XXXX企业内部控制及案例分析.pptx
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企业内部控制案例分析ppt课件
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
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三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
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三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
内部控制案例分析 PPT课件
企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
制人相当分散。
内部审计环境
看从 案
中三 国鹿
例
上奶 市粉 公事
分 析
司件
——
的
内
部
控
制
问
题
CONTENTS
1
三鹿集团简介
2
三鹿奶粉事件回放
3
三鹿集团破产原因分析
4
启示与反思
三 鹿
1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个 世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”
集
1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986
例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原 料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进 行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指 标，以提高内部控制的效率和效果。
三、控制活动
控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。
团
年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，
简
1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市
介
进行低成本扩张，迅速崛起
1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长
2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西 兰恒天然集团
企业内部控制案例(ppt 61页)
此外，郑百文还存在股金不实、上市公告书重大遗漏、年报信息披 露有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。同时，还发现原郑州会计师事 务所为郑百文出具了严重失实的审计报告。
2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对 该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了 罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册 会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行 政处罚。
减少刺激和引诱
企业的唯一一项社会责任，就是在 比赛规则范围内增加利润，即，无欺无 诈地进行公开和自由的竞争。
--弗里德曼
企业缺德竞争和过度竞争： ➢电信行业间“明火执仗，舞刀弄锯”破坏电 话线路； ➢中石化与中石油在河南企业的暴力冲突，酿 成3·22事件
2、员工素质
提倡对正义、公理、公德的忠诚，而非狭隘的“公司 忠诚”；公司不能置公理和正义之上。
2、风险意识薄弱
1）盲目扩张
郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，1997年上至87 .97%，1998年仍用配股的资金在 全国建立了12家配售中心，支出达2 .7亿。收入反而自1997年的70 .4亿下降到1998年的 33 .5亿，1999年资产负债率达到134 .18%， 2000年为159 .14% 。此外，郑百文配股所蓦 资金主要用于： 收购郑州灯泡厂；兼并郑州市化工厂；组建电光源公司；组建安阳 郑州百文有限公司；组建风扇制作公司。 2）信用销售
风险 评估
⑥ 会计公告
信息系统与交流
信息系统是与财务报告目标相关之 系统，用以保持相关资产和负债 的会计责任。
▪ 价值观与基本素质 ▪ 知识结构与技能 ▪ 经验及培训
3、董事会及审计委员会
企业内部控制案例分析(ppt71页).pptx
22
目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
23
第三部分 会计控制
一、内部会计控制规范的制定与实施 （一）发布和实施《内部会计控制规范》的背景
（一）《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是深入贯彻实施新《会计法》的一 项举措。
11
内部控制的概念
组织内部为实 现经营目标
采取的所有各种政策 和程序
提高组织运营 的效率及效果
保护资产完整， 保证对国家法律
法规的遵循
12
完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素
美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动 、信息与沟通、监督等五个要素构成。
（二）《内部会计控制规范》是针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单 位加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消 除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。
（三）重视和强化单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法。
（二）制定《内部会计控制规范》的总体思路
5
二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第三部分 会计控制
一、内部会计控制规范的制定与实施 （一）发布和实施《内部会计控制规范》的背景
（一）《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是深入贯彻实施新《会计法》的一 项举措。
11
内部控制的概念
组织内部为实 现经营目标
采取的所有各种政策 和程序
提高组织运营 的效率及效果
保护资产完整， 保证对国家法律
法规的遵循
12
完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素
美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动 、信息与沟通、监督等五个要素构成。
（二）《内部会计控制规范》是针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单 位加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消 除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。
（三）重视和强化单位内部控制建设是市场经济国家的通行做法。
（二）制定《内部会计控制规范》的总体思路
5
二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
内部控制案例分析.pptx
了解内部控制
了解的目的：评价“设计、执行”
了解的内容
独立审计与内部审计的比较
企业内部审计目标
编制审计详细提纲
了解内部控制的方法（具体程序）
记录对内部控制的了解
第四节 控制测试
控制测试的含义
控制测试的要求
控制测试的性质
控制测试的时间
控制测试的范围
确定要测试范围的程序
小型超市内控目标1
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章
内部控制
概要
❖ 内部控制案例分析 ❖ 内部控制 ❖ 了解内部控制 ❖ 控制测试 ❖ 管理建议书
内部控制案例分析——案例一 郑百文的警示
神话的破灭
内部控制分析
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
二内部控制方面的分析
内部控制和审计程序的关系
。2020年10月17日星期六下午12时59分1秒12:59:0120.10.17 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年10月下午12时59分20.10.1712:59October 17, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年10月17日星期六12时59分1秒12:59:0117 October 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时59分1秒下午12时59分12:59:0120.10.17
内部控制案例(PPT70页)
表1
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
9、 要学生做的事 ，教职 员躬亲 共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。2 1 .6.102 1.6.10 Thursd ay, Ju ne 10, 2021
10 、阅读 一切好 书如同 和过去 最杰出 的人谈 话。03: 17:240 3:17:2 403:17 6/10/2 021 3: 17:24 AM
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
9、 要学生做的事 ，教职 员躬亲 共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。2 1 .6.102 1.6.10 Thursd ay, Ju ne 10, 2021
10 、阅读 一切好 书如同 和过去 最杰出 的人谈 话。03: 17:240 3:17:2 403:17 6/10/2 021 3: 17:24 AM
企业内部控制ppt课件
了。
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
内部控制优化要点与案例分析ppt课件
内部控制优化要点与案例分析
6
误区4：内控主要目标是合规
加强内控的主要目的？
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控 制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制优化要点与案例分析
13
小结
• 企业在考虑风险对策时，应评估风险可能性及其 影响，以及采用对策的成本与收益。从而使剩余风 险控制在企业的风险承受范围内，或者说企业的剩 余风险是否与公司风险容量和风险承受度相一致。 （整体风险或组合风险）
• 在处理特定风险时不要忽略潜在的机遇。 • 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续
案例：银行、零售企业等；浙江富丽达、奥康 不同企业的主要风险领域： • 销售、采购 • 投资、融资 • 现金、存货 • 研发…… 启示：在确定企业的高风险领域时应考虑行业
特点、经营策略、发展阶段、经营环境等
内部控制优化要点与案例分析
31
要点5：实质重于形式
案例：某些国有企业的内控制度与实效 案例：中航油（企业虽有大量成文的制度，装订精
内部控制优化要点与案例分析
16
核心概念4：体制、制度与机制 问：体制、制度和机制是一种什么样的关系？如何
判断一个公司体制和制度的优劣？为什么是民营 企业收购了VOLVE？（国企老总对李书福评论）
• 体制 • 制度 • 机制
内部控制优化要点与案例分析
17
小结
• “经济机制”一词表示一定经济机体内，各构成要 素之间相互联系和作用的关系及其功能。
• 如果资金有余，如何高效益地加以运用？比如，还贷，国 债回购，信托投资，申购新股，二级市场上股票、企业债、 可转债的投资，委托理财，提早支付供应商款项以获取现 金折扣，扩大赊销，等等。谁来做这些事？如何考核？
企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
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内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
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案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
内部控制案例分析 ppt课件
内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科 学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念， 评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控 制：
ppt课件
9
取得 华为在无形资产取得过程中的控制
1
华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
ppt课件
10
取得
华为对无形资产的验收的控制
1
在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
将 总营业额 17% 的巨额资金投入到研究开发，这一 比例甚至超过了诺基亚和思科。同时， 在筹资阶段制定并实施为财了务评建价立方案知。一识般产情况权下，中研央发资研金究的来部源有，借购入 买最先进的仪器和设备， 猎取全球最前沿的专业人才，
华为公司不惜投入 巨额的资金，将目光锁定在知识产权上，从始到终 自主开发研制产品， 生产阶段控制资金的支并付将。充知足识且及产时的权资保金是护无工形资作产渗研发透的前到提条研件究之一开，发企业的的财各务个部门阶要段确保。研发资金支付过程的高效合理。
端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
ppt课件
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取得 华为在无形资产取得过程中的控制
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华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
ppt课件
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取得
华为对无形资产的验收的控制
1
在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
将 总营业额 17% 的巨额资金投入到研究开发，这一 比例甚至超过了诺基亚和思科。同时， 在筹资阶段制定并实施为财了务评建价立方案知。一识般产情况权下，中研央发资研金究的来部源有，借购入 买最先进的仪器和设备， 猎取全球最前沿的专业人才，
华为公司不惜投入 巨额的资金，将目光锁定在知识产权上，从始到终 自主开发研制产品， 生产阶段控制资金的支并付将。充知足识且及产时的权资保金是护无工形资作产渗研发透的前到提条研件究之一开，发企业的的财各务个部门阶要段确保。研发资金支付过程的高效合理。
端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
内部控制案例PPT课件
•
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库
保管员按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，
也没有合同等相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时
入账；发票数量和实际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准
确。
•
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原
款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协 加工费当年累计发生额占销售成本的22%。 • S公司内控现状： • 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； • 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； • 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账 簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 • 要求：分析S公司的内部控制问题。
定向李某追回剩余贪污款项，未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造
银行公章，对其提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
• 要求：分析本案中的内部控制问题。
第1页/共8页
• 二、采购业务内部控制
• 国际酒店采购内控案例
•
国际酒店于2007年10月1日正式对外营业。这是一家集团公司投资成立
的涉外星级酒店。由于集团公司资金实力雄厚，因此天花板上的装饰材料以及
星球灯饰均由水晶材料雕琢而成，由公司王副总经理亲自组织从瑞士某珠宝公
司购买，货款总价150万美元。开业当天，客房入住率就达到80%以上。王
副总经理也因此受到了公司领导的赞扬。两个月后，这些高价水晶灯饰出了状
况：光泽尽失，部分金属灯杆出现锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于此
种情况，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的
内部控制分析案例沃尔玛ppt
每个人所负责的区域就是一个店每个人就是自己店的总经理先进存货控制沃尔玛总部的高速电脑与全世界沃尔玛商店连接可及时控制存货存储量超市提货单已批准提货仓库缺货通知单采购员供应商提货通知单提货清单未批准提货单库存帐提货流水帐库存报表有关部门订货单入库单催货单补充提货单提货通知单在沃尔玛总部高速电脑和各个发货中心及各家分店的电脑联接商店付款台上的激光扫描器会把每件货物的条形码输入电脑再由电脑进行分类统计
内部控制案例分析
零售巨头——沃尔玛
目录
沃尔玛行业背景 沃尔玛概况
沃尔玛发展简史 沃尔玛内控五要素现状分析 沃尔玛内部控制的分析评价 沃尔玛内部控制存在的问题
内部控制的优化措施 总结
一、行业背景
（一）全球零售业背景：
• 零售百货业尝试变革以加固市场地位：与折扣店、 超级 市场和连锁店迅猛发展形成鲜明对比的是，具有二百多年 历史的零售百货业近年来出现了全球化的衰退趋势集约营 销战略代替单体
（二）中国零售业背景：
• 中国零售行业将随着中国的进一步开放而 融入零售行业地球村
• 中国零售行业已进入连锁化时代，其形式 特点是
沃尔玛全球概况
•
沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯
色州成立。经过近四十九年的发展，沃尔玛公司已经成为世界最大的私人雇
主和连锁零售商，多次荣登《财富》杂志世界500强榜首及当选最具价值品牌。
内部控制分析评价
分析ti评tle价
营销战略分析
分析评价
SWOT分析
（一）选址方法
选址对于零售企业来说是关系到企业成败的一个重要 环节。广告、价格、顾客服务、产品及服务种类都能够随 着环境的变化较迅速地做出调整，相比之下，商店选址可 以说是零售战略组合中灵活性最差的要素，因为零售商店 的选址本身资金投入大，同时又与企业后期经营战略的制 定，以及适应消费趋向变动所作的经营决策的调整都息息 相关，很容易受到长期约束。
内部控制案例分析
零售巨头——沃尔玛
目录
沃尔玛行业背景 沃尔玛概况
沃尔玛发展简史 沃尔玛内控五要素现状分析 沃尔玛内部控制的分析评价 沃尔玛内部控制存在的问题
内部控制的优化措施 总结
一、行业背景
（一）全球零售业背景：
• 零售百货业尝试变革以加固市场地位：与折扣店、 超级 市场和连锁店迅猛发展形成鲜明对比的是，具有二百多年 历史的零售百货业近年来出现了全球化的衰退趋势集约营 销战略代替单体
（二）中国零售业背景：
• 中国零售行业将随着中国的进一步开放而 融入零售行业地球村
• 中国零售行业已进入连锁化时代，其形式 特点是
沃尔玛全球概况
•
沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯
色州成立。经过近四十九年的发展，沃尔玛公司已经成为世界最大的私人雇
主和连锁零售商，多次荣登《财富》杂志世界500强榜首及当选最具价值品牌。
内部控制分析评价
分析ti评tle价
营销战略分析
分析评价
SWOT分析
（一）选址方法
选址对于零售企业来说是关系到企业成败的一个重要 环节。广告、价格、顾客服务、产品及服务种类都能够随 着环境的变化较迅速地做出调整，相比之下，商店选址可 以说是零售战略组合中灵活性最差的要素，因为零售商店 的选址本身资金投入大，同时又与企业后期经营战略的制 定，以及适应消费趋向变动所作的经营决策的调整都息息 相关，很容易受到长期约束。
某集团内部控制与风险管理分析(PPT 29页)
“三鹿毒奶粉事件”暴露出的内
四、信息与沟通
信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。 食品安全事故的发生单位应当向事故发生地县级卫生行政部 三鹿集团“长期隐瞒问题”，既没有积极主动收集，处理和传 也没有及时向政府相关部门报告情况，更没有积极主动向社会 在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的 但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市 息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
我国乳品消费现状
中国目前年人均奶类消费量仅为７.２公斤，不到全球年人均 ０公斤的８％。据悉，国家有关部门提出，2005年全国人均奶类 斤，2010年人均饮奶量则要提高到16公斤。另外，随着学生饮用 实施，我国奶制品的消费空间将非常巨大，如果我国2亿学生中有 喝奶，这个消费量是不可想象的。农村消费市场也不可轻视，统 几年奶粉消费量有所增长，以前出现的奶粉积压现象基本缓解， 费量增大。这也充分说明，今后较长一段时期，我国对牛奶的需 ，市场前景十分广阔。北京、上海、广州等大城市液态奶的消费
“三鹿毒奶粉事件”始末
2008年9月13日，党中央、国务院启动国家重大食品安全事故I 急处置领导小组。卫生部发出通知，要求各医疗机构对患儿实行 2008年9月16日，三鹿集团党委书记田文华被免职。同时，石家 市长张发旺、市畜牧水产局局长孙任虎、市食品药品监督管理局 技术监督局局长李志国也被免职。 2008年9月17日，田文华被刑事拘留; 石家庄市市长冀纯堂被免 2008年9月18日，国家质检总局公布第109号总局令，决定自公 品免于质量监督检查管理办法》（国家质量监督检验检疫总局令 至此，实施8年之久的国检免检制度彻底被废。 截至2008年9月21日上午8时，全国因食用含三聚氰胺的奶粉导 余人，官方确认4例患儿死亡。 2008年9月22日，国家质量监督检验检疫总局局长李长江因“毒 职；河北省委常委、石家庄市委书记吴显国被免职（复职为河北 作领导小组副组长）。
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要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于
集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主
，没有必要专门组织内控培训。
——董事长吴某：
以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。
理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。
• （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。
• （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。
各经理的意见
——总经理刘某：
• （1）加强内部控制建设十分重要，可以 杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现 象的发生，这是关系到集团可持续发展的 重要举措。
• （2）集团公司内部控制建设应当抓住重 点，尤其要注重加强对控制环境、风险评 估、控制活动等内控要素方面的建设，企 业文化方面对内部控制影响较小，可不必 投入太多人力、物力。
提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 • 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 • 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制
度在内的会计管理制度 • 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部
控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 • 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全
企业内部控制及案例分析
—— 讲解
q 法律法规 － 使之不敢 q 职业道德 － 使之不愿 q 内部控制 － 使之不能
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
内部控制的认识误区
误区1：内部控制=内部控制制度 误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工 无关 误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则 误区4：内控包治百病、可解决企业一切问题
协管人事的副总经理周某：
（1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对 集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司 董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的 监督。
（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不 恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个管理过 程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念， 才能真正促进内部控制的有效实施。
理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系 内部控制建设的必要性案例 内部控制制度建设案例分析
我国企业内部控制建设发展历程
• 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 • 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原因而组建 的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行 其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公 司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权 、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子 公司重大决策应当实行集团公司总绎理审批制。
——协管人事的副总经理周某：
成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现 ，不能完全杜绝上述现象的发生。
• （2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰 当。 理由：企业文化是内部控制环境的重要组成 部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的 有效运作。
――常务副总经理张某： • （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰
当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部
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内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
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案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实部风险。
• （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事 项―律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险 承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
――总会计师李某：
• 认为对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制，不恰当。
理由：不符合内部会计控制的有关规定，重 大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人 审批。
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各种各样的
风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。