“营改增”影响分析及建筑行业实例

“营改增”影响分析及建筑行业实例随着四大行业全部纳入”营改增”试点范围，全国范围内营业税改征增值税已一个多月。

与此同时，全面推开营改增试点后，各类政策业务问题扑面而来：”营改增后提供哪些建筑服务可以简易计税？”、”酒店住宿业适用税率是多少？”日前, 由星瀚律师事务所主办的《营改增后的挑战与应对》论坛在上海举行。

会上，财税政策方面的专家、税务方面的专家、以及法律方面的专家为在场的150位来宾分享了营改增的影响、如何应对营改增带来的变化。

因为营改增的培训，基本上要在1-2天，而我今天只有一个小时，所以我想从另外两个角度和大家介绍一下。

一个是宏观层面，因为我最近和很多券商、房地产企业、建筑企业沟通，他们都和我说：”顾老师，我觉得营改增其实是政府在变着方法增税，你觉得呢？”所以我们今天可以谈谈，到底是增了还是减了。

也就是说，我们先在宏观层面上谈一下，营改增是怎么一回事情？对国家有什么影响？对公司有什么影响？对个人有什么影响？另一个是我们来讲一个案例，讲完这个案例之后大家会发现，我们所谓的理论和实际情况是会有些出入的。

针对这两个层面，我们今天会讲三块内容：营改增的影响、企业如何应对、以及案例。

首先，对四大行业（建筑、房地产、金融和生活服务业）讲的，大家对营改增都很怕，但其实增值税不是洪水猛兽，传统的制造业、贸易行业本身都在用增值税，历史很长，没什么可怕。

可怕的是什么？是从3月份开始，国家大量发文，至今已经30多万字了吧，谁能将那么多内容看完？而且看完之后，你的理解和总局的理解是否一致？难点是在这里。

所以我们看到这张表：大家看到了，这四年半的时间已经给市场上的很多企业带来经验。

那么5月1日起，营业税正式退出历史舞台了，作为中介机构，我们其实是非常期待营改增的。

我们做一个国际比较，或者就看华人国家和地区，新加坡、香港、台湾这些，他们有营业税吗？没有；有增值税吗？有的，香港连增值税也没有。

还有西方国家，瑞士、英国，他们都是交增值税的，没有交营业税。

可见，从国际比较看，营业税是一个相对落后的税种。

因为存在重复计税的问题，对我们国家的经济是不利的。

换个角度说，我们再来看一张图：小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

我最近也在和很多券商、私募基金提，营改增对我们国家的影响是什么？大家看着这张图，全世界都一样，产业分为第一、第二、第三产业。

服务产业提供服务，如果不能被抵扣的话，是不利于第一产业、第二产业的发展的。

举个例子，抛开利润非常高的企业，就一般的企业而言，如果要购买一台设备、价值300万，对于一家物业公司来说，300万的消费、没有抵扣，那么是否购买可能会被考虑一下；如果可以抵扣17%，也许成本就只有250万了。

所以实际上讲，营改增对每家企业、对产业升级实际上是有利的。

从我个人角度讲，非常欢迎营改增，只是来的有点太凶猛了。

还有要和大家强调的是，从5月1日到今天，20天的时间，大家会不会以为营改增已经结束了？我可以跟大家讲，营改增才刚刚开始，虽然现在已经有了30个文件，但是大家做好准备，后面也许还有100个文件会陆陆续续出来。

谈完对宏观政策的影响，我们来谈一下意义。

营改增之后，我相信很多企业会来进行一些筹划；会发现营改增对于我们国家的产业升级、加大投入会有较大的影响。

以四大行业为例，如果四大行业中的企业存在研发的，比如开发专利或任何相关事务的时候，他们原来应该是所得税税率25%；而在营改增之后，越来越多的企业会将他们集团项下的，存在研发能力的机构独立出来，为什么？因为我们知道，研发机构属于高新技术企业，其所得税税率可以是15%；而研发企业将服务提供给集团公司，可以开出增票，能够产生抵扣，是不是这样的逻辑？所以，营改增之后，是可以极大推动产业升级的。

前面可以说是在为政府说话，接下去我们来看一下营改增的原理。

营业税的逻辑和增值税的逻辑，两税之间会有较大的差异。

这种本质差别使得企业要进行系统再造。

现在增值税要对进项进行管理、对销项进行管理，产生众多的管理事项。

另外再讲一下，营改增的监管和归属的差异。

讲这个之前，我来说一个小的演绎。

听说有一个小偷，非常贫穷，想去偷点东西；于是心想，税务局收税啊，肯定非常有钱，就去税务局。

凌晨两点多，潜入国家税务总局，打开门一看，里面灯全亮，只能躲在角落。

什么时候才出来？两个月以后才出来。

因为现在营改增，国家税务总局24小时在里面不断开会，他两个月之后说自己是营改增专家了，大家可以听我讲课了。

这次营改增大家都很苦恼，中介机构烦、国家机构烦、企业也很烦。

我们讲营改增对于机构管理的影响。

营业税是地税征收的税种，增值税是国税征收的税种，上海没有分国地税、没有影响；如果各位在外省，那么会受到影响。

所以我要提醒大家，未来营改增后的主管税务机关，会从地税转成国税。

还有，很多企业在当地做投资的时候，会去做一件事情，就是和当地的招商谈一个财税扶持协议；这个协议主要是基于一家企业在一定时间内，在这个开发区对应的纳税会有一定的比例返还到企业。

那么这次营改增，中央和地方的比例做了调整。

这里会有一个影响，地方政府的收入会下降；而国税会增加。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

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我们来看2015年的税收总收入：去年增值税占25%、营业税是15%。

大家可以想一想，营改增后，合计会占到40%，增值税成为绝对的第一大税种；但是原则上，地方财政的收入会下降。

针对这个下降，中央或许会转移支付到地方。

我们回过去讲，营改增的好处。

我们知道，原来财政扶持的时候，主要是三大税种，增值税、营业税、企业所得税。

对于非四大行业，因为原先交的主要就是增值税，所以如果原先跟地方政府谈好财政扶持的，财政扶持几乎就要翻一倍了。

大家可以关注一下，明年企业财政扶持的时候，是不是可以多拿一点。

也提醒一下大家，总局要求大家增值税申报的时候要求大家填一张表格，叫做税负测算表。

我们2012年，上海营改增的时候也填了这张表；后来对新增税收的部分做了返还，这次总局也在做这件事情。

我不确定后续到底会不会给钱，但还是可以关注这个话题的。

下面我们举一个案例，来看看，营改增到底是增税还是减税。

通过这个例子，可见营改增真的是在减税的。

所以我来讲讲结论。

营改增是重大利好。

营改增横跨两头，一头是非四大行业，他们不在这一次营改增范围之内，对他们来说绝对是利好。

比如，他们原先的物业公司开营业税发票，不能抵扣；现在开增票，可以抵扣了；再比如说他们去建厂房，现在也能产生抵扣了。

当然，还得看供应商是否涨价；不过发改委会管。

对四大行业来讲，不能一概而论。

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我们做了一个简单的模拟。

对于生活服务业和金融业，其税率原先基本是5%-6%，现在，他们的税增加了1个点吗？想一下，原先营业税的时候，收到100、交5块；现在收到100、交6块？不是的。

我的销项税是100要先除以1.06再去乘以6%，所以实际税率是5.67%，从绝对税率来看，增加了0.67%。

但大家要考虑进项，对四大行业来说，办公桌椅啊、劳务费啊、办公租金啊，这些都可以抵扣了，所以问题就在于，这些抵扣能否弥补这0.67%。

从初步的感觉看，生活服务业和金融业，这两个行业增加税负的概率是比较低的，基本上应该都是减税的；但并不排除个别企业因为对进项税管理的问题而导致微微增税。

然后我们讲讲建筑业和房地产行业。

一个是计税的方法分两种，一种是一般、一种是简易。

要评判企业是否增税，要依据计税方法。

建筑业原来营业税的税率3%，如果选择简易计税，那么还是3%，貌似税率是一致的，但实际上是减税的；所以对于建筑业中选择简易计税的，肯定是减税的。

而如果适用11%，那么肯定增加，除非多数业务是外包出去的。

大家要考虑到，增值税会存在附加税，附加税就可能达到1.4%。

当然，我相信选择11%这样的企业肯定是会调整其价格的，或许有企业会说，你看，增税了嘛？但实际上还是减税的；为什么？原来作为建筑企业，交了3个点到税务局，客户完全不能抵扣；今天虽然交了11个点，但是可以抵掉11个点，差别在哪？3个点从原来的不可抵扣到可以抵了。

所以，从政策角度看，营改增不应该涨价；但是很多企业都会涨价。

营改增其实是一个切蛋糕的过程，这个5千亿的红利到谁头上？这是彼此的利益切分。

从企业趋利的角度讲，提高价格也是正常的。

不过涨价有风险，大家还是慎重而为。

小结一下，如果是非四大行业，利好；如果是四大行业，要评估一下是四大行业中的哪一个。

想想选择简易还是一般，这个选择应当是很慎重的，因为一旦选定就不能更改了。

要做好内部的模拟。

看一下营改增后会产生的税率：一般计税办法：17%、13%、11%、6%、0%；简易计税办法：5%、3%、2%、1.5%。

跟国际上比较，税率还是偏多。

友情提醒大家，大家在销售的时候，要先判断销售的到底是什么。

比方说，建筑企业要交的并不都是11%；物业公司也未必都是6%。

这些要做判断。

看一下营改增对经营成果的影响。

案例：小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

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要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。