全面预算管理综合案例(题目)

万友机械制造有限公司全面预算案例
万友机械制造有限公司（以下简称“万友公司”）是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。

20×6年底万友公司资产负债表（简化）数据如下所示：
20×6年底，万友公司接到了一单大生意，20×7年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。

万友公司的经理估计，如果接下这份订单，公司再无剩余生产能力生产其他产品。

根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，万友公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件、1200件。

合同规定的付款方式为：各季度的货款在当季支付60%，其余40%在下季付讫。

目前该客户欠万友公司50万元货款，预计将在20×7年第一季度付清。

万友公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20%。

同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约200件左右，能够保证及时为客户供货。

据此，万友公司编制20×7年度生产预算如下：
友公司生产该备件主要使用一种合金材料。

根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料
5公斤。

这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商订购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。

目前，万友公司尚欠该供应商货款400000元，预计将在20×7年第一季度付清。

公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10%，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右，万友公司编制20×7年度直接材料预算如下：
万友公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。

而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。

据此，万友公司20×7年度的直接人工预算可编制如下：
万友公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动成本，每工时的开支额分别为3元、2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10000元、15250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每小时的维护费约为2元。

据此，万友公司编制制造费用预算如下：
万友公司根据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合20×7年度预计销售量和期末产品库存量情况，编制20×7年度产品成本预算如下：
万友公司预计20×7年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季度开支额分别为6000元、4000元、10000元。

据此，万友公司编制销售与管理费用预算如下：
万友公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元（预算期初为10000元整），当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。

万友公司估计，20×7年度初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。

此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6%的年利率银行借款，
借款为1000元的整数倍。

除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，万友公司估计20×7年还会发生如下现金支付业务：（1）公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。

（2）公司将在20×7年初向股东派发20×6年度现金股利20000元。

（3）估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。

根据这些资料，万友公司编制现金预算如下：
万友公司财务人员估计，如果前面各项目日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在20×7年度的盈利前景还是相当乐观的。

并且估计公司20×7年度的股利
分配额能在20×6年度的基础上增长50%，达到30000元。

公司预计20×7年初未分配利润为580800元。

根据上述资料汇总，万友公司编制预计利润表如下：
万友公司结合预算期内各项业务活动的情况，预计20×7年末的资产负债表如下：。