关于外商投资企业外国投资者享受再投资退税优惠政策有关问题的批复
商务部关于做好境外投资审批试点工作有关问题的通知-商合字[2003]16号
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商务部关于做好境外投资审批试点工作有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 商务部关于做好境外投资审批试点工作有关问题的通知（2003年4月28日商合字[2003]16号）北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省、宁波市、福建省、厦门市、山东省、青岛市、广东省、深圳市外经贸委(厅、局)：为加快实施“走出去”战略，支持和鼓励有比较优势的各种所有制企业对外投资，我部在北京、天津、上海、江苏、山东、浙江、广东、福建、青岛、宁波、深圳、厦门等省市进行了下放境外投资审批权限、简化境外投资审批手续的改革试点。
为确保做好此次试点工作，及时发现问题、总结经验，现将有关事项通知如下：一、各试点省市外经贸主管部门(以下简称地方主管部门)要按照试点文件的要求，认真做好境外企业审批、备案和统计工作。
地方主管部门批准设立境外企业(机构)后，应填写《境外企业(机构)申领批准证书备案表》(表样附后)并加盖公章；凭备案表和地方主管部门批复到我部(合作司)领取批准证书。
待网上发证条件成熟后，由地方主管部门代发批准证书。
二、为了解和掌握我国境外投资中出现的新情况，并购、参(换)股、境外上市、设立投资控股类境外企业和机构以及设立境外开发区、研发中心等项目，在申领批准证书时，除备案表和地方主管部门的批复外，需另附企业向地方外经贸主管部门申报的全套材料。
三、地方主管部门在对企业的批复中应明确要求其向我驻外使领馆经商机构报到登记，按时参加境外投资联合年检，及时办理外汇登记手续；境外企业股权不得以个人名义持有，如有特殊情况，确需以个人名义持有的，必须按规定在国内外办理委托协议书公证手续。
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知 国税发[2008]2
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关 于原外 商 投资 企业 的外 国投 资者再 投 资退 税政 策 的处 理 外 国投资 者从 外 商投 资企业 取 得 的税 后 利润 直接 再投 资本 企 业增 加注 册资 本 ，或者 作 为资本 投 资开 办
一
、
其他 外商 投资 企业 ．凡 在 ２ ０ ０ ７年 底 以前完 成再 投 资事 项 ，并 在 国家工 商 管理部 门完 成变 更 或注册 登 记 的 ， 可 以按照 《 中华 人 民共 和 国外 商 投资企 业 和外 国企 业 所得 税法 》及 其有 关 规定 ，给 予办理 再 投资 退 税 。对
五 、本 通知 自 ２ ０ ０ ８年 １ １ １起 执行 。 月 ３ 国务 院
二 ｏｏ七 年十 二 月二十 六 日
国家税务总局 关于外商投资企业和外国企业原有若干 税收优惠政策取消后有关事项处理 的通知
国税发 ［０８ ２ 号 ２ ０］ ３
各 省 、 自治 区 、直 辖 市和 计划单 列 市 国家 税 务局 ，广 东 、海南 省地 方税 务局 ，深 圳 市地 方税 务局 ： 根据 《 中华人 民共 和 国企业 所得 税法 》及 其实 施 条例 、 《 中华 人 民共 和 国税 收 征收 管理 法》及 其 实施 细则 和 《 国务 院关 于实施 企 业所得 税 过渡优 惠政 策 的通 知 》 （ 国发 『０ ７ ９号 ）的有关 规定 ，现 就外 商 ２ ０ 】３ 投 资企 业和外 国企业 原执 行 的若干 税 收优惠 政策 取 消后 的税 务处 理 问题通 知 如下 。
笔 生产 经 营收 入 所属 纳 税 年度 起 ，第 一 年至 第 二年 免 征 企 业所 得税 ．第 三 年至 第 五 年 按 照 ２ ％的法 定 税 ５
率减 半征 收企 业所 得税
商务部办公厅关于进一步做好外商投资企业适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策落实工作的通知
商务部办公厅关于进一步做好外商投资企业适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策落实工作的通知文章属性•【制定机关】商务部•【公布日期】2023.11.08•【文号】商办资函〔2023〕510号•【施行日期】2023.11.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】引进外资正文商务部办公厅关于进一步做好外商投资企业适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策落实工作的通知商办资函〔2023〕510号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团商务主管部门，四川省经济合作局，各自由贸易试验区、国家级经济技术开发区：为贯彻落实党中央、国务院稳外资工作部署，根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例、《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》（中发〔2010〕11号）、《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）、《国务院关于进一步做好利用外资工作的若干意见》（国发〔2010〕9号）、《国务院关于进一步优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见》（国发〔2023〕11号）及商务部、市场监管总局令2019年第2号（《外商投资信息报告办法》）等规定，经商海关总署，现就进一步做好外商投资企业（以下简称企业）适用国家鼓励发展的外商投资项目进口设备减免税政策有关落实工作通知如下：一、企业或其投资者在进行外商投资信息报告时，应真实、准确、完整地填报国家鼓励发展的外商投资项目信息，包括项目是否属于国家鼓励外商投资产业目录范围、项目内容（项目名称和具体内容）、项目性质及适用产业政策条目、项目投资总额（美元值）、项目起始年、项目截止年、项目用汇额度（美元值）等。
企业投资经营活动涉及多个项目内容的，应当按照不同项目内容分别填报上述信息；同一个项目同时适用多个国家鼓励外商投资产业目录条目的，适用产业政策条目栏可填报多个产业政策条目。
上述信息发生变更的，企业或其投资者应按规定及时填报变更报告。
外商投资企业撤资是否追回两免三减半税收优惠问题
外商投资企业撤资是否追回两免三减半税收优惠问题《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条之规定：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。
外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。
《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发【2021】23号）第三条之规定：外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2021年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。
各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。
《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（国税发【1997】71号）第五项第一款之规定：凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定。
2.注意要点。
第一，外商投资企业经营期不低于10年方可享受税收优惠，不足10年内如果外资撤资的，需要补缴此前已经享受的税收优惠，那么什么是外资企业经营期呢？外资企业如果有停业期，是否连续算作外资的经营期限呢？在国家税务总局给富士通公司《国家税务总局办公厅关于富士康科技集团有关涉税诉求问题的函》（国税办函【2021】611号）的答复中，明确“关于经营期10年的要求，应该是实际生产经营期满10年，对于已经享受生产性外商投资企业所得税减免税优惠的企业，如其生产经营期间出现中途停业1-2年的情况，该停业期应予以剔除”。
国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税有关问题的批复
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税有关问题的批复【标 签】再投资退税,实施细则,外商投资企业【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝1996﹞113号【发文日期】1996-03-18【实施时间】1996-03-18【 有效性 】全文废止【税 种】企业所得税自2007年3月16日起，全文废止。
江苏省国家税务局： 你局《关于外商投资企业的外国投资者再投资退税问题的请示》（苏国税发［1996］50号）收悉。
关于外国投资者再投资于产品出口企业或先进技术企业，在税法规定的期限内无法提供审核证明应如何处理的问题，经研究，现明确如下： 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 根据第八十一条的规定，外商投资企业的外国投资者再投资举办产品出口企业或先进技术企业，应在再投资资金实际投入之日起1年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业或先进技术企业的证明等资料，到当地税务机关办理退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。
如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内，因各种原因而尚未得到有关部门确认为产品出口企业或先进技术企业的，税务机关应按40％的退税比例办理退税。
被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后3年内，经考核达到产品出口企业标准时，或者在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后的第1年内，经考核确认为先进技术企业时，可再按100％退税率补退其差额部分。
抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局。
一九九六年三月十八日关联知识：1.中华人民共和国企业所得税法。
中国外商投资企业和外国企业的税收优惠制度
中国外商投资企业和外国企业的税收优惠制度关键词: 中国外商投资企业和外国企业企业所得税税收优惠制度内容提要:本文从概述中国外商投资企业和外国企业税收优惠制度的总体状况出发，重点就中国外商投资企业和外国企业所得税税收优惠的法律依据及其主要内容进行了梳理和介绍，并对其在中国改革开放过程中发挥的积极作用及存在的不足进行了评析，最后指出了中国外商投资企业和外国企业所得税税收优惠制度的改革发展趋势。
编辑。
“改革”、“开放”是中国政府自1978年以来始终不渝坚持的两大基本国策，也是中国20多年来在经济建设方面取得巨大成绩的根本原因和可靠保障[1]。
为贯彻、落实对外开放的方针，引进国外资金、先进的管理经验和技术，中国政府，包括中国的中央政府和地方政府采取了多方面的政策和措施，以吸引和鼓励外商来华投资，这其中当然也包括税收优惠措施，并据此而形成了具有中国特色的涉外税收优惠制度。
一、中国现行外商投资企业和外国企业税收优惠制度的概况1994年，为适应建立社会主义市场经济体制的需要，中国实施了较为全面的财政、税收体制改革，初步形成了以流转税、所得税为主体，以财产税、资源税、行为税为辅助的复合税制体系。
这一体系包括的税种总计有25种，包括：（1）流转税类4种，含增值税、营业税、消费税和关税；（2）所得税类（收益税类）4种，含企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税（含农业特产农业税、牧业税）；（3）财产税类7种，含房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、遗产税（暂未立法开征）；（4）资源税类4种，含狭义资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税。
（5）行为税类6种，含固定资产投资方向调节税、印花税、证券交易税、城市维护建设税、筵席税、屠宰税。
上述税种中，按现行有关规定，适用于外商投资企业、外国企业的税种有15个，它们是增值税、营业税、消费税、纳税人、不同投资方式分别立法征税，难以作出符合税收管辖权国际惯例的解释；（2）依据当时的有关法律，中外合资经营企业和外资企业都是按照中国法律成立的法人实体，但中国对它们仅行使收入来源地税收管辖权，既不符合国际惯例，又难以维护国家正当的税收权益；（3）两部税法税收存在差别、税率也很不相同。
国务院关于鼓励外商投资的规定-国发[1986]95号
![国务院关于鼓励外商投资的规定-国发[1986]95号](https://img.taocdn.com/s3/m/87d1a1af64ce0508763231126edb6f1aff007191.png)
国务院关于鼓励外商投资的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于鼓励外商投资的规定（国发[1986]95号）第一条为了改善投资环境，更好地吸收外商投资，引进先进技术，提高产品质量，扩大出口外汇，发展国民经济，特制定本规定。
第二条国家鼓励外国的公司、企业和其他经济组织或者个人（以下简称外国投资者），在中国境内举办中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业（以下简称外商投资企业）。
国家对下列外商投资企业给予特别优惠：一产品主要用于出口，年度外汇总收入额减除年度生产经营外汇支出额和外国投资者汇出分得利润所需外汇额以后，外汇有结余的生产型企业（以下简称产品出口企业）；二外国投资者提供先进技术，从事新产品开发，实现产品升级代换，以增加出口创汇或者替代进口的生产型企业（以下简称先进技术企业）。
第三条产品出口企业和先进技术企业，除按照国家规定支付或者提取中方职工劳动保险、福利费用和住房补助基金外，免缴国家对职工的各项补贴。
第四条产品出口企业和先进技术企业的场地使用费，除大城市市区繁华地段外，按下列标准计收：一开发费和使用费综合计收的地区，为每年每平方米五元至二十元；二开发费一次性计收或者上述企业自行开发场地的地区，使用费最高为每年每平方米三元。
前款规定的费用，地方人民政府可以酌情在一定期限内免收。
第五条对产品出口企业和先进技术企业优先提供生产经营所需的水、电、运输条件和通信设施，按照当地国营企业收费标准计收费用。
第六条产品出口企业和先进技术企业在生产和流通过程中需要借贷的短期周转资金，以及其他必需的信贷资金，经中国银行审核后，优先贷放。
国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知
国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知国税发〔2004〕80号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实〘国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定〙（国发〔2004〕16号）的规定，现就国发〔2004〕16号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下：一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理根据〘中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则〙（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。
取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税。
凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料。
主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照〘国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知〙（国税发〔1991〕165号）的规定，给予企业相应的税收待遇。
复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税。
二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法，需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。
取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。
【老会计经验】再投资退税的会计处理
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【老会计经验】再投资退税的会计处理
外商投资企业和外国企业所得税法第十条规定：外商投资企业的外国投资者，如果将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，国家税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税款的40%。
对国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理。
外国投资者申请再投资退税时，投资企业要出具证明，明确投资资金的来源、金额和投资期限。
同时，还要递交投资协议、合同等文件副本。
再投资退税，不包括已纳的地方所得税。
例如，某中外合资企业1994年获取利润100万元。
中、外双方按投资协议分配，各占50%，已纳所得税33万元。
外国投资者1994年获取的收益为：100×50%－
100×50%×33%＝33.5（万元）
若外国投资者将所得利润30万元用于再在我国境内投资，则要退还其已缴纳税款的40%。
退税额＝［30／（1－33%）］×30%×40%＝5.3731（万元）。
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)-财税[2008]1号
![财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)-财税[2008]1号](https://img.taocdn.com/s3/m/f9b79c0e0a4e767f5acfa1c7aa00b52acec79c42.png)
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税〔2008〕1号）各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
国家税务总局关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知-国税发[1994]107号
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国家税务总局关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商
投资企业外币业务税务处理问题的通知
（１９９４年４月２１日国税发＜１９９４＞１０７号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
国家外汇管理体制改革后，由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制度对其外币帐户进行调整。
现就有关问题的税务处理明确如下：
一、企业已收到的资本金，并已按规定的记帐汇率记入有关资本帐户的，不得因汇率并轨或波动调整资本帐户帐面余额。
二、企业有关外币帐户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务）的年初余额，按照中国人民银行１９９４年１月１日公布的市场汇价进行调整，折合为记帐本位币余额。
所折合的记帐本位币余额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，在计算企业应纳税所得额时按以下方法处理：１．如为净损失，可按自１９９４年度起的五年期内平均摊销，剩余经营期限不足５年的，在剩余经营期限内平均摊销。
净损失数额较小，对企业当期应纳税所得额计算影响不大，需在１９９４年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在５年以上期间摊销的，由企业提出申请，报主管税务机关核定。
２．如为净收益，可按照５年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损，余额留待并入企业的清算收益。
——结束——。
湖北省国家税务局关于对宜昌金宝乐器制造有限公司外方2005－2006年度再投资退税的批复
湖北省国家税务局关于对宜昌金宝乐器制造有限公司外方2005－2006年度再投资退税的批复文章属性•【制定机关】湖北省国家税务局•【公布日期】2007.12.24•【字号】鄂国税函[2007]388号•【施行日期】2007.12.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文湖北省国家税务局关于对宜昌金宝乐器制造有限公司外方2005－2006年度再投资退税的批复（鄂国税函[2007]388号）宜昌市国家税务局：你局宜市国税发[2007]126号《关于香港长利国际发展有限公司再投资退税的请示》收悉。
宜昌金宝乐器制造有限公司系湖北省人民政府于2000年10月11批准，由香港长利国际发展有限公司投资兴办的独资企业，该公司投资总额1420万元港币，注册资本1000万元港币，经营期限50年，主要从事生产、销售、维修乐器及乐器配件，经营乐器技术咨询、乐器维护、保养、调律等技术培训服务。
该公司2003年投产，当年盈利，2003-2007年度属“两免三减”优惠期间。
2007年5月，该公司外方将其分得的2005-2006年度部分税后利润直接用于开办新企业，对此，批复如下：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十条、第八十一条、第八十二条的规定，经审核，同意香港长利国际发展有限公司外方，将其分得的用于直接再投资于宜昌三盈乐器制造有限公司，以增加其注册资本的税后利润的已缴税款予以退税，计2005年度税后利润6，457，629.88元人民币的已缴税款的40%计352，234.36元人民币，2006年度税后利润5，622，370.12元人民币的已缴税款的40%计306，674.73元人民币。
特此批复。
二○○七年十二月二十四日。
国家税务总局文件：关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知
据反映， 一些外商投资企业在其股权发 生转让后 ， 将
属 于股权 转 让 前 年度 实现 的利 润 分 配给 受让 股 权 的外 国
投资者 现将外国投资者以受让股权前企业实现的利润 再投资有关退还企业所得税的处理问题， 通知如下：
一
、
以受让 方式取得外商投 资企业股权的外国投 资
（ ） 二 按照 《 财政部、 国家税务总局关于外商投 资企 业从事投 资业务若干税收 问题 的通知 （ 财税字 ［９ ４ １９ ） 第 Ｏ ３ ） 定， ８号 规 可以视 同外国投资者享受再投资退税优 惠的专门从 事投资业务 的外商投资企业。
析报 告、 行业协 会资料 、 行业 专家顾 问的咨询报 告 、 贸 易金融报道 、 企业 公开财 务报告 、 竞争 对手广 告 、
产 品技术 分析、 同的供应商和顾客 、 共 竞争 对手 的前
雇 员等。
信息搜集 工作可 由本企业财会人 员完 成，也可 雇佣 外部专 门的管理咨询机构去完成 ，例如会计 师
维普资讯
（） ２ 销售合 同、 银行信用证及支付票据 ； （） ３ 企业 国内定价政策 。 ４ 企业被调查产 品的生产和销售成本 。 ． （） １ 被调查产品的生产过程和 成本 资料 ； （） ２ 企业过 去两年 被调 查产 品的利润 、 净利 润
二、外 国投资者从与其有直接 拥有或 间接拥有 或被
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
８
《 外经 贸财 会》 对 杂志 ２ ０ ０ ６年第 １ 期
地 方税 务 局 ：
同一人拥有 １０股权 关系的下列关联方受让股权 ，且按 ０％
该 关联转让方股权成本价成 交的 ，谊 外国投资者在 受让 股权后 ，以该外商投资企业分配的在 其受让股权前 实现 的利润， 中国境 内再投资 的， 在 不爱第一条规定 限制 ， 按
商务部关于外商投资举办投资性公司的规定（2015年修正）-商务部令2015年第2号
商务部关于外商投资举办投资性公司的规定（2015年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于外商投资举办投资性公司的规定（2015修正）（2004年11月17日商务部令二○○四年第22号公布根据2015年10月28日中华人民共和国商务部令2015年第2号《商务部关于修改部分规章和规范性文件的决定》修正）第一条为了促进外国投资者来华投资，引进国外先进技术和管理经验，允许外国投资者根据中国有关外国投资的法律、法规及本规定，在中国设立投资性公司。
第二条本规定中投资性公司系指外国投资者在中国以独资或与中国投资者合资的形式设立的从事直接投资的公司。
公司形式为有限责任公司或股份有限公司。
第三条申请设立投资性公司应符合下列条件：（一）1、外国投资者资信良好，拥有举办投资性公司所必需的经济实力，申请前一年该投资者的资产总额不低于四亿美元，且该投资者在中国境内已设立了外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资额超过一千万美元，或者；2、外国投资者资信良好，拥有举办投资性公司所必需的经济实力，该投资者在中国境内已设立了十个以上外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资额超过三千万美元；（二）以合资方式设立投资性公司的，中国投资者应为资信良好，拥有举办投资性公司所必需的经济实力，申请前一年该投资者的资产总额不低于一亿元人民币；申请设立投资性公司的外国投资者应为一家外国的公司、企业或经济组织，若外国投资者为两个以上的，其中应至少有一名占大股权的外国投资者符合本条第一款第（一）项的规定。
第四条符合本规定第三条第一款第（一）项规定的条件的外国投资者可以其全资拥有的子公司的名义投资设立投资性公司。
关于外商投资企业境内再投资的相关问题
关于外商投资企业境内再投资的相关问题一、境内再投资审批限制放宽关于实施《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》的通知工商外企字〔2006〕第102号各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：为了准确适用《公司法》、《公司登记管理条例》和有关外商投资的法律，保持我国利用外资法律和政策的连续性……国家工商行政管理总局、商务部、海关总署、国家外汇管理局于2006年4月24日联合印发了《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》（工商外企字〔2006〕81号，以下简称《执行意见》）。
为了更好地贯彻落实《执行意见》，现就有关事项通知如下。
一、…二、…………（三）关于外商投资的公司境内投资资格，《执行意见》根据《行政许可法》和《公司法》明确公司登记机关不再审查相应的投资资格证明。
《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》第五条和第六条不再执行。
……《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》第五条和第六条，如下：第五条：外商投资企业应符合下列条件，方可投资：1.注册资本已缴清；2.开始盈利；3.依法经营，无违法经营记录。
第六条：外商投资企业境内投资，其所累计投资额不得超过自身净资产的百分之五十；投资后，接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。
二、再投资企业的法律性质1、根据《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》规定，再投资设立的企业的经营范围是属于鼓励类或允许类领域的，则无办理审批手续，直接到工商行政部门办理登记手续，根据该法规的第八条，工商行政部门发给《企业法人营业执照》，并在企业类别栏目加注“外商投资企业投资”字样。
该法规第十五条第一款亦有类同规定。
因此，该企业并不具有《外商投资企业批准证书》，不属于外资企业。
2、根据该法规第九条、第十五条第二款，所设立的公司经营范围涉及限制类领域的，外商投资企业应按照规定的程序向省级审批机关办理审批手续，然后再到工商局办理变更登记手续。
外商投资企业的税收优惠政策
外商投资企业的税收优惠政策外商投资企业是指在中国境内设立的，由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。
外商投资企业有什么税收优惠?今天店铺整理了外商投资企业的税收优惠分享给大家，欢迎阅读!外商投资企业的税收优惠税收优惠现行外资企业所得税的优惠政策主要包括地区投资优惠、生产性投资优惠、再投资退税的优惠，以及预提税方面的优惠。
(一) 区域性的税收优惠1、经济特区的税收优惠：设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2、沿海开放城市(地区)的税收优惠：设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
3、经济技术开发区的税收优惠：设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。
4、高新技术产业开发区的税收优惠：设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(二)生产性外商投资企业的税收优惠5、生产性外商投资企业的优惠。
对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，“二免三减半”。
但属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属邓资源开采项目的，有国务院另行规定。
外商投资企业实际经营期不满10年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失的外，应当补缴已免征、减半征收的企业所得税款。
6、从事农业、林业、牧业生产投资的优惠。
从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两条规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的10年内可以继续按应纳税额减征15—30%的企业所得税。
(三)产品出口企业和先进技术企业的税收优惠7、产品出口企业：外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税的待遇。
对《企业会计制度》中有关再投资的所得税退回问题
可见在这一情况下 ， 再投资退税的承受主体是外商投
资企 业 中的 外 国投 资 者 ， 非 企 业法 人 本 身 。 税 收 实 践 而 在 中 ， 业 的外 国投 资 者发 生 再 投 资 行 为后 ， 往 向利 润 获 企 往 得 企 业 出具 退 税 委托 书 ， 委托 该 企 业 向 主管 税 务机 关 申请 退税 。 税务 机 关 接 受 申请 后 对 于符 合 条 件 并 经批 准 的 ， 由 税 务 机 关将 退 税款 退 还 到指 定 的 被委 托 企 业银 行 账 户 上 ，
应付款等。
增加注册资本 ，或者作 为资本投资开办其他外 商投资企
业 ， 营期 不 少 于 五年 的 ， 经 经投 资 者 申请 ， 务 机关 批 准 ， 税 退 还 其再 投 资 部分 已缴 纳所 得 税 的４ ％ ， ０ 国务 院 另 有 优 惠 规 定 的 ，依 照 国务 院 的规 定 办 理 ；再 投 资 不满 五年 撤 出 的 ， 当 缴 回 已退韵 税 款 。《 应 ” 中华 人 民共 和 国外 商 投资 企 业 和 外 国企 业 所 得 税 法 实 施 细 则 》第八 十条 第 一 款 的规
入 量 分别 为 ８０ ０元 、１ ，３ ，０ ２０ ０元 、１ ，０ ３９ ０元 、 １ ，０ ５０ ０元 、
１选 定 一 张 Ｅ ｃｌ 作 表 ， 单 元格 Ａ 至 Ａ ． ｘｅ工 在 ｌ ６中依 次 输 入 流 出的 现 金 和 流 入 的 现金 ，即 ： 一 ５ ，０ 、８０ ０ ００ ０ ，０ 、
（ 者单 位 ：上 海 市财 政 局会 计 处 ） 作
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海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知-署税[1999]791号
![海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知-署税[1999]791号](https://img.taocdn.com/s3/m/2252f53aabea998fcc22bcd126fff705cc175cf7.png)
海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知（署税〔１９９９〕７９１号）广东分署，各直属海关、院校：根据国务院指示精神，为了鼓励外商投资，决定进一步扩大对外商投资企业的进口税收优惠政策，经商外经贸部、国家经贸委、财政部，现就有关问题通知如下：一、对已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业（以下简称五类企业）技术改造，在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔１９９７〕３７号）的规定免征进口关税和进口环节税。
（一）享受本条免税优惠政策应符合以下条件：１、资金来源应是五类企业投资总额以外的自有资金（具体是指企业储备基金、发展基金、折旧和税后利润，下同）；２、进口商品用途：在原批准的生产经营范围内，对本企业原有设备更新（不包括成套设备和生产线）或维修；３、进口商品范围：国内不能生产或性能不能满足需要的设备（即不属于《国内投资项目不予免税的进口商品目录》的商品），以及与上述设备配套的技术、配件、备件（包括随设备进口或单独进口的）。
（二）征免税手续办理程序：１、进口证明的出具：由有关部门根据本条第（一）款第１、２点的规定出具《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》（格式见附件一），其中：鼓励类、限制乙类外商投资企业由原出具项目确认书的部门出具（１９９７年１２月３１日以前批准设立的上述企业由原审批部门出具）；外商投资研究开发中心由原审批部门（具体部门详见本通知第二条第（一）款第１点）出具；产品出口型企业和先进技术型企业由颁发《外商投资产品出口企业确认书》和《外商投资先进技术企业确认书》的外经贸部或省、自治区、直辖市、计划单列市的外经贸厅局出具。
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关于外商投资企业外国投资者享受再投资退税优惠政策有关问题
的批复
【标 签】再投资退税优惠政策
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤地税函﹝2005﹞629号
【发文日期】2005-10-31
【实施时间】2005-10-31
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
珠海市地方税务局：
你局《关于外商投资企业外国投资者享受再投资退税优惠政策的有关问题的请示》（珠地税发［2005］246号）悉。
关于外商投资企业的外国投资者享受再投资退税政策中存在的问题，经研究，现批复如下：
一、你局来文第一、二点所提的外商投资企业在一个年度的中间将其原中方的股权全部转让给外方或外方股东的部分股份转让给另一外国投资者（原外方仍然存续），年度终了后，外商投资企业分红，前述受让者将该年度从该外商投资企业分得的红利再投资于该企业的情况，能否享受再投资退税优惠政策问题。
省局认为，年度中间受让股权（或股份）的外国投资者将其从外商投资企业分得的红利再投资于该企业的，其可以享受再投资退税优惠政策的红利应是取得股权（或股份）后实际参与生产经营月份所产生的部分。
因此，应正确划分取得股权（或股份）前后的红利所得，不能正确划分的，按月份平均分摊。
二、你局来文第三点所提的对于企业在股权交易中，对未能反映股权增值的情况，不同意给予外国投资者再投资退税优惠政策的观点。
省局认为，按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函［1997］207号）规定，在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接或者间接拥有和被同一人拥有100％股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按照股权成本价转让。
因此，对于符合规定的股权交易，即使没能反映出股权增值，也应该按规定
给予享受税法规定的税收政策。
你局应加强日常的税收征管，防止正常税收流失。