审计第十章

第十章筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资益

2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。

A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析2008年度长期借款利息

3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。

A.增加交易性金融资产的成本

B.冲减投资收益

C.增加管理费用

D.增加营业外支出

4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。

A.存在

B.计价和分摊

C.权利和义务

D.准确性

5.注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A. 103

B. 100

C. 102

D. 105

6.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。

A.债券持有人

B.客户的律师

C.内部审计师

D.债券包销人或承销人

8.注册会计师甲审计A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A.华清公司的律师

B.银行或其他有关债权人

C.公司的主要股东

D.金融监管机构

9.注册会计师王华对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司2008年1月1日，以760万元购入W公司40％普通股权，并对W公司有重大影响，2008年1月1日W 公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元，款项已以银行存款支付。注册会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。

A.借：长期股权投资—W公司(成本)760

贷：银行存款 760

借：长期股权投资—W公司(成本)40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资—W公司(成本)760

贷：银行存款 760

C.借：长期股权投资—W公司(成本)800

贷：银行存款 800

D.借：长期股权投资—W公司(成本)760

贷：银行存款 760

借：长期股权投资—W公司(成本)40

贷：投资收益40

10.注册会计师张涛在对甲公司2008年度财务报表审计时，发现甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租，该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2008年12月31日，该建筑物的公允价值为508万元。则注册会计师认为甲公司2008年12月31日应做的会计处理为（）。

A. 借：其他业务成本 12.5

贷：累计折旧 12.5

B.借：管理费用 12.5

贷：累计折旧 12.5

C.借：投资性房地产 2

贷：公允价值变动损益 2

D.借：公允价值变动损益 2

贷：投资性房地产 2

二、多项选择题

1.注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（）。

A.有价证券投资总账和明细账登记

B.转让有价证券的执行与审批

C.有价证券投资预算的编制与审批

D.证券部从事证券买卖与会计记录

E.投资业务的会计记录与授权

2.下列各项活动中，属于筹资涉及的主要业务活动有（）。

A.筹资的审批授权

B.签订合同或协议

C.取得资金

D.计算利息或股息

E.取得投资

3.下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有（）。

A.债券契约

B.股东名册

C.经纪人通知书

D.股票或债券登记簿

E.公司债券存根

4.下列各种内部控制程序中，属于控制“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”的有（）。

A.如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符

B.借款或发行股票经过授权审批

C.筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工

D.借款合同或协议由专人保管

E.如由外部机构保存，需定期同外部机构核对

5.为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。

A.索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否

B.观察并描述业务的职责分工

C.索取投资合同或协议，检查是否合理有效

D.了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字

E.索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效

6.交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。

A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

B.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确

C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

E.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确

7.可供出售金融资产的实质性程序通常包括（）。

A.获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符

B.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

C.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程

D.对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

E.复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确

8.检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项包括（）。

A.对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产、检查其计算及会计处理是否正确

B.对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确

C.检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况

D.检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异

E.检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致

9.递延所得税负债的审计目标一般包括（）。

A.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在

B.确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录

C.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务

D.确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录