203]

【正确答案】B