审计学练习题答案及解析(第十章)
审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环
第十章思考与练习答案解析一、思考题.......................................................... 1..1.【解答】 ..................................................... 1..2.【解答】..................................................... 4..二、案例分析题...................................................... 4..1.【答案】 ..................................................... 4..2.【答案】..................................................... 5..3.【答案】...................................................... 6.一、思考题1.【解答】2.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2）不恰当。
已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
（3）不恰当。
审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）不恰当。
当a 产品被选为样本项目时，应当对所有 a 产品执行抽盘。
（5）恰当。
针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。
《审计学》课后习题答案
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
（二）单项选择题
1-5CDDCA6-10 BCBDB
（三）多项选择题
1 BCD 2 AD 3 ABCD4 ABC 5 ABCD 6 ABCD 7 ABCD 8BCD
第九章购货与付款循环
三、练习题
（一）判断题
1-6√√××√√
（二）单项选择题
1-5CAABC 6-7 DB
（三）多项选择题
1BD 2 ABCD 3 BCD 4CD 5 ABC 6 ABD
（四）多项选择题
1 CD 2 ABD 3 BCD 4 ABC 5 ABD 6 BCD
第六章审计风险评估与审计测试
三、练习题
（一）判断题
1-5√√×√× 6-10 √×√××
（二）单项选择题
1-5 DBDDA 6-11CCCBAD
（三）多项选择题
1 ABCD 2BCD 3ACD 4 CD 5 ABC 6 AB
第十章生产与费用循环
三、练习题
（一）判断题
1-7√×××√××
（二）单项选择题
1-4BACD
（三）多项选择题
1 ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC
第十一章筹资与投资循环
三、练习题
（一）判断题
审计学 第十章习题与答案
第十章（一）单项选择题1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A．财务报表层次 B。
认定层次 C账户余额 D。
交易或事项2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。
A．观察 B。
检查 C。
询问 D。
重新执行3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的()是最重要的。
A．性质 B。
时间 C。
范围 D。
以上都是4.XYZ会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。
假如XYZ会计师事务所从2007年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。
A．2008年11月25日之前B.2008年12月31日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。
A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。
对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。
A．将财务报表与会计记录相核对B．考虑截止认定可能存在的重大错报风险C．检查财务报表编制过程中所作的会计调整D．向ABC公司的客户发询证函7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序无效的是（）A．穿行测试 B。
《审计学》《审计学》9-13章课后习题 - 答案解析
2015-2016-2《审计学》（9-13章）课后习题(答案）一、名词解释题（24-26）24.细节测试是对各类交易、账户余额和揭露的具体细节进行的测试，目的是直接识别财务报表认定层次的认定。
二、单项选择题（119-164）119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。
A.顾客订购单B.销售单C.发运单D.应付账款凭单120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。
设立这项控制程序的主要目的是（）。
A.防止重复开具账单B.降低坏账风险C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（）。
A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据商品价目表开具销售发票C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（）。
A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员125.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（）。
A.询问B.观察C.检查D.穿行测试126.注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。
该程序可以证明（）认定。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类128.以下针对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（）。
《审计学》课后练习答案
《审计学》课后练习答案第一篇：《审计学》课后练习答案第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
《审计学》课后习题章(带答案)DOC
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。
A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。
审计学第十章学习测试
正确
获得1.00分中的1.00分
未标记标记题目
题干
凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。
选择一项：
对
错
反馈
正确的答案是“错”。
题目2
正确
获得1.00分中的1.00分
未标记标记题目
题干
询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。
选择一项：
对
错
反馈
正确的答案是“对”。
题目3
正确
获得1.00分中的1.00分
未标记标记题目
题干
期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。
选择一项：
对
错
反馈
正确的答案是“错”。
题目4
正确
获得1.00分中的1.00分
未标记标记题目
题干
财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。
选择一项：
对
错
反馈
正确的答案是“对”。
题目5
正确
获得1.00分中的1.00分
未标记标记题目
题干
审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。
选择一项：
对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
错
反馈
正确的答案是“错”。
国开-02315-审计学-第十章 学后自测--学习资料
审计学-第十章学后自测-学习资料特别提醒：本课程每道题的出题顺序可能会被打乱，请仔细逐一搜索每道题在作答，请确保本材料是您需要的资料在下载！！第1题管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
对错正确答案“错”。
第2题若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。
对错正确答案“错”。
第3题注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
对错正确答案“错”。
第4题注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。
对错正确答案“错”。
第5题审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。
对错正确答案“错”。
第6题 ( )是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
A. 已识别错报B. 推断错报C. 重分类差异D. 会计核算差异提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：已识别错报第7题会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为( )。
A. 董事长B. 全体职工C. 全体股东D. 董事会提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：全体股东第8题由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当( )。
A. 出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C. 拒绝接受委托D. 拒绝提供审计报告提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：出具无法表示意见的审计报告第9题注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（）增加强调事项段，对重大事项加以说明。
A. 引言段之后B. 审计报告附注中C. 意见段之前D. 意见段之后提示：题目难度适中，请复习国开课程知识，完成相应作答【参考答案】：意见段之后第10题如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。
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《第十章风险应对》一、单选题共13道【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。
(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情况(D)完整性【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。
(A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的(B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱(D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。
(A)实施分析程序(B)实施控制测试(C)重新评估认定层次的重大错报风险(D)扩大样本规模【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。
(A)询问(B)观察(C)检查(D)函证【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。
(A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末(B)重新考虑重要性水平(C)重新评估财务报表层次重大错报风险(D)重新评估认定层次重大错报风险【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。
(A)直接实施实质性程序(B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据(C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据(D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。
(A)信赖以前审计获取的审计证据(B)部分信赖以前审计获取的审计证据(C)完全不信赖以前审计获取的审计证据(D)不再对控制的有效性进行测试【题目8】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么( D )。
(A)注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试(B)注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据(C)注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试(D)注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制【题目9】下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是( B )。
(A)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度(B)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围(C)执行控制的频率(D)对证据的相关性和可靠性的要求【题目10】下列关于细节测试的表述不正确的是( D )。
(A)细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试(B)测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报(C)测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险(D)实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系【题目11】实质性程序的类型包括( C )。
(A)控制测试和细节测试(B)控制测试和实质性测试(C)细节测试和实质性分析程序(D)控制测试和实质性分析程序【题目12】如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当( B )。
(A)在期中实施实质性程序(B)不在期中实施实质性程序(C)利用在期中获取的审计证据(D)重新评估重大错报风险如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现地风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序。
【题目13】在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当( A )。
(A)在期末或接近期末实施实质性程序(B)在期中实施实质性程序(C)在期中和期末都实施实质性程序(D)实施将期中结论延伸至期末的审计程序二、多选题共11道【题目1】下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的有( ABCD )。
(A)向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性(B)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(C)提供更多的督导(D)选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解【题目2】在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括( ABCD )。
(A)在期末实施更多的审计程序(B)主要依赖实质性程序获取审计证据(C)修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据(D)扩大审计程序的范围【题目3】实施进一步审计程序的总体方案包括( AC )。
(A)综合性方案(B)风险审计方案(C)实质性程序(D)控制测试方案【题目4】下列项目中属于进一步审计程序的有( ACD )。
(A)控制测试(B)抽样测试(C)细节测试(D)实质性分析程序【题目5】进一步审计程序的类型包括( ABCD )。
(A)检查(B)观察(C)询问(D)函证【题目6】下列表述中正确的有( ABCD )。
(A)注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序(B)评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型(C)在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因(D)如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据【题目7】在期中实施审计程序的不利方面包括( BC )。
(A)往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据(B)剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务(C)管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改(D)注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项【题目8】在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括( ABCD )。
(A)控制环境(B)何时能获取相关信息(C)错报风险的性质(D)审计证据适用的期间或时点【题目9】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括( ABCD )。
正确答案：ABC(A)确定的重要性水平(B)评估的重大错报风险(C)计划获取的保证程度(D)能够获取审计证据的时间教材P181：进一步审计程序的范围的确定1)确定的重要性水平2)评估的重大错报风险3)计划获取的保证程度【题目10】注册会计师使用抽样方法得出无效结论的原因可能有( ACD )。
(A)选择的抽样方法对实现特定目标不适当(B)确定的重要性水平过低(C)未对发现的例外事项进行恰当的追查(D)选择的样本量过小【题目11】要测试控制的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括( ACD )。
正确答案：ABCD(A)控制在所审期间的不同时点是如何运行的(B)控制由谁执行(C)控制是否得到一贯执行(D)控制以何种方式运行关注：是否运行？一贯运行？怎么运行？由谁运行？三、判断题共15道【题目1】在选择了综合性方案设计进一步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列报实施实质性程序。
( × )必须实施实质性程序，控制测试不一定实施【题目2】应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。
( × )实质性程序难以发现漏记，控制测试可以确定内控是否有效，进而判断完整性风险大小【题目3】应对与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试更有效。
( × )认定层次风险的判断应用实质性程序【题目4】所谓审计程序的时间，是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。
( √ )P180【题目5】检查财务报表编制过程中所做的会计调整的审计程序可以在期中实施。
( × )期中的时候报表还未编制出来【题目6】进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。
( × )进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量【题目7】一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。
( √ )【题目8】扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。
( √ )【题目9】控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。
( × )控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序存在并得到执行不能代表其运行有效【题目10】为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序也可能提供有关控制运行有效性的审计证据。
( √ )【题目11】控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。
( × )控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合【题目12】拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。
( √ )【题目13】实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。
( √ ) 【题目14】评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。
( √ )【题目15】控制测试的程序包括询问、分析程序、检查和观察及重新执行。
( × )控制测试的程序包括：询问、观察、检查、穿行测试、重新执行四、分析题共5道【题目1】简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
1)向项目组强调保持职业怀疑态度的重要性2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作3)提供更多的督导4)在选择拟实施进一步审计程序时，应融入更多的不可预见的因素5)对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改【题目2】简要说明注册会计师增加审计程序不可预见性的方法。
1)对某些未测试过的、低于设定的重要性水平或风险水平的账户余额和认定实施实质性程序2)调整实施审计程序的时间3)采取与前期审计不同的抽样方法以及改变测试样本4)不预先告知或选取不同的审计程序实施地点【题目3】简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
注册会计师针对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序的不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等的总体应对措施）时，拟实施的进一步审计程序的总体审计方案往往更倾向于实质性方案。
反之，则采取综合方案。
【题目4】简述注册会计师设计进一步审计程序时应考虑的5个因素。
1)风险的重要性2)重大错报发生的可能性3)设计的各类交易、账户余额和列报的特征4)被审计单位采用的特定控制的性质5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性【题目5】注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素？1)控制环境和其他相关的控制2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性3)实质性程序的目标4)评估的重大错报风险5)各类交易或账户余额及其相关认定的性质6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而为发现的风险五、案例题共1道【题目】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。