损益审计底稿一整套表单汇编

3．检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核
E
算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限
。
4．审查利息支出明细账 4.1审查各项借款期末应计利息有无预计入账。
4.2审查现金折扣的会计处理是否正确。
ABC
4.3结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务 费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产 发生的应予资本化的借款费用。
4.4检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正
ABC
常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，
采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务
费用数是否正确。
4.5检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否止确 。
4.6检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资 产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利 息费用。
-
-
-
1、 和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。 2、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,进行了如下调整，调整分录如下（可索引）： 3、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,根据重要性原则，未予以调整（可索引）, 4、 在执行审计程序中，我们发现存在XXX情况,应予以关注（可索引）。 5、 其他
9.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计 的进一步审计程序；
9.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险 设计的进一步审计程序。
10．检查财务费用的披露是否恰当。（在执行该程序
时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求
F
，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容
是否恰当。）
审计目标：
损益审计底稿一整套表单汇编
财务费用
客户： 编制： 日期：
所审计会计期间： 复核： 日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计目标
1.审计目标 2.需从实质性程序 获取的保证程度
发生 A
完整性 B
财务报表认定
准确性
截止
C
D
分类 E
列报 F
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
ABC
否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。
7．检查“财务费用一其他”明细账，注意检查大额 ABC
金融机构手续费的真实性与正确性。
8．抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实
施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追
D
加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。
9．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序 。
5．检查利息收入明细账 5.1确认利息收入的真实性及正确性。
5.2检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收
ABC
入是否按规定计缴营业税。
5.3检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性 质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算 确定的利息收入是否正确。
6．检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是
项目
本年金额
上年金额
利息支出
减：利息收入
加：汇兑损失
加：其他支出
合计
2、其他需要文字性披露列报的相关内容，变动率30%以上需分析说明原因。
3、子公司合并抵消事项：
结论/Conclusion:
本项目在会计报告中经以上披露,符合会计准则相关要求，列报恰当。 各项合并抵消事项已全部正确列示。
U3000
客户名称：
截止日前测试金额绝对值
截止日后测≥试金额绝对值Leabharlann ≥金额借方
贷方
是否跨期（ 用“√”、 “×”表示
）
截止日后
U3xxx
说明/Notes:
结论/Conclusion:
公允价值变动损益
客户： 编制： 日期：
结论/Conclusion:
客户名称：
期间: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
目标/Work done:
列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当； 子公司列示合并抵消事项。
过程/Result:
1. 财务费用（如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占当年利润总额10%以上的，则披露此项目。）
U3001
项目
1月
2月
3月
4月
5月
6月
利息支出
利息收入
手续费
汇兑损失
汇兑收益
其他
合计
-
-
-
-
-
-
说明/Notes:（与借款利息核对，详细介绍各项目增减变动原因，重要科目单独列表说明。）
7月 -
8月 -
9月
10月
11月
12月
合计
调整数
-
-
-
-
-
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-
-
-
-
-
-
审定数
上期结构分
本期结构分析 上年审定数
析
差异额 差异率
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 CF
可供选择的审计程序
工作底稿 执行者签
索引
名
1．获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否 正确，与报表、总账和明细账核对相符；核对上年账 面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
2．实质性分析程序
2.1复核财务费用金额的合理性，对两个年度间核算 内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计 单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
-
结论/Conclusion:
客户名称：
期间: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
Work done/审计目标: 进行截止测试，抽查报表日前后若干天的记账凭证和发票，确定会计记录归属期的正确性。
Result/过程:
截止日前天数
15
截止日后天数
15
日期 截止日前
凭证种类 凭证号
内容
对应科目
期间: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
Work done/审计目标: 检查各主要明细项目的性质和费用支出的合理性
过程/Result: 1、编制财务费用明细表，并与明细账和总账核对相符，与上期数据比较，分析各月的波动情况及年度间变化原因。 2、将相关明细项目发生额与资产负债表的相关项目数据核对。
审计过程： 科目名称
财务费用
客户名称：
期间: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
列示科目主表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
U3000
本期 审定数
净资产 相关调整
重分类 调整
本期 未审数
上期 审定数
本期审定数与上期审定数的比较
变动额
变动率
说明/Notes:
2.2将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必 要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常 情况应追查原因。
2.3计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均 利率相比较。
2.4根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息 费用和应付利息，并与账面记录进行比较。
2.5根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息 收入。