金融企业会计课程结课小结(本人自写)

金融企业会计小结

金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。

在我国，金融机构体系包括中央银行、金融监管机构（证监会、银监会、保监会等）、从事金融业务经营的企业（商业银行、保险公司、证券公司等）。金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。

金融企业会计这门课程的实务操作性很强，在学习中我还发现相较于严格标准化的一半企业会计，金融企业会计合算的内容更广泛、实际操作更灵活，同时会计资料的整理要求每日结账，并按月、季、年编制会计报表。

在刚开始接触这门课程时感觉有些不习惯，因为之前学习的企业会计都有标准化的会计一级科目，但是在金融机构中，科目的名称没有做制度化的规定，各行系统内一般由各商业银行总行或金融公司总公司制定，与《企业会计准则》规定的科目比较，要详细得多，每个科目核算的内容要具体得多。

我们主要学习的是银行的业务。银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介。银行结算的任务主要是根据经济往来，合理组织与准确：及时办理结算，按照有关法律、行政法规和结算办法的规定管

理支付结算，保证结算活动的正常进行，为经济发展和商品流通服务。

在做银行的相关业务时，我自己有几个方面觉得要特别注意。首先是在计算利息等的时候，计算的天数是按照自然月份的天数计算，而非我们一般默认的一年360天或者365天来进行分配，只有按年来计算时，可以根据默认的360天或者365天计提。在同系统不同银行之间的往来时，特别要注意区分汇出行和汇入行的业务。

联行往帐与联行来帐科目的使用

在办理资金划拨业务时，联行往帐与联行来帐科目的使用，要与结算业务联系，理解哪些业务情况下联行往帐记贷方，联行来账记借方，那些业务情况下联行往帐记借方，联行来帐记贷方；

信汇、委托收款付款行、托收承付付款行、商业承兑汇票、银行承兑汇票承兑人（银行）付款时联行往账记贷方.会计分录是：借：活期存款（应解汇款）贷：联行往账，反之，收到报单后，收报行记“联行来账”的借方，即借：联行来账贷：活期存款银行汇票代理付款行付款时联行报单记借方.会计分录是：借：联行往账贷：活期存款收到报单签发行结清银行汇票时记“联行来账”的贷方. 会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账。

商业银行之间跨系统结算转汇：通过人民银行转汇的核算；通过跨系统商业银行转

汇，汇出地为双设机构的核算。此时就运用到“存放中央银行款项”等。

票据交换的核算，主要掌握交换差额的轧算与清算方法。

参加票据交换的各行处都要提出票据，也都要提入票据，不论是提出的票据还是提入的票据，凡是付款人在本行开户，收款人在他行开户，对本行为应付款票据；凡是收款人在本行开户，付款人在他行开户，对本行为应收款票据。

应付款大于应收款为应付差，其差额从准备金存款账户支付，

应收款大于应付款为应收差，填存款凭证存入准备金存款账户。

要掌握票据交换的业务处理手续。

商业银行向人民银行缴存与支取现金的核算。

商业银行向人民银行缴存现金，人民银行直接交入发行库作为货币回笼，发行库的发行基金增加，商业银行库存现金减少，存款准备金增加。

商业银行库存现金不足，向人民银行支取，人民银行从发行库出库，发行基金减少，商业银行库存现金增加，准备金存款减少。

法定存款准备金的管理与账户开立。

法定存款准备金由各金融企业法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。各金融企业法人在人民银行开立的准备金存款账户，用于核算全系统的法定存款准备金以及系统内资金调拨、资金清算和日常支付的款项。

金融企业分支机构也在人民银行开立准备金存款账户，但不用于考核法定存款准备金，而是用于向人民银行存取现金、系统内资金调拨、资金清算、再贷款与再贴现、同业拆借以及日常收付款项。注意人民银行对金融企业法定存款准备金的考核。

当然，金融不仅仅只有商业银行，还有证劵公司、保险公司等等，但我们所学的关于它们的知识很少，在今后的学习中，我会自己不断完善自己的金融会计方面的知识。