2013年 财政部内控试题及答案
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? C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
? D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告
2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在（A）缺陷
? B.实地查验
? C.函证确认
? D.调查问卷
14、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有（ABC）
? A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性
? B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率
? C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论
? A.可行性研究与决策
? B.概预算编制与审核
? C.项目实施与价款支付
? D.竣工决算与审计
23、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（ABC）
? A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
? B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标
? A.内部控制审计范围
? B.制定的内部控制审计计划
? C.拟采用的内部控制审计程序
? D.内部控制审计风险
17、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东（大）会主要职责的有（CD）
? A.依法行使企业的经营决策权
20、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括（ABCD）
? A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
? B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
? C.该项控制与其他控制的相互作用或关系
? D.确定相关金额时所需判断的主观程度
21、内部控制审计的对象是（A）
? B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能
? C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中
? D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式
28、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCD）
? A.全面性原则
? B.重要性原则
? D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司
6、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（ACD）
? A.注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷
? B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露
? C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证
? D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷
7、下列各项中符合有效控制原则的有（ABC）
? A.为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告，明确投资方案、回报率等内容
? B.与员工签订协议，规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定相应的处罚条款
? C.成本效益原则
? D.制衡性原则
29、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（B）
? A.至少每两年一次
? B.至少每年一次
? C.至少每季度一次
? D.至少每月一次
30、内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。
? A.科学管理
? B.内部牵制
? C.内部审计
? D.管理控制
? D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录
4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD）
? A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产
? D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作
8、企业开展内部控制评价工作，可以采取的组织形式有（ABCD）
? A.授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作
? B.成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责
32、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（ABCD）
? A.风险规避
? B.风险降低
? C.风险分担
? D.风险承受
33、下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（ABD）
? C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况
? D.内部控制有效性的结论
10、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD）
? A.把握市场机会的能力不强
? B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序
? C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚
? D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%
? D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论
15、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，其中包括（ACD）
? A.评价要素
? B.企业经营目标
? C.主要风险点
? D.采取的控制措施
16、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（AC）
? A.设计缺陷
? B.运行缺陷
? C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷
? D.制度缺陷和运行缺陷
3、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ACD）
? A.企业应指定专门机构归口管理工程项目
? B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展
? C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见
? C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合
? D.中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会
27、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD）
? A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息
1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（AD）
? A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告
? B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告
? A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准
? B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估
? C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致
? D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批
? A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性
? B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性
? C.被审计单位编制的内部控制评价报告
? D.被审计单位的财务报告
22、针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有（ABCD）
? C.根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作
? D.委托中介机构实施内部控制评价
9、企业内部控制评价报告的内容应当包括（ABCD）
? A.高级管理层对内部百度文库制报告真实性的声明
? B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法
? D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告
5、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。下列选项中属于重要业务单位的有（ABCD）
? A.集团总部
? B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司
? C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司
31、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ABD）
? A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题
? B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求
? C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管
? D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作
? B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
? C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上
? D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
26、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（ABC）
? A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系
? B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告
? B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
? D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊
25、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD）
? A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷
? D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定
24、在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括（BCD）
? A.被审计单位将足额支付审计费用
? B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷
11、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在（ABCD）
? A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题
? B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足
? C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享
? D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉
12、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有（ABCD）
? A.可行性研究与决策审批
? B.执行与监督检查
? C.决策审批与执行
? D.决策审批与监督检查
13、内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，运用的方法通常包括（ABD）
? A.个别访谈
? B.监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责
? C.依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权
? D.审议批准监事会或监事的报告
18、建立健全和有效实施内部控制是（B）的责任
? A.高级管理层
? B.董事会
? C.注册会计师
? D.内审部门
19、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（B）
? D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告
2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。这种情形表明该公司内部控制存在（A）缺陷
? B.实地查验
? C.函证确认
? D.调查问卷
14、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有（ABC）
? A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性
? B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率
? C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论
? A.可行性研究与决策
? B.概预算编制与审核
? C.项目实施与价款支付
? D.竣工决算与审计
23、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（ABC）
? A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
? B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标
? A.内部控制审计范围
? B.制定的内部控制审计计划
? C.拟采用的内部控制审计程序
? D.内部控制审计风险
17、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东（大）会主要职责的有（CD）
? A.依法行使企业的经营决策权
20、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括（ABCD）
? A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
? B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
? C.该项控制与其他控制的相互作用或关系
? D.确定相关金额时所需判断的主观程度
21、内部控制审计的对象是（A）
? B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能
? C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中
? D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式
28、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCD）
? A.全面性原则
? B.重要性原则
? D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司
6、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（ACD）
? A.注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷
? B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露
? C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证
? D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷
7、下列各项中符合有效控制原则的有（ABC）
? A.为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告，明确投资方案、回报率等内容
? B.与员工签订协议，规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定相应的处罚条款
? C.成本效益原则
? D.制衡性原则
29、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（B）
? A.至少每两年一次
? B.至少每年一次
? C.至少每季度一次
? D.至少每月一次
30、内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。
? A.科学管理
? B.内部牵制
? C.内部审计
? D.管理控制
? D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录
4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD）
? A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产
? D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作
8、企业开展内部控制评价工作，可以采取的组织形式有（ABCD）
? A.授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作
? B.成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责
32、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（ABCD）
? A.风险规避
? B.风险降低
? C.风险分担
? D.风险承受
33、下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（ABD）
? C.内部控制缺陷及其认定情况和整改情况
? D.内部控制有效性的结论
10、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD）
? A.把握市场机会的能力不强
? B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序
? C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚
? D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%
? D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论
15、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，其中包括（ACD）
? A.评价要素
? B.企业经营目标
? C.主要风险点
? D.采取的控制措施
16、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（AC）
? A.设计缺陷
? B.运行缺陷
? C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷
? D.制度缺陷和运行缺陷
3、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ACD）
? A.企业应指定专门机构归口管理工程项目
? B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展
? C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见
? C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合
? D.中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会
27、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD）
? A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息
1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（AD）
? A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告
? B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告
? A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准
? B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估
? C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致
? D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批
? A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性
? B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性
? C.被审计单位编制的内部控制评价报告
? D.被审计单位的财务报告
22、针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有（ABCD）
? C.根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作
? D.委托中介机构实施内部控制评价
9、企业内部控制评价报告的内容应当包括（ABCD）
? A.高级管理层对内部百度文库制报告真实性的声明
? B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法
? D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告
5、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。下列选项中属于重要业务单位的有（ABCD）
? A.集团总部
? B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司
? C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司
31、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ABD）
? A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题
? B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求
? C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管
? D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作
? B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
? C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上
? D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
26、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（ABC）
? A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系
? B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告
? B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告
? C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
? D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊
25、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD）
? A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷
? D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定
24、在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括（BCD）
? A.被审计单位将足额支付审计费用
? B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷
11、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在（ABCD）
? A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题
? B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足
? C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享
? D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉
12、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有（ABCD）
? A.可行性研究与决策审批
? B.执行与监督检查
? C.决策审批与执行
? D.决策审批与监督检查
13、内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，运用的方法通常包括（ABD）
? A.个别访谈
? B.监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责
? C.依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权
? D.审议批准监事会或监事的报告
18、建立健全和有效实施内部控制是（B）的责任
? A.高级管理层
? B.董事会
? C.注册会计师
? D.内审部门
19、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（B）