现金流量表概述以及分类
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
财务报表中的现金流量表
财务报表中的现金流量表现金流量表，是反映企业财务状况的一个重要指标，是财务报表中的重要组成部分，它可以帮助企业了解自己的资金流动状况，同时也可以向外界证明企业的资产负债状况和财务健康状况。
现金流量表的编写，是企业会计工作中一个非常复杂的工作，也非常重要，因此，企业必须把财务报表中的现金流量表的编制工作当做重中之重。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量总和，反映出一定期间内企业的现金收益和支出情况，或者说，是企业在某一时期内收到的现金和某一时期内支付的现金之间的差额。
现金流量表在财务报告中的建立，不仅可以让公司管理员工更好地了解企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量增减，而且有助于企业的投融资决策、还债、增加投资和扩张业务。
二、现金流量表的编制企业在编制现金流量表时，需要注意以下几点：1、确定现金流入和现金流出的范围现金流量表的编制首先要明确现金流入和现金流出的范围，包括经营活动中的现金流量、投资活动中的现金流量、筹资活动中的现金流量以及汇报期末现金余额等内容。
2、草拟预算现金流量表企业除了要草拟已经出现在现金流量表中的现金流量之外，还要草拟预算现金流量表，也就是对未来某一时期企业的预计收入和支出进行核算。
草拟预算现金流量表可以帮助企业更好地跟踪和预测财务状况，并为企业后续的发展和扩张提供参考依据。
3、注意现金流量的分类现金流量表应该基于现金流量的分类进行编制，现金流量识别主要有三种方法：直接法、间接法和混合法。
直接法更直观、清晰，能够清楚地反映现金流量的真实情况；间接法则根据利润总额来推算现金流量，较容易处理，但对于资产负债银行负担这类问题，处理起来就相对复杂。
4、确认现金流量表上的财务项金额企业在编制现金流量表的过程中，需要做到准确、清晰地确认现金流量表上的财务项金额，确保数字的真实可靠，以达到效果最佳的管理目的。
三、现金流量表的意义现金流量表是企业向外界表现其现金流出、现金流入和现金余额的极佳手段，利用现金流量表不仅可以核算企业在现金流-资金安排方面的优势和不足，还可以对企业的资产负债状况进行全面和有效的评估。
现金流量表概述
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
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【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1）应 收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款 本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期 减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加 额（期末余额-期初余额）特殊调整业务
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
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典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
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（三）现金及现金等价物范围的确定和变更 不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。企业
应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照 会计政策变更处理。
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三、现金流量的分类 1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活
动以外的所有交易和事项。 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和
劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付 账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据 本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期 增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额 （期末余额-期初余额）特殊调整业务
理解财务报表中的现金流量表
理解财务报表中的现金流量表现金流量表是财务报表的重要组成部分之一，用于反映企业在特定期间内现金和现金等价物的进出情况，帮助投资者和利益相关者评估企业的现金流量状况和经营活动的可持续性。
本文将介绍现金流量表的基本概念、内容以及其对企业分析的重要性。
一、现金流量表的基本概念现金流量表，又称作“现金流表”或“经营活动现金流量表”，是财务报表的一种，用于反映特定期间内企业现金和现金等价物的流入流出情况。
与其他财务报表（如资产负债表和利润表）相比，现金流量表更加关注企业的现金流量情况，提供了更直观的信息。
二、现金流量表的内容现金流量表一般分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将对这三个部分进行详细介绍。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量反映企业通过日常经营活动实现的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的员工薪酬；（4）支付的各项税费。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）购买和出售长期资产的支付或收回的现金；（2）取得投资收益收到的现金。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映企业筹集资金所产生的现金流入和流出情况。
它包括以下内容：（1）吸收投资收到的现金；（2）偿还借款支付的现金；（3）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
三、现金流量表的重要性现金流量表对于企业的分析具有重要意义，它能够提供以下方面的信息：1. 现金流量状况现金流量表可以帮助投资者和利益相关者了解企业的现金流量状况，包括现金的流入和流出情况以及净现金流量。
这些信息有助于评估企业的偿债能力、支付能力和经营活动的持续性。
2. 经营活动质量通过分析经营活动现金流量的变化，可以评估企业的经营活动质量。
一个企业如果能够通过经营活动实现大量现金流入，说明其业务运营得到了市场的认可，具有良好的盈利能力和可持续性。
现金流量表
什么是现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。
依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。
其基本格式与内容如表5-11所示。
表5-11 现金流量表现金流量表的主要作用有哪些现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。
例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。
因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。
企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
详解现金流量表
详解现金流量表一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念（二）现金及现金等价物1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。
主要也得看管理层意图。
2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。
--应收票据不算现金等价物.权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。
企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。
如发生变更，按会计政策变更处理。
购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。
三个活动。
）●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
捐赠属于经营活动我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
经营活动补充资料是间接法2.投资活动产生的现金流量●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。
无形。
工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。
一文详解现金流量表
一文详解现金流量表摘要：一、现金流量表的定义与作用二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流2.投资活动现金流3.筹资活动现金流三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础2.直接法与间接法四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析2.现金流量趋势分析3.现金流量与经营业绩的关系五、现金流量表的局限性与改进正文：现金流量表是反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的财务报表，对于企业管理者、投资者和其他利益相关者来说具有重要意义。
本文将详细解释现金流量表的定义、作用、分类、编制方法、分析与应用，以及局限性与改进。
一、现金流量表的定义与作用现金流量表是企业财务报表中的一种，主要记录了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，包括经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
通过现金流量表，企业可以更好地了解自身的现金状况，为决策提供有力支持。
二、现金流量表的分类与内容1.经营活动现金流：反映企业日常经营所产生的现金流量，如销售收入、采购成本等。
2.投资活动现金流：反映企业投资所产生的现金流量，如购买固定资产、收回投资款项等。
3.筹资活动现金流：反映企业筹资所产生的现金流量，如借款、偿还债务、发行股票等。
三、现金流量表的编制方法与原则1.现金基础：现金流量表以现金为基础进行编制，即只包括现金及现金等价物的流入和流出。
2.直接法与间接法：现金流量表可以通过直接法和间接法两种方式进行编制。
直接法是根据企业的业务活动直接计算现金流，而间接法是通过利润表调节计算得出。
四、现金流量表的分析与应用1.现金流量结构分析：通过分析现金流量表中的各项现金流，可以了解企业的现金来源及用途，为企业的经营决策提供依据。
2.现金流量趋势分析：通过对现金流量表的连续数据进行分析，可以预测企业未来的现金状况，为企业制定长期战略提供参考。
3.现金流量与经营业绩的关系：现金流量表反映了企业的经营业绩，可以帮助投资者和其他利益相关者评估企业的价值。
现金流量表的概念及编制方法有哪些
现⾦流量表的概念及编制⽅法有哪些⼀、现⾦流量表的概念现⾦流量表，是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。
⼆、现⾦流量表的编制基础现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发⽣制下的盈利信息调整为收付实现制下的现⾦流量信息。
(⼀)现⾦现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。
不能随时⽤于⽀付的存款不属于现⾦。
现⾦主要包括：1.库存现⾦。
库存现⾦是指企业持有可随时⽤于⽀付的现⾦，与“库存现⾦”科⽬的核算内容⼀致。
2.银⾏存款。
银⾏存款是指企业存⼊⾦融机构、可以随时⽤于⽀取的存款，与“银⾏存款”科⽬核算内容基本⼀致，但不包括不能随时⽤于⽀付的存款。
例如，不能随时⽀取的定期存款等不应作为现⾦;提前通知⾦融机构便可⽀取的定期存款则应包括在现⾦范围内。
3.其他货币资⾦。
其他货币资⾦是指存放在⾦融机构的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款和存出投资款等，与“其他货币资⾦”科⽬核算内容⼀致。
(⼆)现⾦等价物现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起3个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的3个⽉内到期的短期债券等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
例如，企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
权益性投资变现的⾦额通常不确定，因⽽不属于现⾦等价物。
三、现⾦流量的分类及列⽰根据企业业务活动的性质和现⾦流量的来源，现⾦流量表准则将企业⼀定期间产⽣的现⾦流量分为三类：经营活动现⾦流量、投资活动现⾦流量和筹资活动现⾦流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、⽀付税费等。
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
现金流量表知识点
现金流量表知识点现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况，是衡量企业偿债能力、盈利能力和运营能力的重要指标。
下面将从现金流量表的基本概念、内容和分析方法三个方面进行介绍。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它主要反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，用于记录这些活动所产生的现金流量。
二、现金流量表的内容1. 经营活动现金流量：这部分主要反映了企业在经营过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的薪酬等。
2. 投资活动现金流量：这部分主要反映了企业在投资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括收回短期投资、长期股权投资等所收到的现金；现金流出包括购买长期投资、购建固定资产等所支付的现金。
3. 筹资活动现金流量：这部分主要反映了企业在筹资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括取得借款、发行债券等所收到的现金；现金流出包括偿还借款本金、支付利息等所支付的现金。
三、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量净额分析：通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业经营活动产生的现金流入大于现金流出，经营能力较强；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业经营活动产生的现金流出大于现金流入，经营能力较弱。
2. 投资活动现金流量分析：通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资决策和投资风险。
如果投资活动现金流量为正，说明企业有较多的投资项目，投资决策较为积极；如果投资活动现金流量为负，说明企业的投资项目较少，投资决策较为保守。
3. 筹资活动现金流量分析：通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的筹资能力和偿债能力。
一文详解现金流量表
一文详解现金流量表
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定时期内的现金流入和流出情况，通过分析现金流量表可以了解企业的现金流动状况、现金来源和运用情况，为企业的经营决策提供参考。
现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量指的是企业主要的日常经营活动所带来的现金流动情况。
包括销售产品和提供服务所收到的现金、支付给供应商和员工的现金、支付的其他业务费用等。
经营活动现金流量的正数表示现金流入，负数表示现金流出。
投资活动现金流量指的是企业进行投资和资产管理所产生的现金流动情况。
包括购买和出售固定资产、股权和债权投资等所支付和收到的现金。
投资活动现金流量的正数表示现金流入，负数表示现金流出。
筹资活动现金流量指的是企业进行筹资活动所产生的现金流动情况。
包括债务融资和股权融资所收到的现金，以及偿还债务和支付股利所支付的现金。
筹资活动现金流量的正数表示现金流入，负数表示现金流出。
在现金流量表中，经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别列出，并计算出各项现金流量的总和。
最终，得出企业期末的现金余额，以及期初和期末现金余额之间的变动情况。
现金流量表对于企业的财务分析和决策至关重要。
通过对现金流量表的分析，可以评估企业的现金流动能力、经营风险和经营效益。
同时，现金流量表还可以帮助企业确定筹资和投资决策，保证企业的稳定发展。
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
会计现金流量表
会计现金流量表一、引言会计现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业在一个会计期间内现金流入和流出的情况。
本文将详细介绍会计现金流量表的概念、内容和编制方法。
二、概念会计现金流量表是企业提供的一份财务报表，用以展示企业在特定会计期间内现金流量的变动情况。
它记录了企业从经营活动、投资活动和筹资活动等方面所产生的现金流入和流出。
三、内容会计现金流量表通常包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量反映了企业主要经营项目所产生的现金流入和流出。
主要包括销售商品、提供劳务取得的现金、支付给职工以及支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业在购买和出售长期资产、进行投资所产生的现金流入和流出。
主要包括购置和出售固定资产、股权投资以及收回的债权等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金以及偿还债务时所产生的现金流入和流出。
主要包括取得借款、偿还借款、以股票或支付利润分配等方式筹集资金以及向股东支付股利等。
四、编制方法1. 间接法间接法是目前应用较广泛的编制方法。
它通过计算净利润并进行调整，来计算现金流量。
具体步骤为先计算净利润，然后将净利润调整为经营活动产生的现金流量。
2. 直接法直接法是一种直接测量经营活动现金流量的方法。
它通过将现金流入和流出项目直接列示，来计算经营活动产生的现金流量。
直接法的编制要求较高，通常适用于较小规模的企业。
五、总结会计现金流量表是了解企业现金流动状况和经营活动的重要工具，它可以帮助企业及时掌握现金流量的情况，并为决策提供依据。
准确编制会计现金流量表对企业的财务管理至关重要。
六、参考文献[1] 《企业会计准则》[2] 《财务报表编制规范》文章结构清晰，依次介绍了会计现金流量表的概念、内容和编制方法。
语句通顺，表达流畅，没有影响阅读体验的问题。
文章排版整洁美观，没有出现采用小标题或其他词语来分节的情况。
现金流量表
什么是现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资[1]。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(IncomeStatement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量的分类[2]企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的，现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。
现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为以下三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动产生的现金流量。
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。
包括：销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。
【税会实务】保险公司的现金流量表概述
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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。
（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。
这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。
广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。
3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。
这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。
《初级会计实务》讲义-现金流量表
现金流量表现金流量表概述现金流量表的结构现金流量表的编制一、现金流量表概述1.现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.关于“现金”现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
【提示】不能随时用于支付的存款不属于现金。
3.关于“现金等价物”现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
【提示1】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【提示2】企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
4.现金流量的概念现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
【提示1】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务；用原材料或固定资产对外投资等业务。
【提示2】只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目的变动时，才会影响现金流量。
如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
【例题•多选题】下列各项中,影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。
（2014年）A.以货币资金购买3个月内到期的国库券B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴C.将库存现金存入银行D.收到出租资产的租金【答案】BD【解析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。
现金流量表概述以及分类【2017至2018最新会计实务】
现金流量表概述以及分类【2017至2018最新会计实务】1.概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金等价物, 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短, 一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定, 因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况, 确定现金等价物的范围, 一经确定, 不得随意变更。
2.现金流量的分类企业产生的现金流量分为三类：（一）经营活动产生的现金流量经营活动, 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动, 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动, 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动, 不属于筹资活动。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
现金流量表的内容及结构
现金流量表的内容及结构(一)现金流量表的内容现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
(二)现金流量表的结构现金流量表分为正表和补充资料两部分。
现金流量表的填列方法现金流量，是指某一段时间内企业现金和现金等价物的流入和流出数量，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
(一)经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
(二)投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
现金流量表的编制方法及程序(一)直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法;一是间接法。
(二)工作底稿法、T型账户法和分析填列法企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。
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现金流量表概述以及分类
1.概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。
2.现金流量的分类
企业产生的现金流量分为三类：
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。