舞弊现象
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（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发 票开具、管理；
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：
（一）筹资方案的拟订与决策； （二）筹资合同或协议的审批与订立；
（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；
各业务不相容岗位归结
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估； （二）对外投资的决策与执行；
（三）对外投资处置的审批与执行；
（四）对外投资绩效评估与执行。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：
（一）项目建议、可行性研究与项目决策； （二）概预算编制与审核；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批； （二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录； （五）付款的申请、审批与执行。
• “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（
需求）， Exposure（暴露） • 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 • 舞弊三角理论
自我合理化
为什么？ 压力 机会
职业舞弊类型
职业舞弊类型
腐败
盗用资产
虚假财务报表
现金
非现金资产
利益冲突
半成品及在产品的内部控制
入库时填交库单，领用时填领料单 期末要清查盘点，盘点时生产部门、车间核算员、财务部门 盘点完毕要填写在产品盘存表
内部控制的基本方式
2、固定资产的控制
建立固定资产采购制度 建立固定资产在企业内各部门之间的移动的管理制度 建立报废、转让、出租、出借制度 建立固定资产盘存制度。
内控弱点之——资金管理
公司章、法人章和财务章由同一人保管 没有定期的现金流量预测或预测常不准 过多的银行帐户而又管理不善 没有及时收取银行对帐单 银行调节表没有及时编制、由第三者审阅和签名批准
过久的待处理对帐事项没有处理
缺乏明确的信贷政策——客户选择标准、信用评估程序、信贷评估模型 帐款催收依赖于销售人员
(1)授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离。
(2)执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离。 (3)执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离。 (4)保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。
内部控制的基本方式
2、实物资产的内部控制 1、原材料的控制 2、产成品的控制
货物出入库时只由单一人员处理 出入库单没有处理人员签名核实
生产人员随意提取物资而不填出库单
对需要先经过质量检查的货物没有填制入库单 没有编制存货库龄
内控弱点之—固定资产管理
总帐与明细帐没有定期核对 固定资产实物没有标签和编号可辨认 固定资产没有定期盘点 没有完全办理好对固定资产所有权的法律程序 固定资产报废没有一个清晰的处理程序 没有处理闲置固定资产的程序
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行； （二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录
4、内部控制活动如何管理风险
信息风险
1. 使用权 - 对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏
2. 整合性 – 各版块的系统没有连接，造成公司的数据不具整合性，给管
理造成困难 3. 相关性 - 所收集的数据与管理所需的数据无关 4. 可得到性 － 急需的数据无法得到 5. .管理报告－ 向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时
3、半成品的控制
4、存货的控制
原材料的控制
专门的仓库保管
建立“入库验收制度 按品名、规格定位堆放，并挂贴标签 实行定期“盘存制度 领用和发出按规定的程序办理手续 建立材料的帐实稽核制度：
产成品的控制 建立产成品入库制度 每月终了，成品库与生产部门、销售部门在收、发对帐后 ，要编制产成品收、发结存报表送财会部门对帐，保证帐 帐相符。
企业存在内部外部风险
环境风险
廉政风险
运营风险
财务风险
信息风险 授权风险
环境风险
政策.法规风险 --由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失
行业风险 －
势地位 灾难性损失 －
由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优
自然灾害给企业造成巨大的损失
金融市场风险 －由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成
（三）项目决策与项目实施；
（四）项目实施与价款支付； （五）项目实施与项目验收；
（六）竣工决算与竣工决算审计
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； （二）固定资产采购、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； （五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货；
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；
（一）担保业务的评估与审批； （二）担保业务的审批与执行；
（三）担保业务的执行和核对。
内部控制的基本方式
1、不相容职务分离：
所谓不相容职务是指某些职务如由一名雇员担任
，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的那些职 务。企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤：即授权 、签发、核准、执行和记录。
不相容职务分离： 概括地讲，应该加以分离的主要不相容职务有：
没有一套税务处理程序来确保企业遵守所有税法要求
过多地依赖与税务人员的个人关系
税务处理往往没有书写证据 有关人员对税法没有充分了解和掌握相关知识
内控弱点之——领导一支笔
缺乏完善内控制度和流程保障。领导“一只笔”，表明
看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种
“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。
9. 合同订立 & 审批 10.采购 & 验收
11.采购、验收 & 会计记录 12.付款审批 & 付款执行 13.记录应付债券 & 债券发行
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查；
内控弱点之——人力资源
招聘与解聘没有政策或指引
人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。
没有为职员设立个人档案及保存充足的个人资料 关键岗位无强制轮换或带薪休假制度
企业职员名册没有及时更新
工资可以由他人代签代领 缺乏员工发展通道
解除员工风险
内控弱点之——税务管理
财务风险
货币风险 － 货币汇率的波动直接影响企业的业绩
利率风险 － 利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的 产出
流动性 － 资产变现能力差可能企业陷入财务危机 现金周转－ 现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率 再投资 － 资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相 同回报的投资机会 信用风险 － 客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占 税务风险 － 没有一个比较懂得税法的管理者
内部控制的基本方式
3、货币资金的控制
建立现金的定期盘点制度 建立财务不定期制度 建立备用金及时回收制度 建立出纳人员内部轮换制度
内部控制的基本方式
3、货币资金的控制
银行存款的控制
建立银行存款收付日记帐
建立支票、汇票和本票备查登记簿 建立银行对帐单、银行调节表检查制度 建立财务印章管理制度
窃取现金
存货
信息
隐瞒负债
虚假收入 不当计价 不当披露
行贿爱贿
非法赠与 经济敲诈
收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额
虚假支付
证券
收入/成本 确认时间差
各类型舞弊的分布状况
100 90 80
350 450
86.3
410 400
70
300
60 50 40 30 20 10 0 资产盗用 腐败 虚假财务报表 4.8 32.8
（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：
（一）成本费用定额、预算的编制与审批； （二）成本费用支出与审批；
（三）成本费用支出与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
十、担保业务不相容岗位，至少包括：
损失 企业环境、管理者风格
竞争者 － 竞争者令企业失去原有的市场竞争优势
廉政风险
管理欺诈-- 管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者
Fra Baidu bibliotek
雇员欺诈-- 雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失
非法行为-- 管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙 受损失
无授权使用 -- 员工未经授权，为其他目的使用公司资产
内部控制的基本方式
4、工资人事的控制
建立完善考勤制度
建立完善休假管理制度
建立完善工资审核制度 建立完善工资发放制度
职务舞弊
职业舞弊 • 定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或
资产为个人谋取利益。
• 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层 • 职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价
内控弱点之——销售管理
没有妥善管理和保管销售合同 没有合理的客户资信调查 销售预算制定缺乏合理预测 销售过于依赖单一客户 没有考虑好代理商的销售能力 客户的维系率 定价体系 订单处理流程不规范 规范可控的收款流程 销售人员的激励机制 没有合理政策——佣金与回扣
运营风险
客户满意 － 由于对客户服务不够重视造成营业额下降
人力资源 － 岗位人员资格和能力不够、有经验人员的流失
效 率 － 企业效率低下令成本高居
存货遗失 － 管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失
产品开发 － 新产品无法被市场接受
采 购 － 缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本高，影响企业 产品竞争力 商品定价 － 定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期 合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失 产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响
授权风险
1. 领导力 － 业务流程的负责人没有领导力
2. 职 权 － 员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作
3. 限 制 － 管理层超越职权限制，滥用权利
企业内控弱点
企业内控弱点之一——资金管理 内控弱点之二——采购管理 内控弱点之三——存货管理 内控弱点之四—固定资产管理 内控弱点之五——销售管理 内控弱点之六——人力资源 内控弱点之七——税务管理 内控弱点之八——领导一支笔 内控弱点之九——缺乏流程 内控弱点之十——过分强调成本
与客户或供应商没有定期核对余额
内控弱点之——采购管理
没有明确的供应商选择程序 对供应商的选择标准没有定期更新 过分依赖单一供应商 采购超出预算而不需要特别批准和解释
采购合同没有妥善管理
内控弱点之——存货管理
没有清晰的存货管理系统 仓库帐没有定期和财务帐核对
盘点只依赖于口头指示，无盘点指引
内控弱点之—— 缺乏流程
内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套
表单较少。
4、内部控制活动如何管理风险 常见的不相容职务有：
1. 登记明细账 & 登记总账
2. 出纳 & 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票据保管 & 票据贴现审批 5. 合同谈判 & 合同订立 6. 销售 & 赊销审批 7. 请购 & 审批 8. 询价 & 确定供应商
（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
八、筹资业务的不相容岗位，至少包括：
（一）筹资方案的拟订与决策； （二）筹资合同或协议的审批与订立；
（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；
各业务不相容岗位归结
四、对外投资不相容岗位，至少应当包括：
（一）对外投资项目的可行性研究与评估； （二）对外投资的决策与执行；
（三）对外投资处置的审批与执行；
（四）对外投资绩效评估与执行。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
五、工程项目业务不相容岗位，一般包括：
（一）项目建议、可行性研究与项目决策； （二）概预算编制与审核；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
（四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
二、企业采购与付款业务的不相容岗位，至少包括：
（一）请购与审批； （二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审核；
（四）采购、验收与相关会计记录； （五）付款的申请、审批与执行。
• “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（
需求）， Exposure（暴露） • 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 • 舞弊三角理论
自我合理化
为什么？ 压力 机会
职业舞弊类型
职业舞弊类型
腐败
盗用资产
虚假财务报表
现金
非现金资产
利益冲突
半成品及在产品的内部控制
入库时填交库单，领用时填领料单 期末要清查盘点，盘点时生产部门、车间核算员、财务部门 盘点完毕要填写在产品盘存表
内部控制的基本方式
2、固定资产的控制
建立固定资产采购制度 建立固定资产在企业内各部门之间的移动的管理制度 建立报废、转让、出租、出借制度 建立固定资产盘存制度。
内控弱点之——资金管理
公司章、法人章和财务章由同一人保管 没有定期的现金流量预测或预测常不准 过多的银行帐户而又管理不善 没有及时收取银行对帐单 银行调节表没有及时编制、由第三者审阅和签名批准
过久的待处理对帐事项没有处理
缺乏明确的信贷政策——客户选择标准、信用评估程序、信贷评估模型 帐款催收依赖于销售人员
(1)授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离。
(2)执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离。 (3)执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离。 (4)保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。
内部控制的基本方式
2、实物资产的内部控制 1、原材料的控制 2、产成品的控制
货物出入库时只由单一人员处理 出入库单没有处理人员签名核实
生产人员随意提取物资而不填出库单
对需要先经过质量检查的货物没有填制入库单 没有编制存货库龄
内控弱点之—固定资产管理
总帐与明细帐没有定期核对 固定资产实物没有标签和编号可辨认 固定资产没有定期盘点 没有完全办理好对固定资产所有权的法律程序 固定资产报废没有一个清晰的处理程序 没有处理闲置固定资产的程序
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
三、存货业务的不相容岗位，至少包括：
（一）存货的请购与审批，审批与执行； （二）存货的采购与验收、付款；
（三）存货的保管与相关会计记录；
（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录
4、内部控制活动如何管理风险
信息风险
1. 使用权 - 对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏
2. 整合性 – 各版块的系统没有连接，造成公司的数据不具整合性，给管
理造成困难 3. 相关性 - 所收集的数据与管理所需的数据无关 4. 可得到性 － 急需的数据无法得到 5. .管理报告－ 向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时
3、半成品的控制
4、存货的控制
原材料的控制
专门的仓库保管
建立“入库验收制度 按品名、规格定位堆放，并挂贴标签 实行定期“盘存制度 领用和发出按规定的程序办理手续 建立材料的帐实稽核制度：
产成品的控制 建立产成品入库制度 每月终了，成品库与生产部门、销售部门在收、发对帐后 ，要编制产成品收、发结存报表送财会部门对帐，保证帐 帐相符。
企业存在内部外部风险
环境风险
廉政风险
运营风险
财务风险
信息风险 授权风险
环境风险
政策.法规风险 --由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失
行业风险 －
势地位 灾难性损失 －
由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优
自然灾害给企业造成巨大的损失
金融市场风险 －由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成
（三）项目决策与项目实施；
（四）项目实施与价款支付； （五）项目实施与项目验收；
（六）竣工决算与竣工决算审计
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
六、固定资产业务不相容岗位，至少包括：
（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； （二）固定资产采购、验收与款项支付；
（三）固定资产投保的申请与审批；
（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； （五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括：
（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货；
（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；
（一）担保业务的评估与审批； （二）担保业务的审批与执行；
（三）担保业务的执行和核对。
内部控制的基本方式
1、不相容职务分离：
所谓不相容职务是指某些职务如由一名雇员担任
，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的那些职 务。企业的经济业务活动一般可划分为五个步骤：即授权 、签发、核准、执行和记录。
不相容职务分离： 概括地讲，应该加以分离的主要不相容职务有：
没有一套税务处理程序来确保企业遵守所有税法要求
过多地依赖与税务人员的个人关系
税务处理往往没有书写证据 有关人员对税法没有充分了解和掌握相关知识
内控弱点之——领导一支笔
缺乏完善内控制度和流程保障。领导“一只笔”，表明
看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种
“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。
9. 合同订立 & 审批 10.采购 & 验收
11.采购、验收 & 会计记录 12.付款审批 & 付款执行 13.记录应付债券 & 债券发行
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查；
内控弱点之——人力资源
招聘与解聘没有政策或指引
人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。
没有为职员设立个人档案及保存充足的个人资料 关键岗位无强制轮换或带薪休假制度
企业职员名册没有及时更新
工资可以由他人代签代领 缺乏员工发展通道
解除员工风险
内控弱点之——税务管理
财务风险
货币风险 － 货币汇率的波动直接影响企业的业绩
利率风险 － 利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的 产出
流动性 － 资产变现能力差可能企业陷入财务危机 现金周转－ 现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率 再投资 － 资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相 同回报的投资机会 信用风险 － 客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占 税务风险 － 没有一个比较懂得税法的管理者
内部控制的基本方式
3、货币资金的控制
建立现金的定期盘点制度 建立财务不定期制度 建立备用金及时回收制度 建立出纳人员内部轮换制度
内部控制的基本方式
3、货币资金的控制
银行存款的控制
建立银行存款收付日记帐
建立支票、汇票和本票备查登记簿 建立银行对帐单、银行调节表检查制度 建立财务印章管理制度
窃取现金
存货
信息
隐瞒负债
虚假收入 不当计价 不当披露
行贿爱贿
非法赠与 经济敲诈
收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额
虚假支付
证券
收入/成本 确认时间差
各类型舞弊的分布状况
100 90 80
350 450
86.3
410 400
70
300
60 50 40 30 20 10 0 资产盗用 腐败 虚假财务报表 4.8 32.8
（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
九、成本费用业务的不相容岗位，至少包括：
（一）成本费用定额、预算的编制与审批； （二）成本费用支出与审批；
（三）成本费用支出与相关会计记录。
4、内部控制活动如何管理风险
各业务不相容岗位归结
十、担保业务不相容岗位，至少包括：
损失 企业环境、管理者风格
竞争者 － 竞争者令企业失去原有的市场竞争优势
廉政风险
管理欺诈-- 管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者
Fra Baidu bibliotek
雇员欺诈-- 雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失
非法行为-- 管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙 受损失
无授权使用 -- 员工未经授权，为其他目的使用公司资产
内部控制的基本方式
4、工资人事的控制
建立完善考勤制度
建立完善休假管理制度
建立完善工资审核制度 建立完善工资发放制度
职务舞弊
职业舞弊 • 定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或
资产为个人谋取利益。
• 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层 • 职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价
内控弱点之——销售管理
没有妥善管理和保管销售合同 没有合理的客户资信调查 销售预算制定缺乏合理预测 销售过于依赖单一客户 没有考虑好代理商的销售能力 客户的维系率 定价体系 订单处理流程不规范 规范可控的收款流程 销售人员的激励机制 没有合理政策——佣金与回扣
运营风险
客户满意 － 由于对客户服务不够重视造成营业额下降
人力资源 － 岗位人员资格和能力不够、有经验人员的流失
效 率 － 企业效率低下令成本高居
存货遗失 － 管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失
产品开发 － 新产品无法被市场接受
采 购 － 缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本高，影响企业 产品竞争力 商品定价 － 定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期 合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失 产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响
授权风险
1. 领导力 － 业务流程的负责人没有领导力
2. 职 权 － 员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作
3. 限 制 － 管理层超越职权限制，滥用权利
企业内控弱点
企业内控弱点之一——资金管理 内控弱点之二——采购管理 内控弱点之三——存货管理 内控弱点之四—固定资产管理 内控弱点之五——销售管理 内控弱点之六——人力资源 内控弱点之七——税务管理 内控弱点之八——领导一支笔 内控弱点之九——缺乏流程 内控弱点之十——过分强调成本
与客户或供应商没有定期核对余额
内控弱点之——采购管理
没有明确的供应商选择程序 对供应商的选择标准没有定期更新 过分依赖单一供应商 采购超出预算而不需要特别批准和解释
采购合同没有妥善管理
内控弱点之——存货管理
没有清晰的存货管理系统 仓库帐没有定期和财务帐核对
盘点只依赖于口头指示，无盘点指引
内控弱点之—— 缺乏流程
内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套
表单较少。
4、内部控制活动如何管理风险 常见的不相容职务有：
1. 登记明细账 & 登记总账
2. 出纳 & 稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票据保管 & 票据贴现审批 5. 合同谈判 & 合同订立 6. 销售 & 赊销审批 7. 请购 & 审批 8. 询价 & 确定供应商