工业企业会计账务处理流程

1工业企业会计账务处理流程贷：库存现金1、采购原材料7借：原材料、月末结转应交税金—应交增值税—进项税额借：生产成本贷：制造费用贷：银行存款8、结转完工产品（应付帐款、票据）2、借：库存商品生产领用材料贷：生产成本借：生产成本9、制造费用销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）管理费用贷：主营业务收入贷：原材料3应交税金—应交增值税分配工资-销项税额、10 借：生产成本、结转销售商品成本借：主营业务成本制造费用贷：库存商品管理费用11、工资贷：应付职工薪酬-计交税金借：营业税金及附加、计提福利费 4 借：生产成本贷：应交税费—城建税制造费用—教育费附加--地方教育费附加管理费用12、结转厂部费用-贷：应付职工薪酬福利费借：本年利润发工资、5借：应付职工薪酬工资-贷：管理费用13 、贷：银行存款（库存现金）发生借款利息①平时车间费用、6支出借：财务费用借：制造费用218、结转净利润贷：银行存款（库存现金）①②收入盈利借：本年利润借：银行存款（库存现金）贷：利润分配贷：财务费用②结转各项收入亏损、14借：利润分配借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项费用、15借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支、16 计交所得税借：所得税费用应交所得税—贷：应交税费、17结转所得税借：本年利润贷：所得税费用3借：应收账款货币资金及应收款项第一章坏账损失贷：管理费用-1．现金借：银行存款⑴备用金贷：应收账款①开立备用金⑵备抵法借：其他应收款－备用金①提取坏账准备金时贷：现金借：管理费用-坏账损失②报销时补回预定现金贷：坏账准备借：管理费用等②发生坏账时贷：现金（报销不用备用金科目核算）借：坏账准备③撤销或减少备用金时贷：应收账款借：现金③重新收回时贷：其他应收款－备用金借：应收账款⑵现金长短款贷：坏账准备①库存现金大于账面值借：银行存款借：现金贷：应收账款贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢)见后5．应收票据(查明原因后作如下处理：借：应收票据、收到银行承兑票据A借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：应收账款单位或个人）贷：其他应付款－应付现金溢余（X、带息商业汇票计息B 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）借：应收票据②库存现金小于账面值贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢C、申请贴现贷：现金借：银行存款查明原因后作如下处理：财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）贷：应收票据（帐面数）其他应收款－应收保险赔款D、已贴现票据到期承兑人拒付管理费用－现金短缺（无法查明原因的）（1）银行划付贴现人银行帐户资金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢-X公司借：应收账款）（2接受捐赠贷：银行存款借：现金2）公司银行帐户资金不足（-接收货币性资产价值贷：待转资产价值缴纳所得税-X公司借：应收账款借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：银行存款其他资本公积-贷：资本公积短期借款（帐户资金不足部分）应交所得税应交税金-、到期托收入帐E2．银行存款借：银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项贷：应收票据已经部分或全部不能收回、承兑人到期拒付F借：营业外支出借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款）、转让、背书票据（购原料）G 借：原材料（在途物资）①开立采购专户应交增值税（进项税额）应交税金-借：其他货币资金－外埠存款贷：应收票据贷：银行存款②用此专款购货、应收账款6 借：物资采购、发生：A应交税金应交增值税（进项税额）-公司（扣除商业折扣额）借：应收账款-X贷：主营业务收入贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户应交税金－应交增值税（销项税）借：银行存款、发生现金折扣：B贷：其他货币资金－外埠存款现金折扣）借：银行存款（入帐总价-财务费用 4．坏账损失贷：应收账款-X公司（总价）⑴直接转销法①实际发生损失时7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款借：管理费用-坏账损失营业外支出贷：应收账款)预计销售退回(其他应收款②重新收回时．4贷：应收账款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入发生销售退回时借：主营业务收入④，（不管是否报废）退还包装物) 销项税额应交税金—应交增值税(借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：其他应收款贷：银行存款借：库存商品⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金贷：主营业务成本) 按没收的押金借：其他应付款(其他业务支出（消费税）存货第二章贷：应交税金－应交增值税（销项税额）1、原材料应交税金－应交消费税1）取得（其他业务收入（差额部分）①发票与材料同时到⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：其他业务支出（出租）贷：银行存款营业费用（出借）②发票先到)(残值以外的，成为真正的费用、支出了借：在途物资（含运费）⑤摊销（略）——一次、五五、分次应交税金－应交增值税（进项税额）4.低值易耗品（处理同包装物）贷：银行存款 5.存货清查③材料已到，月末发票账单未到⑴盘盈借：原材料①确认贷：应付账款－暂估应付账款借：原材料注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）发出②报批转销平时登记数量，月末结转借：待处理财产损溢///借：生产成本在建工程委托加工物资…贷：管理费用贷：原材料⑵盘亏或毁损⒉委托加工物资①确认①发出委托加工物资借：待处理财产损溢借：委托加工物资贷：原材料贷：原材料应交税金－增（转出）②支付加工费、运杂费、增值税②报批转销借：委托加工物资i属于自然损耗产生的定额内损耗应交税金－应交增值税（进）借：管理费用贷：银行存款等贷：待处理财产损溢③交纳消费税（见应交税金）ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗④加工完成收回加工物资借：原材料（残料）借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）其他应收款（保险、责任人赔款）贷：委托加工物资 [管理费用]3.包装物贷：待处理财产损溢）生产领用，构成产品组成部分（1iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：生产成本借：原材料（残料）贷：包装物其他应收款（保险、责任人赔款）2（）随产品出售且 [营业外支出－非常损失]借：营业费用（不单独计价）贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情其他业务支出（单独计价）况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，贷：包装物不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按（3）包装物的出租、出借上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与第一次领用新包装物时①自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

借：其他业务支出（出租）补充部分营业费用（出借）贷：包装物B、投资者投入注：出租、出借金额较大时可分期摊销借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）②收取押金借：银行存款贷：实收资本（或股本）贷：其他应付款C、非货币性交易取得③收取租金（1）支付补价借：原材料借：银行存款5应交税金-应交增值税（进项税）实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）（月初计划+本期差异）/材料成本差异率＝（月初结存差异-应交增值税（销项税）应交税金+本期计划成本）成本银行存款（支付的补价和相关税费）D、结转本月材料成本差异借：生产成本、制造费用、营业营业费用等）收到补价（2应交增值税（进项税）借：原材料应交税金-贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）银行存款（收到的补价）4、零售价法贷：原材料（等）（期初存货售价本期存货成本）/成本率＝（期初存货成本+ 应交税金-应交增值税（销项税）+本期存货售价）--非货币性交易收益营业外收入成本率期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*元，售例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本/公允价*应20000补价补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-120000100000元，售价价总额交税金和教育费附加30000元。

本期购入存货D、债务重组取得100000元，本期销售成本是多少？元，本期销售收入80％）/（30000+120000）＝成本率＝（20000+100000 （1）支付补价+相关税费）进项税借：原材料（应收账款-+补价元销售成本＝100000*80％＝80000、毛利率法5 应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款毛利销售成本-销售收入-相关税费）银行存款（＝补价+万2400例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货上月毛万元，本月购货成本（2）收到补价1500万元，销货收入4550元，相关税费）-补价+借：原材料（应收账款-进项税月末成本。

利率24％，求5 3458（1-24万元％）＝5银行存款（补价）月销售成本＝4550*贷：应收账款442万元＝2400+1500-3458＝5月末成本银行存款（相关税费）7、委托加工物资、接受捐赠E 委托方：借：委托加工物资A、借：原材料应交增值税（进项税）应交税金-贷：原材料-贷：待转资产价值接受捐赠非现金资产准备、支付运费、加工费等B银行存款（相关费用）借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税）应交税金（税费）贷：银行存款（应付账款）月底：接受捐赠非现金资产准备借：待转资产价值-C、支付消费税)直接出售借：委托加工物资接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积- ( 应交消费税（收回后继续加工）应交税金-处置后：)贷：银行存款(应付账款-借：资本公积接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积。

+消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）、工程领用D *税率增值税＝加工费借：在建工程（或工程物资）) (库存商品D、转回借：原材料贷：原材料贷：委托加工物资-应交税金应交增值税（进项税额转出）计提跌价准备-计提的存货低价准备、用于职工福利E 借：管理费用借：应付福利费贷：存活跌价准备贷：原材料-应交税金应交增值税（进项税额转出）第三章投投存货的期末计价1．短期投资3、计划成本法①购入A、付款、发票到达X 基金/债券/借：短期投资--股票借：物资采购（实际成本）应交税金应交增值税（进项税）-应收股利、应收利息贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款其他货币资金、入库B 借：原材料（等）注：收到购入时的现金股利、债券利息贷：物资采购（计划成本）银行存款借：C、月底物资采购余额转出应收股利、应收利息贷：：借：材料成本差异借方（超支）②收到持有时期内的股利或利息贷：物资采购现金/借：银行存款贷方（节约）借：物资采购X /债券贷：短期投资－股票贷：材料成本差异③转让、出售计*（扣减发生的合理损耗量）计划成本＝实际入库数量借：银行存款划价．6资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投债X(分摊部分) 短期投资跌价准备－股/资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-贷：短期投资－股票/债券X投资公司已冲减的初始投资成本 /应收利息(计入应收尚未收回的)应收股利○计算结果>0时，冲减，<0时，投资收益－出售股/债X（借或贷）恢复冲减的初始投资成本(最4、计提跌价准备多到原冲减数)计提短期投资跌价准备借：投资收益-【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股贷：短期投资跌价准备利-应冲减初始投资成本的金额a、恢复以前会计期间冲减的投资成本2长期股权投资投资 1、成本法借：应收股利 30 000期股权投资 -X公司10 000 1-1、取得（1）购买贷：投资收益-股利收入40 000b、继续冲减投资成本 -X 借：长期股权投资公司借：应收股利 45 000应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：长期股权投资-X公司贷：银行存款 5 000投资收益 -股利收入40 000 （2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价举例：A公司2003年1 月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。