2020年会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷汇编1(最新)
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11. 2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元(不合增值税)，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2013年度该企业应确认的劳务收入为( )万元。(2014年)
A 租金收入确认为其他业务收入
B 计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失
C 计提的出租设备折旧确认为其他业务成本
D 租赁期满时一次性确认收入
答案:A,B,C
解析：企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。
2
(总分66, 做题时间90分钟)
单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 下列各项中，属于企业收入的是( )。(2017年改编)
A 出租固定资产取得的租金
B 接受捐赠取得的现金
C 出售无形资产取得的净收益
D 股权投资取得的现金股利
答案:A
解析：选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。
2. 下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。
A 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入
D 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
答案:C
解析：采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。
B 委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
C 受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
D 受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
答案:A,C,D
解析：选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。
6. 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。(2014年改编)
A 12
B 28
C 30
D 70
答案:B
解析：甲公司2018年末应确认的劳务收入=70×40％=28(万元)。
9. 2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为613000元(不合增值税)。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为( )元。(2015年)
A 20000
B 22500
C 15000
D 613000
答案:B
解析：2014年年末的完工进度=15000／(15000+25000)×100％=37．5％，2014年应确认的收入=60000×37．5％=22500(元)。
10. 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。(2012年)
A 企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入
4. 下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。(2015年)
A 已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C 销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D 采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入
C 根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
D 将发出商品的成本记入“发出商品”科目
答案:B,C,D
解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目，选项B正确，选项C正确。
B 出租固定资产取得的租金
C 股权投资取得的现金股利
D 转让商标使用权取得的收入
答案:A,B,C,D
解析：让渡资产使用权收入包括让渡无形资产等资产使用权的使用费收入、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等。
8. 某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有( )。(2016年)
1. 下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。(2017年)
A 债权投资的利息收入
B 出租无形资产的租金收入
C 销售产品取得的收入
D 出售无形资产的净收益
答案:B,C
解析：选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。
A 1400
B 2100
C 2900
D 1050
答案:D
解析：由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地计量，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，所以按照能够得到补偿的金额1050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。
12. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是( )。(2018年)
答案:A,C,D
解析：采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项B不正确。
3. 某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有( )。(2016年)
A 发出商品的同时结转其销售成本
B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
答案:A,C
解析：采用托收承付方式销售商品，通常在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项D错误。
5. 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有( )。(2013年)
A 委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
A 冲减应交税费2．4万元
B 冲减主营业务收入15万元
C 增加销售费用17．4万元
D 冲减应收账款17．4万元
答案:C
解析：2018年8月2日，赊销商品： 借：应收账款 348 贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额) 48 9月15日，发生销售折让： 借：主营业务收入 15 应交税费一应交增值税(销项税额) 2．4 贷：应收账款 17．4 借：银行存款 330．6 贷：应收账款 330．6
A 出售原材料取得的收入
B 随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
C 股权投资取得的现金股利收入
D 经营性租赁固定资产的现金收入
答案:A,B,D
解析：工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
7. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有( )。(2012年)
A 债券投资取得的利息
A 9000
B 30000
C 6000
D 40000
答案:A
解析：完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷(6000+34000)×100％=15％，所以应确认的收入=60000×15％=9000(元)。
8. 2018年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元(不合增值税)；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2018年末经过专业测量师测量，劳务的完工程度为40％。甲公司2018年末应确认的该劳务收入为( )万元。(2016年改编)
2. 下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。(2014年)
A 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入
D 采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入
A 118800
B 121200
C 137808
D 139200
答案:C
解析：应收账款确认金额=120000×(1+16％)=139200(元)；8月15日付款应当享受的现金折扣为1％，所以该企业实际收款金额=139200×(1—1％)=137808(元)。
6. 2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5％的折让，甲公司同意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。(2017年改编)
A 确认当期财务费用
B 冲减当期主营业务收入
C 确认当期管理费用
D 确认当期主营业务成本
答案:A
解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。
5. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为( )元。
A 4680
B 3600
C 4212
D 4000
答案:B
解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1—10％)=360000(元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)。
4. 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。
3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不合增值税)，单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015年改编)
9. 下列会计科目中，符合费用定义的有( )。
A 财务费用
B 税金及附加
C 生产成本
D 营业外支出
答案:A,B,C
解析：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不符合费用定义。
7. 甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50％，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为( )元。(2018年)
A 经营性出租固定资产的折旧费
B 存货盘亏净损失
C 台风造成的财产净损失
D 公益性捐赠支出
答案:A
解析：选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，自然灾害等原因导致的存货盘亏计入营业外支出；选项CD计入营业外支出。
多项选择题本类题共15小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少Fra Baidu bibliotek、错选、不选均不得分。
B 企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入
C 企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
D 企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入
答案:D
解析：企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项D错误。
A 租金收入确认为其他业务收入
B 计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失
C 计提的出租设备折旧确认为其他业务成本
D 租赁期满时一次性确认收入
答案:A,B,C
解析：企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。
2
(总分66, 做题时间90分钟)
单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 下列各项中，属于企业收入的是( )。(2017年改编)
A 出租固定资产取得的租金
B 接受捐赠取得的现金
C 出售无形资产取得的净收益
D 股权投资取得的现金股利
答案:A
解析：选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。
2. 下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。
A 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入
D 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
答案:C
解析：采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。
B 委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
C 受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
D 受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
答案:A,C,D
解析：选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。
6. 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。(2014年改编)
A 12
B 28
C 30
D 70
答案:B
解析：甲公司2018年末应确认的劳务收入=70×40％=28(万元)。
9. 2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为613000元(不合增值税)。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为( )元。(2015年)
A 20000
B 22500
C 15000
D 613000
答案:B
解析：2014年年末的完工进度=15000／(15000+25000)×100％=37．5％，2014年应确认的收入=60000×37．5％=22500(元)。
10. 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。(2012年)
A 企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入
4. 下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。(2015年)
A 已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C 销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D 采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入
C 根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
D 将发出商品的成本记入“发出商品”科目
答案:B,C,D
解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目，选项B正确，选项C正确。
B 出租固定资产取得的租金
C 股权投资取得的现金股利
D 转让商标使用权取得的收入
答案:A,B,C,D
解析：让渡资产使用权收入包括让渡无形资产等资产使用权的使用费收入、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等。
8. 某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有( )。(2016年)
1. 下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。(2017年)
A 债权投资的利息收入
B 出租无形资产的租金收入
C 销售产品取得的收入
D 出售无形资产的净收益
答案:B,C
解析：选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。
A 1400
B 2100
C 2900
D 1050
答案:D
解析：由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地计量，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，所以按照能够得到补偿的金额1050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。
12. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是( )。(2018年)
答案:A,C,D
解析：采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项B不正确。
3. 某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有( )。(2016年)
A 发出商品的同时结转其销售成本
B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
答案:A,C
解析：采用托收承付方式销售商品，通常在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项D错误。
5. 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有( )。(2013年)
A 委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
A 冲减应交税费2．4万元
B 冲减主营业务收入15万元
C 增加销售费用17．4万元
D 冲减应收账款17．4万元
答案:C
解析：2018年8月2日，赊销商品： 借：应收账款 348 贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额) 48 9月15日，发生销售折让： 借：主营业务收入 15 应交税费一应交增值税(销项税额) 2．4 贷：应收账款 17．4 借：银行存款 330．6 贷：应收账款 330．6
A 出售原材料取得的收入
B 随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
C 股权投资取得的现金股利收入
D 经营性租赁固定资产的现金收入
答案:A,B,D
解析：工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
7. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有( )。(2012年)
A 债券投资取得的利息
A 9000
B 30000
C 6000
D 40000
答案:A
解析：完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷(6000+34000)×100％=15％，所以应确认的收入=60000×15％=9000(元)。
8. 2018年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元(不合增值税)；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2018年末经过专业测量师测量，劳务的完工程度为40％。甲公司2018年末应确认的该劳务收入为( )万元。(2016年改编)
2. 下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。(2014年)
A 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入
D 采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入
A 118800
B 121200
C 137808
D 139200
答案:C
解析：应收账款确认金额=120000×(1+16％)=139200(元)；8月15日付款应当享受的现金折扣为1％，所以该企业实际收款金额=139200×(1—1％)=137808(元)。
6. 2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5％的折让，甲公司同意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。(2017年改编)
A 确认当期财务费用
B 冲减当期主营业务收入
C 确认当期管理费用
D 确认当期主营业务成本
答案:A
解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。
5. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为( )元。
A 4680
B 3600
C 4212
D 4000
答案:B
解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1—10％)=360000(元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)。
4. 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。
3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不合增值税)，单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015年改编)
9. 下列会计科目中，符合费用定义的有( )。
A 财务费用
B 税金及附加
C 生产成本
D 营业外支出
答案:A,B,C
解析：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不符合费用定义。
7. 甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50％，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为( )元。(2018年)
A 经营性出租固定资产的折旧费
B 存货盘亏净损失
C 台风造成的财产净损失
D 公益性捐赠支出
答案:A
解析：选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，自然灾害等原因导致的存货盘亏计入营业外支出；选项CD计入营业外支出。
多项选择题本类题共15小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少Fra Baidu bibliotek、错选、不选均不得分。
B 企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入
C 企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
D 企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入
答案:D
解析：企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项D错误。