汽车行业税务政策
汽车制造行业税收管理指南
汽车制造行业乘用车制造税收管理指南江苏省国家税务局二〇一〇年十一月目录一、行业概述 (3)（一）行业简介 (3)1、定义 (3)2、范围 (3)3、汽车的基本构造 (3)（二）汽车的分类 (4)1、传统分类 (4)2、现行标准 (5)（三）行业特征及发展趋势 (5)1、基本特征 (5)2、世界汽车工业发展现状 (6)3、我国汽车工业经历的发展阶段 (7)4、我国汽车工业现状 (8)5、江苏省汽车工业情况 (11)（四）生产经营模式及工艺流程 (11)1、产业链 (11)2、生产工艺流程 (13)3、生产特点 (14)4、管理特点 (15)5、车辆识别代码（VIN） (16)6、销售模式 (16)（五）与税收有关的主要环节 (16)二、行业税收管理现状 (18)（一）行业税收基本情况 (18)（二）行业税收征管方法及难点 (19)1、主要难点 (19)2、特殊的管理要求 (20)3、通过内部控制识别税务风险 (20)4、通用的评估方法 (21)（三）行业风险识别及应对 (21)1、主要风险点 (21)2、增值税、消费税的评估 (23)3、企业所得税的评估 (25)三、行业评估指标 (30)（一）通用分析指标 (30)（二）汽车制造业分析指标 (32)1、分税种风险评估指标 (32)2、线性方程回归分析 (37)四、附注： (40)一、行业概述（一）行业简介1、定义根据国民经济行业分类与代码（GB/T 4754－2002）的说明，汽车整车制造（3721），是指由动力装置驱动，具有四个以上车轮的非轨道、无架线的车辆，并主要用于载送人员和（或）货物，牵引输送人员和（或）货物的车辆制造。
还包括汽车发动机的制造。
根据中华人民共和国国家标准（ GB/T 3730.1-2001）《汽车和挂车类型的术语和定义》，汽车（MOTOR VEHICLE），是由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆，主要用于：载运人员或货物；牵引载运人员或货物的车辆；特殊用途。
汽车行业中开发费税务政策解读及实务应用论文
浅谈汽车行业中研究开发费的税务政策解读及实务应用2011年，中国在成为全球第一大汽车市场之后，中国汽车产业步入产业升级的节点。
越来越多的自主品牌车企逐渐认识到，企业研发是企业做大做强过程中一道绕不过去的坎。
根据2010年《全球整车和零部件企业研发投入排名》统计，上海汽车2009年投入的研发费用为13.4亿元，东风汽车为19.64亿元，比亚迪汽车为10.4亿元。
我国上榜的三大企业的研发投入总和为43.4亿元，仅为列榜首的丰田汽车一年研发费用的十五分之一，后者的全年的研发费用为623.6亿元。
研发是企业保持稳健发展的动力，是企业活力的源泉。
中国品牌的汽车企业要改掉重生产而轻研发的意识，下大力气进行产品和专利技术的研发工作，这样才能使企业更加发展壮大。
研发工作的高投入和慢回报是影响企业大力投入研发的主要因素。
本文主要探讨利用国家相关的产业政策和税务政策，使企业的研发之路更加高效，企业的负担尽量减少。
广汽集团广汽研究院成立于2006年7月，是广汽集团研发体系的枢纽，是负责广汽集团新产品、新技术的总体发展规划并实施具体的研发工作，每年在研发方面的投入达十几亿元人民币。
一、研究开发费的国家优惠税务政策变革1995年中共中央国务院就下发了《中共中央国务院关于加速科技进步的决定》的文件，提出了“多渠道、多层次地增加科技投入”的规定。
2008年1月1日起生效实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及在国家税务总局在2008年十二月颁布了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知，再联系关于技术转让所得免征、减征企业所得税的相关税务规定；到此，国家对于促进企业技术研发投入及相关税务优惠已经进入税务大法，形成关于研究开发费用税务优惠的体系性规范，更加明确了国家引导企业研发投入的政策指引性。
二、研究开发费税收优惠政策的具体理解（一）企业联合开发及技术转让环节涉及的营业税的税务优惠企业的研究开发费用主要体现在两个方面，一是联合开发，一是技术转让。
探究汽车报废拆解行业的税务知识
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感谢支持！(Thank you for downloading and checking it out!)探究汽车报废拆解行业的税务知识随着我国经济的快速发展，汽车产业作为其重要组成部分，近年来呈现出快速增长的趋势。
然而，随之而来的是一系列环境问题，其中汽车报废拆解问题尤为突出。
为了保护环境、节约资源，我国政府对汽车报废拆解行业实施了一系列政策扶持，并在税务方面给予了一定的优惠政策。
本文将围绕汽车报废拆解行业的税务知识进行探究。
一、汽车报废拆解行业的税务政策概述1. 增值税优惠政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，汽车报废拆解企业销售报废汽车及其零部件，可享受增值税简易征收政策，即按照3%的征收率征收增值税。
此外，对于企业购进的用于生产报废汽车零部件的设备、材料等，可按照13%的税率抵扣进项税额。
2. 企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，汽车报废拆解企业在符合条件的情况下，可以享受企业所得税优惠。
具体包括：减半征收企业所得税、免征企业所得税等。
此外，对于企业投资建设的报废汽车拆解处理设施，还可以享受固定资产加速折旧政策。
3. 废弃物综合利用税收优惠政策根据《中华人民共和国废弃物综合利用促进法》及其实施细则，汽车报废拆解企业在废弃物综合利用方面，可以享受税收优惠政策。
具体包括：减免废弃物处理费用、给予税收优惠等。
二、汽车报废拆解行业的税务管理要点1. 合规经营汽车报废拆解企业应按照相关法律法规，办理工商注册、税务登记等手续，确保企业合法经营。
车辆购置税征收管理办法
车辆购置税征收管理办法车辆购置税征收管理办法是一项关于对购置新车辆征收税费的政策。
它旨在规范车辆购置税征收的程序和要求，保证税收的公平合理性，并推动汽车市场的健康发展。
本文将对车辆购置税征收管理办法进行详细介绍，包括征收范围、税率、征收程序等。
一、征收范围车辆购置税征收管理办法适用于全国范围内的购买新车辆的个人和单位。
无论是自用车辆、商务车辆还是租赁车辆，均需要缴纳相应的购置税。
二、税率车辆购置税的税率是根据车辆种类和排量来确定的。
根据最新的管理办法规定，一般轿车的税率为10%，而新能源车辆的税率分为两种情况，纯电动车为2%，插电式混合动力车为5%。
税率的不同旨在鼓励汽车市场向环保型和节能型发展。
三、征收程序车辆购置税的征收程序主要包括申报、核定、缴纳和发票开具。
首先，购车人在购车后需要准备相关材料并到当地车辆管理部门进行申报。
申报材料一般包括身份证、购车发票、新车合格证等。
其次，核定程序由车辆管理部门进行，以确保购置税的准确计算。
核定结果将反馈给购车人，并要求其在一定时间内缴纳购置税。
接下来，购车人需要按照核定结果进行缴纳购置税。
缴纳税款需要到指定的银行或其他征收机构进行。
最后，购置税缴纳完成后，购车人可获得购置税发票。
购车人可以作为购车凭证保存，并在相关场合使用。
四、征收管理车辆购置税的征收管理主要由税务部门和车辆管理部门共同负责。
税务部门负责征收税款的核定和管理，而车辆管理部门则负责购置税的申报、核定和征收工作。
为了加强征收管理，税务部门可以对购车人的申报信息进行核实和抽查，以查验申报信息的真实性。
如果发现虚假申报或其他异常情况，将对相关人员追究法律责任。
车辆购置税征收管理办法还规定了一些相关政策，如纳税人可以申请购置税的免征或减免，购置税的滞纳金等。
五、市场影响车辆购置税征收管理办法的实施对汽车市场产生了积极的影响。
首先，明确的税率和征收程序保证了税收的公平性和可预期性，减少了税收争议。
汽车代销与经销的税务处理不同
汽车代销与经销的税务处理不同在汽车销售行业中，代销和经销是两种常见的销售方式。
然而，这两种方式在税务处理方面存在一些差异。
本文将详细介绍汽车代销和经销的税务处理不同之处。
首先，我们需要理解汽车代销和经销的概念。
汽车代销是指汽车制造商委托第三方销售商代为销售其产品。
代销商通常是一个独立的实体，与汽车制造商签订协议，负责销售汽车，并从中获得一定的佣金。
与之相反，汽车经销是指汽车制造商将产品交给经销商进行销售，经销商以购买汽车的方式将其库存销售出去，并从中获得利润。
接下来，我们将探讨汽车代销与经销在税务处理方面的不同之处。
首先是增值税（VAT）的处理。
在代销模式下，代销商只是从汽车制造商那里收取销售佣金，不直接购买汽车。
因此，代销商不需要对销售额缴纳增值税。
相反，在经销模式下，经销商以购买汽车的方式将其销售出去，他们需要缴纳增值税。
经销商可通过向购买者收取增值税来递延缴纳的税款。
其次是所得税的处理。
在代销模式下，代销商从汽车制造商那里获得的佣金可以视为提供服务的费用，他们需要根据相关法规缴纳所得税。
代销商可以按照代销协议约定的比例和计提方式，提取一定的费用用于支付所得税。
然而，在经销模式下，经销商通过销售汽车获得利润，需要根据利润额缴纳所得税。
经销商需要具备独立的财务报表，并按照相关法规和税务要求报税。
第三，是关于消费税的处理。
消费税是一种对特定商品或服务征收的税收，根据国家或地区的规定可能存在差异。
在代销模式下，代销商不直接参与销售汽车，因此不需要缴纳消费税。
相反，在经销模式下，经销商作为交易的一方必须纳税。
此外，还需要考虑注册税和车辆购置税。
注册税是对汽车注册过程中征收的一项税费，而车辆购置税是对购买新车时征收的一项税费。
在汽车代销和经销中，这些税费通常是由客户承担的，而不是由销售商承担。
因此，汽车代销商和经销商在税务处理方面不会涉及这些费用。
总而言之，汽车代销和经销在税务处理方面存在一些明显的差异。
汽车行业税收优惠政策汇编
汽车行业税收优惠政策汇编目录一、增值税 (1)（一）小规模纳税人免征增值税 (1)（二）增值税一般纳税人增值税税率调整 (2)（三）不动产进项税额加速抵扣 (3)（四）购进国内旅客运输服务进项税额抵扣 (4)（五）增值税期末留抵税额退税 (5)（六）安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退 (6)（七）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 (9)（八）租入固定资产进项税额抵扣 (10)（九）道路、桥、闸通行费进项税额抵扣 (11)二、企业所得税 (13)（一）研发费用加计扣除 (13)（二）西部大开发优惠 (16)（三）小型微利企业所得税优惠 (17)（四）六大行业固定资产加速折旧 (18)（五）设备、器具单位价值不超过500万允许一次性计入当期成本费用…………………………………………………………19（六）高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税 (20)（七）高新技术企业职工教育经费税前扣除 (22)（八）延长高新技术企业和科技型中小企业亏损转结年限 (23)（九）提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例 (26)三、个人所得税 (27)（一）六项专项附加扣除 (27)（二）商业健康保险个人所得税税前扣除…………………29（三）非上市公司股权激励递延纳税………………………30（四）技术入股递延纳税……………………………………31（五）上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限…………………………………………………………32（六）合伙创投企业个人合伙人、天使投资个人投资抵免 (33)（七）科技成果转化现金奖励个人所得税减征 (35)（八）高新技术企业股权奖励、转增股本分期纳税 (37)（九）非货币性资产投资分期纳税 (39)（十）重庆市企业改制和科技成果转化分期纳税政策 (40)（十一）残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税……………41四、房产税、城镇土地使用税 (42)（一）纳税有困难的企业房产税、城镇土地使用税优惠 (42)（二）安置残疾人就业单位城镇土地使用税优惠 (43)（三）具备房屋功能的地下建筑物房产税优惠……………44（四）具备房屋功能的地下建筑物城镇土地使用税优惠…45五、印花税 (46)营业账簿印花税优惠 (46)六、环境保护税 (46)（一）环境保护税免税情形…………………………………46（二）环境保护税减税情形…………………………………48七、土地增值税 (49)土地增值税免税情形 (49)八、车船税 (50)节能汽车、新能源车辆船舶优惠 (50)九、车辆购置税 (53)（一）新能源汽车免征车辆购置税 (53)（二）挂车减征车辆购置税 (54)（三）长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税 (55)（四）回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税……………………………………………………………56十、契税 (56)企业、事业单位改制重组有关契税政策………………………56十一、综合性优惠政策 (58)（一）招用自主就业退役士兵优惠政策 (58)（二）重点群体创业就业优惠政策 (59)（三）增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的政策………………………………………60（四）小微企业普惠性税收减免政策 (61)（五）企业免征政府性基金 (62)附：出口退（免）税相关政策 (63)（一）出口企业的概念 (63)（二）出口货物的定义及视同出口货物的范围 (63)（三）增值税出口退税率 (64)（四）出口货物增值税退（免）税办法………………………65（五）跨境应税行为适用增值税零税率政策的规定…………66（六）提供增值税零税率的服务或者无形资产退（免）税办法的规定………………………………………………………67（七）跨境应税行为适用增值税免税政策的规定……………67（八）航天发射适用增值税零税率政策的规定……………69汽车行业税收优惠政策一、增值税（一）小规模纳税人免征增值税【享受主体】增值税小规模纳税人【优惠内容】2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
我国汽车制造业的税收状况及建议
我国汽车制造业的税收状况及建议作者：梁国锋焦洋来源：《财讯》2019年第10期摘要：汽车制造业作为制造业上的一颗明珠，它的上下游行业几乎囊括许多制造业的所有类别。
因此研究汽车制造业对整个制造业的发展，乃至整个国民经济的发展有一定的助推作用。
关键词：Eviews8.0;汽车制造企业;税负一、我国汽车制造行业现状及税收负担情况（1）我国汽车制造行业现状1.我国汽车制造行业整体情况自1931年5月31日，中国第一辆国产汽车诞生依赖，我国汽车行业得到了长足的发展。
在沪深两市上市的汽车制造企业（根据证券监督委员会行业划分）共有126家，这126家企业共有1210687名从业者。
根据汽车企业地区分布，共有23个省市拥有汽车制造企业，其中浙江省中拥有的汽车制造企业高达28家，江苏省拥有的汽车制造企业也达到了21家。
这说明我国的汽车制造企业有扎堆的趋势。
截止2017年底，我国汽车产量达到2994.20万辆，比去年同期增长了174.89万辆，汽车产量变化趋势为逐年上涨;汽车销量量达到2887.89万辆，比去年同期增长了85.07万辆，汽车销量变化趋势为逐年上涨。
2.我国汽车制造行业特点1）汽车产品数量和品种发展都非常快，但水平低，开发能力不足。
纵观我国汽车发展史，汽车的产品线越来越细，各个汽车厂商也在各自的细分领域深耕，但我国汽车制造企业的研发水平、关键零部件的制造工艺依然落后，许多厂商的发动机、变速箱都是直接从国外的汽车制造企业采购。
我国有许多汽车企业都与国外厂商有合作，在引进了国外先进的整车工艺流水线后，缺乏进一步的研发，对资源的整合力度也不够大，致使我国在汽车制造领域的弊端显露出来。
许多车型在国产化的过程中，会产生很大的技术及人力成本，当这款引进的国外先进车型能够大批量生产时，产品性能与国际上已经有了较大的落后。
总之，后续研发的能力不足造成了我国汽车制造行业产品结构不合理，产品在国际上缺乏竞争力。
2）我国个人乘用车需求旺盛。
2023年新能源汽车最新政策(完整版)
2023年新能源汽车最新政策(完整版)2023年新能源汽车最新政策2023年新能源汽车的相关政策是很多人非常关心的，对于打算购买新能源汽车的人来说，提前了解新能源汽车的最新政策是很有必要的，下面大家就和腾阅网一起了解一下2023年新能源汽车最新政策，2023年新能源汽车市场将持续增长。
为支持新能源汽车产业发展，促进汽车消费，现就延续新能源汽车免征车辆购置税政策有关事项公告如下：一、对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
二、免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)实施管理。
自《目录》发布之日起购置的，列入《目录》的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车，属于符合免税条件的新能源汽车。
三、购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
四、2023年12月31日前已列入《目录》的新能源汽车可按照本公告继续适用免征车辆购置税政策。
新能源汽车免征车辆购置税的其他事项，按照《财政部税务总局工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》(财政部税务总局工业和信息化部公告2020年第21号)、《工业和信息化部财政部税务总局关于调整免征车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》(工业和信息化部财政部税务总局公告2021年第13号)等文件有关规定执行。
2023年新能源汽车市场将持续增长2023年，全球汽车工业迎来全面电动化转型，新能源汽车销量持续攀升。
中国汽车工业协会最新数据显示，2023年1-11月，我国汽车产销分别达到2462.8万辆和2430.2万辆，同比分别增长6.1%和3.3%。
其中，新能源汽车产销分别完成625.3万辆和606.7万辆，同比均增长1倍，市场占有率达到25%。
国务院发展研究中心市场经济研究所副所长王青在接受中国经济时报记者采访时表示，回顾2023年，新能源汽车市场有4个数据让人印象深刻，分别是新能源汽车实现100%同比增速、出口实现100%增长、国内市场占有率超过25%、中国品牌市场占有率接近50%。
上海市税务局关于对出租汽车行业实行定额征收个人所得税问题的通知
上海市税务局关于对出租汽车行业实行定额征收个人
所得税问题的通知
文章属性
•【制定机关】上海市税务局
•【公布日期】1994.03.12
•【字号】沪税政二[1994]13号
•【施行日期】1994.04.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
上海市税务局关于对出租汽车行业实行
定额征收个人所得税问题的通知
（沪税政二[1994]13号1994年3月12日）根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关精神，现对本市出租汽车行业征收个人所得税的问题通知如下：按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人取得的各项应税收入，原则上均应实行查实依率征税的办法，但考虑到出租汽车行业的特殊性，实行查核征收办法有一定的困难。
因此，为了保证税款的正常征收，经研究决定：对出租汽车行业个人取得的应税收入，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，实行单车定额征收个人所得税的办法，即：桑塔纳、奥迪等车型，单车月定额征收个人所得税60元；夏利等车型，单车月定额征收个人所得税50元。
以上规定，自1994年4月1日起执行。
车购税管理办法
车购税管理办法随着生活水平的提高，人们对于汽车的需求越来越高。
而对于车辆的购置，众所周知需要缴纳车购税。
那么，车购税又是怎样管理的呢？一、车购税的定义和计算方法车购税是指个人或单位在购车时应缴纳的税款。
对于小型车（排量在1.6升及以下或长度在4米及以下）来说，车购税的计算方法是：计税价格×3%，其中，计税价格=含税销售价格-国家规定的减税和免税部分。
对于大型车（排量超过1.6升或长度超过4米），车购税的计算方法是：计税价格×5%。
二、车购税的管理机构车购税的管理属于税务部门的职责范围，具体负责车购税管理事务的是国家税务总局。
同时，各地的税务局也将负责地方车购税的管理工作。
三、车购税的缴纳时限车购税的缴纳时限一般为购车后30日内。
在此期限内，车主需要前往当地的税务机关进行缴纳。
同时需要提醒的是，如果车主在缴纳车购税时不按时缴纳或缴纳不足，将会产生滞纳金。
四、车购税的减免政策针对某些特殊情况，国家税务总局也出台了车购税的减免政策。
例如，军人购车、残疾人购车等特殊群体都能够享受到相关的车购税减免政策。
此外，对于一些促进汽车行业发展的政策措施也能够享受到车购税的减免或免征。
五、车购税的管理意义车购税的管理，不仅是保障政府财政收入、监管市场经济秩序等方面的具体表现，同时也是为了维护公平竞争的市场环境。
在车购税管理的过程中，各地税务部门能够依据实际情况对不同的群体实行不同的政策措施，保障社会经济发展和人民的切身利益。
总之，车购税作为一项重要的税收，其管理工作至关重要。
在管理工作中，不仅需要加大执法力度，同时更要在政策设计和资源配置方面有所改进，使其更好地服务于社会经济发展。
销售车辆避税措施方案
一、背景随着我国经济的快速发展，汽车行业成为了我国国民经济的重要支柱产业。
然而，在激烈的市场竞争中，汽车销售企业面临较高的税负压力。
为降低税负，提高企业盈利能力，本文针对销售车辆避税措施提出以下方案。
二、避税措施1. 合理选择销售方式（1）采用分期付款方式销售：对于购买力较强的消费者，企业可以采取分期付款的方式，将销售过程拆分为多个阶段，降低当期销售额，从而减少当期应纳税额。
（2）采用“预收款”销售：对于部分高端车型，企业可以采取“预收款”销售方式，即在产品发出前收取部分款项，降低当期销售额，实现延期纳税。
2. 优化销售策略（1）调整销售价格：在保证利润的前提下，适当降低销售价格，以节约增值税和消费税。
（2）关注关联交易：加强与上下游企业的合作，通过关联交易降低采购成本，从而降低销售成本。
3. 合理利用税收优惠政策（1）享受增值税减免政策：根据国家相关政策，部分企业可以享受增值税减免优惠，如新能源汽车、节能与新能源汽车等。
（2）利用企业所得税优惠：企业可以通过加大研发投入、购置环保设备等方式，享受企业所得税优惠政策。
4. 优化财务核算（1）合理归集成本费用：将企业内部费用与销售费用进行合理归集，降低销售成本。
（2）加强发票管理：规范发票开具，避免因发票问题造成税务风险。
5. 合理利用税收筹划（1）采用“分期确认收入”方式：在保证合同履行的前提下，将销售收入分期确认，降低当期应纳税额。
（2）利用税收筹划软件：运用税收筹划软件，为企业提供合理避税方案。
三、实施步骤1. 制定避税方案：结合企业实际情况，制定合理的避税措施。
2. 组织培训：对财务人员进行培训，提高其避税意识和能力。
3. 落实措施：将避税措施落实到具体业务环节，确保措施的有效实施。
4. 监督检查：定期对避税措施进行监督检查，确保措施的有效性。
5. 评估效果：对避税措施的实施效果进行评估，持续优化避税方案。
四、总结通过以上避税措施，汽车销售企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高盈利能力。
汽车消费税调整的影响分析及相关政策建议
汽车消费税调整的影响分析及相关政策建议2008年9月，为促进节能减排，我国对汽车消费税再次进行调整。
然而通过分析可以看出，消费税调整所发挥的作用比较有限。
汽车节能减排问题，应从开征燃油税和加强配套措施等多方面着手解决。
标签：汽车消费税汽车消费节能减排政策建议一、汽车消费税调整的意义随着我国经济社会不断发展和进步，汽车普及所带来的能源和环保问题日益突出。
汽油消耗量大幅增加，石油资源的供需矛盾突出。
同时，机动车造成的空气污染，也逐渐成为大中城市的主要污染源。
原有汽车消费税的税率，虽然在一定程度上体现了“大排量多负税、小排量少负税”的要求，但是大排量车的税率偏低，对真正大排量和能耗高的小轿车和越野车的生产和消费缺乏调节力度。
虽然2006年国家对汽车消费税进行了一次调整，但是效果并不明显，我国汽车保有量继续大幅攀升，所造成的污染和能源安全问题十分突出，加强汽车行业的节能减排工作刻不容缓。
因此，2008年9月1日，我國再次调整汽车消费税，排气量在3.0升以上至4.0升的乘用车，税率由15%上调至25%，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；排气量在1.0升以下的乘用车，税率由3%下调至1%。
这次调整中，进一步的“扬小抑大”，体现了国家对小排量车的鼓励，同时限制大排量轿车和SUV的消费，强化消费税对汽车消费的导向作用，体现税收对经济的调节作用。
二、汽车消费税调整所产生的影响分析汽车消费税调整到底会产生多大的影响？我们针对不同排量的汽车来进行分析。
先看小排量汽车。
2004年，我国排量在1.0升以下的汽车市场份额为8%。
而2008年上半年仅为6%。
为什么会出现这种状况？专家认为，购买小排量汽车的消费者收入较低，价格敏感度高，燃油价格上涨所导致的结果就是他们宁愿放弃购车而选择公交。
本次调整将排量1.0以下的轿车的消费税率由3%降为1%，但目前国内主流小排量轿车售价基本不超过5万元，税率下降带来的优惠不超过1000元，这种程度的差价，很难对消费者的购车意愿产生大的影响，不会产生明显的消费刺激作用。
车辆出口税收优惠方案文件
车辆出口税收优惠方案文件1. 背景介绍为支持国家汽车出口政策，促进国民经济发展，制定车辆出口税收优惠方案文件，旨在推动我国汽车出口市场繁荣、提升国际竞争力。
2. 税收优惠政策2.1 出口免税政策符合下列条件的车辆出口企业，相关车辆出口实际缴纳的增值税、消费税、关税等税费全部予以退还，同时减免印花税、城市维护建设税、教育费附加等其他税费：•车辆产品质量符合国家技术标准，无质量问题；•出口数量必须达到1000辆以上，并已出口至少一次；•产品品种应符合出口国家需求；•出口企业税务诚信等级为A级。
2.2 出口抵扣税款政策符合下列条件的车辆出口企业，实际缴纳的增值税、消费税、关税等税费可以按以下方式抵扣：•已申报缴纳出口货物退税的部分，可以先从应交税款中扣除；•没有申报缴纳出口货物退税的部分，可以在以后的进口环节中抵扣。
3. 优惠政策执行3.1 优惠政策申请车辆出口企业享受优惠政策应在出口前向所在地主管税务机关申报，并提供以下材料：•《汽车出口资格认证表》；•国家机关、银行、保险公司、会计师事务所等单位出具的认证汽车出口企业的证明材料；•境外车辆购买合同及发货物流单证，离境证及清关文件；•符合条件的其他证明材料。
3.2 优惠政策执行纳税人向主管税务机关申报享受车辆出口免税或者抵扣税款优惠政策的，应该经过地方税务机关稽查后给予批准，并进行核销。
纳税人向主管税务机关提出退税申请，税务机关应当在收到纳税人的申报材料后进行审查。
4. 后续评估为确保车辆出口税收优惠方案文件的实施效果，相关部门将于每年底对方案实施情况进行统计、分析，并根据实际情况适当调整优惠政策。
在实践中，如遇到车辆出口企业逃税、骗税等违法行为，将收回或者取消其享受优惠政策的资格。
5. 结语车辆出口税收优惠方案文件的实行，将有力促进我国汽车出口市场的繁荣，增强国家经济实力，提升我国汽车行业的国际竞争力。
作为车辆出口企业，必须按照方案要求严格贯彻实施，落实税收优惠政策，不得违规行为。
汽车租赁行业涉税需要交的有哪些
汽车租赁行业涉税需要交的有哪些汽车租赁按租用方式划分为：自驾租车、代驾租车(也称为陪驾租车)。
各租赁公司对这两种租车方式有各自的规定。
那么汽车租赁行业主要交哪些税呢？下面店铺就为大家解开汽车租赁行业涉税，希望能帮到你。
汽车租赁行业涉税随着生活水平的提高，为避免长途驾车劳顿，"异地飞机或高铁目的地租车"的出行模式，越来越受到人们的青睐。
互联网平台的强力推进，也成为汽车租赁服务行业快速发展的催化剂。
因省力、省事、省心、经济，汽车租赁行业方兴未艾。
汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划，是该行业财务管理工作的一大难点。
通过与相关从业者的沟通，初步罗列以下12个问题：一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除?二、汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务(含司机)、其他服务(如导游等)如何纳税?如何核算?三、租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税?四、租车跨区域提供劳务，纳税地点?五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税?如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税?六、汽车租赁公司纳税义务的发生时间如何确定?七、如果车辆租自个人，油费、过路费如何列支?八、如果车辆租自个人，出现故障，维修费可否列支?九、车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算?十、汽车租赁公司是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻?十一、车船税方面，是否存在减免税优惠?十二、车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠?一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除?1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。
会计成本费用确认：需取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。
所得税前扣除：需提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。
浅析我国汽车行业的税务筹划
浅析我国汽车行业的税务筹划作者：殷晓霞来源：《会计师》2010年第07期一、税务筹划的概念税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指税负最轻。
二、我国汽车行业发展现状以及税务筹划的必要性汽车行业属于技术密集型、资本密集型和规模经济行业。
可以带动整个经济链条的发展，在国民经济中处于至关重要的地位。
随着GDP的增长以及个人消费能力的增强，我国的汽车行业逐渐呈现出百花齐放的状态。
相关数据表明，2000年中国汽车在全球排名第十，产销刚刚双超200万辆，国内汽车保有量仅为1608.9万辆；2009年，汽车产销已经双超1300万辆，分别超越日本和美国一跃而成全球汽车第一大生产国和销售国。
与此同时，新能源车正蓬勃发展，中国汽车产业已经成为全球汽车产业界新的方向标。
目前我国汽车税收收入(不含增值税)余额占税收总收入的比重为2.8％。
以2008年为例，税收总收入为54203亿元，而汽车税收收入为1502亿元，其中，消费税(汽车)368亿元，车辆购置税990亿元，车船税144亿元。
汽车行业最近十年飞速增长，巨额税收不得不引起管理层的高度重视。
此外，我国政府出台了各种税收优惠政策，着力支持企业自主创新、引导和推动汽车产业重组等，为汽车行业税务筹划提供了较大的空间。
三、税务筹划的具体操作方案(一)一般纳税人与小规模纳税人的认定《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定了对小规模纳税人标准的认定，为纳税人税务筹划提供了空间。
截至2009年底，我国共有8000多家汽车零部件企业，呈现普遍弱、小、散的行业特征。
因此，规模较小的汽车零部件企业在增值税纳税人身份上有一定的选择余地。
汽车销售行业销售环节税务风险分析
汽车销售行业销售环节税务风险分析首先，汽车销售环节涉及到的主要税务风险之一是增值税风险。
在汽车销售过程中，参与者需要缴纳增值税，但由于汽车销售涉及到复杂的交易环节，如分期付款、租赁等方式，容易引发增值税计算不准确、缺少必要的凭证和账务记录等问题。
另外，由于企业之间可能存在未开票、虚开发票等行为，增值税纳税义务人可能面临税务稽查和处罚的风险。
针对增值税风险，企业可以采取以下防范措施：首先，建立完善的会计核算制度和内部控制制度，确保业务的真实性和准确性，并保存好相关凭证和账务记录，以便税务部门核查。
其次，合理规划企业的销售模式，确保符合相关法规和政策，并妥善处理分期付款、租赁等复杂交易环节。
最后，加强与合作伙伴的沟通与合作，确保发票的真实、准确性，避免涉及虚开、未开票等问题。
其次，汽车销售环节涉及到的另一个主要税务风险是企业所得税风险。
汽车销售企业的利润是企业所得税的基础，但由于汽车销售具有季节性和波动性，有可能导致企业所得税的计算和申报存在困难。
此外，企业可能存在利润转移、虚拟总部等避税行为，导致企业所得税减少，进而面临税务风险。
针对企业所得税风险，企业可以采取以下防范措施：首先，合理规划企业的财务结构和运营模式，确保企业的利润的真实性和准确性。
其次，加强对企业所得税政策和法规的了解和掌握，确保企业合法享受相应的减免税政策。
另外，加强与税务部门的沟通与合作，及时了解相关法规和政策的变化，确保企业申报的准确性和合规性。
最后，汽车销售环节还涉及到其他税务风险，如消费税、车船税等。
消费税是汽车销售过程中需要缴纳的相关税费，而车船税是对所有汽车进行税收调节的一项税收政策。
在这两个方面，企业需要遵守相关法规和政策，确保税费的及时缴纳，并妥善处理好相应的票据和凭证，以避免涉及违法行为和税务争议。
综上所述，汽车销售行业销售环节存在着多个税务风险，包括增值税风险、企业所得税风险以及其他税务风险。
为了应对这些风险，企业可以加强内部控制制度建设，完善会计核算和凭证管理，合理规划销售模式，加强与合作伙伴的沟通与合作，并密切关注税收政策和法规的变化。
汽车维修属于什么行业类别 增值税
汽车维修属于什么行业类别增值税汽车维修服务作为一种专业技术服务行业，在众多行业中占据着重要地位。
它既属于服务业的一部分，又涉及到对物品（汽车）的维修，因此其行业类别在税务上具有一定的特殊性。
行业类别汽车维修服务通常被归类为汽车维护保养服务行业。
随着汽车数量的不断增加，汽车维修行业也得到了快速发展。
汽车维修企业和个体工匠在市场中占据着重要地位，他们提供的服务涵盖了汽车的维修、保养、保险理赔等多方面内容。
增值税政策对于汽车维修服务企业而言，增值税是一项重要的税收政策。
增值税是一种按价值增加额征税的税收制度，适用于货物和劳务的生产和流通环节，是我国主要的税收之一。
对于从事汽车维修的企业，根据《增值税法》的规定，其主要应纳增值税的行为包括提供劳务、销售挂车等。
这些行为产生的增值税，按规定的税率计征，最终纳入国家税收。
而作为一种生产性服务行业，汽车维修服务的增值税税率一般为13%。
增值税的意义增值税作为一种间接税，对汽车维修服务行业具有一定的推动作用。
首先，增值税的征收可以为国家提供重要的税收收入，用于国家基础设施建设、社会保障等方面。
其次，增值税的征收能够规范汽车维修服务企业的经营行为，提高行业的规范化水平和竞争力。
最后，增值税的存在可以促进企业自身的发展，鼓励企业加大技术创新和服务优化力度，提升服务质量。
结语汽车维修服务行业作为一种专业技术服务行业，属于汽车维护保养服务行业类别，其纳税政策主要包括增值税。
增值税对于规范行业发展、促进企业创新有着重要意义，对于汽车维修服务企业而言也是一种发展动力。
希望我国的汽车维修服务行业能够在良好的税收政策下蓬勃发展，为广大汽车用户提供更优质的服务。
车辆购置税新政给行业带来的影响
证电子信息及进口车辆电子信息和
车辆分类管理。
生产企业在上传机动车出厂合
格证时，将配置序列号作为车辆一
24
其次，机动车发票低开、虚开的
问题由来已久，特别是机动车销售统
一发票纳入增值税抵扣凭证以来，虚
开机动车销售统一发票的案件时有
发生，扰乱了机动车行业管理秩序。
《机动车发票使用办法》出台后，规范
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理:机动车销售统一发票（以下简称 与生产企业关联，并由生产企业向经 发票信息和合格证信息将在国税系
“销售发票”）保持原来不变，在票据 销商进行传递，再由最后一级经销商 统中无法自动关联，下属生产企业需
流向过程中增加了机动车增值税专 向客户开具机动车统一销售发票。
在集团系统中进行手动关联。
用发票（以下简称“增值税发票”）O
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车辆购置税新政给行业带来的影响
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中集车辆（集团）股份有限公司 胡玉山
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车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和 个人征收的一种税。随着《车辆购置税暂行条例》 的废止和《车辆购置税法》的实施，国家税务总 局、工业和信息化部、公安部三部委联合出台了多 项政策，如：“一车一票”、票证关联、配置序列 号管理、机动车减税、免税政策等。
合格证与机动车发票之间通过
场景三：一级经销商向二级经
机动车销售方按照“一车一票”
国税系统和工信部合格证系统数据 销商开具机动车增值税发票，无需关
O
原则开具“销售发票”，即一辆机动车 交互,建立票据关联，确保一车一票。
联。
只能开具一张“销售发票”，销售发票
其中,票据关联的具体过程如下：
场景四:企业向客户开具企业产
汽车行业运营与税收
税收征管主程序
评定结果 评定结果 评定结果
纳税人 自主 申报
税务机 关受理 申报
初步 审核
风险未 消除
案头 审核
风险未 消除
实地 审核
纳税评估（税收评定）
税务稽查 税款征收
法律救济
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• • • •
汽车制造业 汽车批发和零售业 汽车修理修配业 二手车行业
汽车制造业
• 汽车整车制造业（行业编号：3610）：根 据国家标准GB/T3730.1-2001，指生产由动 力装置驱动，具有四个或四个以上车轮的 非轨道承载的车辆，主要用于载运人员和/ 或货物、牵引载运人员和/或货物的车辆、 特殊用途等。
– 我国汽车消费对煤炭产业的拉动作用 – Y5=7.444+0.004x – 每当民用汽车保有量增加一万辆，煤炭产量就 会增加40万吨。2009年煤炭的平均单价为650 元/吨，平均增值税税负为12%，汽车保有量增 加一万辆，税收增加3120万元。
汽车行业的税收管理
征管工作流程变化
• 在纳税人申报纳税后，按照受理申报、纳税评估、税务 稽查、法律救济等环节，优化税收征管基本程序。
• 数据模型
– 差异率分析： – 销售毛利差异率＝（销售毛利率－行业平均 销售毛利率）/行业平均销售毛利率 – 销售毛利率＝（评估期主营业务收入—评估 期主营业务成本）/评估期主营业务收入 ×100% – 销售毛利率变动率分析： – 销售毛利率变动率＝（评估期销售毛利率－ 基期销售毛利率）/基期销售毛利率
2004
2005 2006 2007
1063.6
981.9 1482.3 1916.9
3245.9
3728.2 5092.1 7296.9
32.8
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根据中国加入WTO第18次工作组达成的协议，我国 将从2002年1月1日起执行货物贸易的相关承诺。在 货物贸易领域，汽车产品的主要关税谈判结果如下：
1、轿车 从2002年1月1日3升轿车关税将下降至50.70%，3升
以下轿车将下降至43.85%;至2006年7月1日起降至 25%。
2001.12
2001.12
中国加入WTO汽车部分谈判结果
6
三、投资管理措施谈判结果 （与汽车产业政策相关）
• 《中国加入工作组报告书》与贸易有关的投资措施部分
第203段
1、中国代表确认，自加入WTO时起，按议定书(草案)中国将全面 遵守《TRIMs》协定（《与贸易有关的投资措施协定》），不援 用其中第五条（通知及过渡期安排）。
。 用当地投入物或技术转让等间接条件的影响
2001.12
中国加入WTO汽车部分谈判结果
7
5、投资许可、进口许可证、配额和关税配额的给予应不考虑是 否存在与之竞争的中国国内供应商。
6、在与其在《WTO8定》和议定书（草案）项下义务相一致的情
况下，企业的合同自由将得到中国的尊重。 7、（国产化优惠政策入世当年就必须取消。）
减幅
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
基础税率
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006.1.1
2006.7.1
时间
2001.12
中国加入WTO汽车部分谈判结果
5
2、客车
各类客车最终税率与轿车基本相同，降税方式将从2002年1月
1日起逐年递减，至2005年1月1日降至25%。 3、载货车、专用车 载货车、专用车的降税方式与客车相同，至2005年1月1日的 最终关税分别为：载货车大部分在20~25%之间，各类专用车 大部分在9~12%之间。
《中国加入工作组报告书》国有企业和国有投资企业第49段
12、中国代表确认，中国对其领土内的个人或企业只实施、适用 或执行与WTO《与贸易有关的知识产权协定》（《TRIPS协定》 ）和《与贸易有关的投资措施协定》（《TRIMs协定》）不相抵 触的、与技术转让、生产工序或其他专有知识有关的法律、法规 或措施。并确认，技术转让的条款和条件、生产工序或其他专有 知识，特别是在投资的范围内，只需投资双方同意
《中国加入工作组报告书》技术性贸易壁垒部分 第198段（c）汽车和零部件
13、统一适用于国产和进口汽车和零部件的法律、法规和标准。 制定、公布和实施法律、法规、标准和实施条例，以建立透明的 体制，所有法律和法规将据此得以实施，从而使给予进口产品的 待遇不低于给予国产同类产品的待遇。
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中国加入WTO汽车部分谈判结果
4、摩托车 整车均从2001年1月1日的50%~60%降至30%~45%，摩托车零部 件依然维持30%的关税。 5、汽车零部件谈判结果 我国加入世贸组织,汽车零部件的关税将有较大程度的下降。 汽车零部件的关税是分别按照税则号谈判的,共涉及160多项税 则号。到2006年7月1日,汽车零部件的平均关税将从目前的25% 左右降至10%(均为简单算术平均值)。 6、其他 对于有关汽车零件关税待遇的问题，中国确认未对汽车的成套 散件和半成套散件设立关税税号。如中国设立此类税号，则关 税将不超过10%。
• (b) 对于全资中资企业，中国代表表示，虽然外商投资企业根据 其经批准的业务范围获得有限的贸易权，但是全资中资企业现需 申请此类权利，且有关主管机关在批准此国代表确认，中 ㄖ 500万元人民币，第二年降至300万元人民币， 第三年降至100万元人民币，并将在贸易权的过渡期结束时取消 审批制。
第206段
10、中国代表确认，中国还同意提高仅需在省一级政府批准的汽
车制造商的投资额限制，从现在的3000万美元提高到加入后1年
的6000万美元，加入后2年的9000万美元，加入后4年的1.5亿美元
。
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中国加入WTO汽车部分谈判结果
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11、关于汽车发动机的制造业，中国同意在加入时取消合资企业 外资股比不得超过50%的限制。
第204段
8、在讨论政府的汽车产业政策时，中国代表确认，将对这一政 策进行修正，以保证与WTO规则和原则相符。
第205段
9、中国代表补充指出，此类修正，将保证使用于汽车生产者的 、限制其生产汽车的类别、类型或车型的所有措施将逐步取消。 此类措施将在加入后2年内完全取消，从而保证汽车生产者将有 权选择他们生产汽车的类别、类型或车型。但是，各方理解，中 国政府关于类别的授权可以继续划分为载货车、客车、轻型商用 车和轿车（包括多用途车和运动用车）。
9
四、汽车及其相关服务贸易谈判结果
1、贸易权（进出口权）
《中国加入工作组报告书》第83段
中国代表确认，在3年过渡期内，中国将逐步放开贸易 权的范围和可获性。
• (a) 中国代表确认，自加入时起，中国将取消中国企业和外商投 资企业作为获得或维持进出口权的标准的任何出口实绩、贸易平 衡、外汇平衡和以往经验要求，如在进出口方面的经验。
2、并将取消外汇平衡要求、贸易平衡要求、当地含量要求和出口 实绩要求。
3、中国的主管机关将不执行包含此类要求的合同条款。 4、进口和投资的分配、允许或权利将不以国家或国家以下一级主
管机关所规定的实绩要求为条件，或者受到诸如进行研究、提供 补偿或其他形式的产业补偿包括规定类型或数量的商业机会、使
中国加入WTO汽车部分 谈判结果
忘记曾经的辉煌,迎接新的挑战.
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中国加入WTO汽车部分谈判结果
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目录
一、汽车关税谈判结果 二、非关税壁垒措施谈判结果 三、投资管理措施谈判结果（与汽车产业政策 相关） 四、汽车及其相关服务贸易谈判结果
2001.12
中国加入WTO汽车部分谈判结果
2
一、汽车关税谈判结果
中国加入WTO汽车部分谈判结果
3
表1、中国加入WTO轿车整车关税谈判结果
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中国加入WTO汽车部分谈判结果
4
表1、中国加入WTO轿车整车关税谈判结果
税率
100.00%
中国加入 WTO轿车整车关税谈判结果下降趋势图
90.00%
不足3L
80.00% 70.00%
减幅
60.00%
3L以上
50.00% 40.00%