初级会计实务资产讲义

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2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产

2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产

2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章资产2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章资产在会计领域中,资产是一个非常重要的概念,它是企业资产负债表中的重要组成部分。

了解资产的性质、分类、计价和确认等方面的知识,对于掌握会计实务的基本技能至关重要。

本文将结合2024年初级会计职称精讲班的讲义和相关资料,深入剖析初级会计实务第2章资产的相关内容,帮助读者更好地理解资产的定义、分类、计量和披露等方面的知识。

一、资产的定义和分类资产是指企业拥有或控制的,能够为企业带来经济利益的资源。

这些资源可以是实物资产,如房屋、机器设备等,也可以是无形资产,如专利权、商标权等。

资产还可以按照不同的分类方式进行划分,如按照流动性可分为流动资产和非流动资产;按照性质可分为金融资产和实物资产等。

二、资产的计价和确认资产的计价是指根据一定的标准和程序,对资产进行价值评估和确认的方法。

在会计实务中,资产的计价是非常重要的一环,它直接关系到企业的资产负债表和利润表的真实性、可靠性和完整性。

资产的确认则是指在资产负债表中确认哪些资产应该被列示,哪些不应该被列示。

三、资产的管理和披露资产管理是企业管理的重要组成部分,它包括对各类资产的投资、运营和维护等方面的工作。

资产披露则是企业向外界披露其资产状况的一种方式,包括资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

这些报表可以反映企业的财务状况和经营成果,帮助投资者和分析师更好地了解企业的经营状况。

总之,资产是会计实务中的一个重要概念,它对于企业的经营和发展都至关重要。

了解资产的定义、分类、计价和确认等方面的知识,可以帮助我们更好地理解企业的财务状况和经营成果。

加强资产管理,提高资产的使用效率和效益,也是企业管理的重要任务之一。

希望本文能够帮助读者更好地掌握初级会计实务第2章资产的相关知识,为今后的学习和工作打下坚实的基础。

初级会计实务讲义(1-10章)

初级会计实务讲义(1-10章)

初级会计实务讲义资产一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征:1.资产预期会给企业带来经济利益;【提示】企业筹建期间的开办费、盘亏资产等预期不会给企业带来经济利益。

2.资产应为企业拥有或控制的资源;【提示】融资租入固定资产为企业控制。

3.资产是由企业过去的交易或事项形成的。

【提示】例如,企业有购买某存货的意愿或者计划,但是购买行为尚未发生,不能确认为资产。

二、资产的确认条件将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,还要同时满足以下两个条件:第一,与该资产有关的经济利益很可能流入企业;第二,该资产的成本或者价值能够可靠地计量。

三、资产的分类(一)按是否具有实物形态,可以分为有形资产和无形资产;(二)按其来源不同,可以分为自有资产和租入资产;(三)按其流动性不同,可以分为流动资产和非流动资产。

【提示1】流动性,通常按资产的变现或耗用时间长短或负债的偿还时间长短来确定。

【提示2】关于流动性的排序,第七章会详细讲解,这里做一般了解。

货币资金(一)第一节货币资金【主要考点】1.现金的清查;2.银行存款余额调节表的编制;3.其他货币资金的内容及核算。

一、库存现金(一)现金管理制度(二)现金的账务处理1.企业可以设置“备用金”科目(或“其他应收款”科目)核算备用金;2.企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

每日终了,将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对,保证账款相符;月度终了,现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。

(三)现金的清查企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后,分别按以下情况处理:1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;账务处理如下:借:待处理财产损溢贷:库存现金经批准后,借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)管理费用(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

《初级会计实务讲义》课件

《初级会计实务讲义》课件

始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务,在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中,只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额;而在明细分类账中,则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述:利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成:营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理:期末,将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目;同时,借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目,贷记“本年利润”科目。最后,将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算,并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目, 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
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目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位,运用 专门的方法,对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。

初级会计实务讲义

初级会计实务讲义

初级会计实务讲义集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN](二)其他货币资金的账务处理【例题·单选题】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当()。

A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户借:其他货币资金——外埠存款贷:银行存款知识点2:应收及预付款项第二节应收及预付款项一、应收票据(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。

(二)应收票据的账务处理借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:银行存款贷:应收票据财务费用如果到期没有收到货款:借:应收账款贷:应收票据应收票据贴现:借:坏账准备贷:应收账款注销后又收回的:借:应收账款贷:坏账准备【例题1·分录题】2008年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为1 000 000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。

2008年末计提坏账准备,应编制如下会计分录:借:资产减值损失100 000贷:坏账准备100 000【例题2·分录题】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元,确认坏账损失时,甲公司应编制分录如下:借:坏账准备30 000贷:应收账款30 000【例题3·分录题】假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元,经减值测试,甲公司应计提120 000元坏账准备。

初级会计实务第一章 资产PPT课件

初级会计实务第一章  资产PPT课件
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类 核算和明细分类核算。银行存款日记账,根据收付款凭证,按照业务的发生顺 序逐笔登记,每日终了,应结出余额。
第一节 货币资金
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2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表” ,如没有记账错误,消除了未达账项的影响后,调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单(原始凭证)。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。账务处理如下:
短缺时: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付,以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有: 1.职工工资、津贴;
2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定,必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请 ,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核

初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产

初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产

资产的后续计量与处置
资产的后续计量
资产的后续计量是指在资产的使用过程 中,应按照一定的方法对资产的账面价 值进行调整。例如,固定资产应按照其 预计使用寿命和净残值进行折旧计提; 无形资产应按照其预计使用寿命进行摊 销等。
VS
资产的处置
资产的处置是指企业将资产以出售、转让 、报废等方式进行处理。在处置过程中, 企业应按照相关规定进行会计处理,如确 认处置损益、结转固定资产清理净损益等 。
THANKS
感谢观看
核算
其他流动资产的核算包括确认、计量、记录和报告等方面的内容。企业应按照国家有关规定,建立健 全的其他流动资产内部控制制度,确保其他流动资产的安全和完整。
03
非流动资产
长期股权投资
长期股权投资概述
长期股权投资是指企业通过购买或换取其他企业的股权,从而获得 对该企业的控制权或影响力的投资行为。
长期股权投资的分类
其他非流动资产的核算方法
其他非流动资产的核算方法包括初始计量、后续计量和处置。
04
资产的管理与核算
资产的取得与初始计量
资产的定义与分类
资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。资产分为流 动资产和非流动资产。
资产的初始计量
资产的初始计量是指在企业取得资产时,应按照其实际成本进行计量。具体而言,资产的成本包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于该资产的相关支出。
无形资产ห้องสมุดไป่ตู้核算方

无形资产的核算方法包括初始计 量、后续计量和处置。
其他非流动资产
01
其他非流动资产概述
其他非流动资产是指除长期股权投资、固定资产和无形资产以外的其他

(整理)初级会计实务财务会计讲义

(整理)初级会计实务财务会计讲义

第一章资产1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的分类:2、资产的分类【例题1:2006年多选】下列各项,属于资产必须具备的基本特征有(ABC)。

A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性第一节货币资金一、库存现金-----流动性最强的资产(一)现金管理的制度(二)现金的账务处理注意:企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

(三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过"待处理财产损溢"科目核算;1、"待处理财产损溢"科目核算内容:该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。

【注意】企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理①:发现短缺时,(审批前调账)借:待处理财产损溢贷:库存现金②:审批后,当查明原因后,分别情况处理:ⅰ:应由责任人赔偿的部分:借:其他应收款贷:待处理财产损溢ⅱ:属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理。

即:借:管理费用贷:待处理财产损溢(2)现金溢余的会计处理①:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)借:库存现金贷:待处理财产损溢②:审批后,当查明原因后,分别情况处理:ⅰ:属于应支付给有关人员或单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款ⅱ:属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”。

借:待处理财产损溢贷:营业外收入【例题2:2004年单选】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。

初级会计实务讲义笔记

初级会计实务讲义笔记

初级会计实务讲义笔记公司内部编号:(GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-一、资产的概念1、含义:过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征:(1)过去时(不是将来时)财务会计(过去时)会计管理会计(将来时)计划购买的原材料不属于资产(2)由企业拥有或控制(3)能带来经济利益(4)经济资源(不是人力资源,政治资源)例:下列属于企业资产的有( B )A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质3、分类:(1)根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券,存货,固定资产无形资产如银行存款,应收帐款等(2)按来源不同分自有资产外购自制经营租入(不属于资产)租入资产融资租入(属于资产)速动资产(货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收)票据)(3)按流动性分为流动资产其他流动资产(应收股利、应收利息、其他应收款存货、预付帐款、其他流动资产)非流动资产(固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用)下列属于流动资产的有( AC )A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金1、含义:以货币形态存在的流动资产2、内容:库存现金?银行存款其他货币资金(银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款)不包括(1)备用金(其他应收款)(2)商业汇票(可能在应收票据或应付票据)(3)现金等价物(三个月到期的债券投资)例:下列各项中是其他货币资金(BCD )A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列,它是流动性最强,变现能力最强,获利能力最弱。

4、库存现金(1)含义:存放在保险柜中,由出纳经管的货币资金。

(2)性质:资产类,增加记借方,减少记贷方,余额在借方。

初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版

初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版

第一章资产一、命题规律本章属于非常重要的内容,各种题型均会涉及,尤其是不定项选择题,本章在考试中所占分数较高,一般在30分左右。

本章经常考察综合性题目的知识点包括:交易性金融资产的核算;应收账款及其减值的核算;存货的核算、长期股权投资的核算;固定资产的核算等;此外今年还应关注新增的持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。

二、重点难点(一)货币资金1.现金清查的核算通过“待处理财产损溢”科目核算。

溢余经批准后计入“其他应付款”或“营业外收入”;短缺计入“其他应收款”或“管理费用”。

该科目在期末结账前处理完毕。

2.银行存款清查银行存款日记账与银行对账单核对,调整未达账项,编制银行存款余额调节表。

3.其他货币资金的内容(二)交易性金融资产的核算1.设置的科目:企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目;在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。

2.取得的核算(1)公允价值作为初始确认金额。

(2)交易费用计入当期“投资收益”。

(3)实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息,计入“应收股利”或“应收利息”。

3.现金股利和债券利息的处理:确认为投资收益。

4.期末计量:按公允价值计量,公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

5.处置:出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为“投资收益”。

(三)应收及预付款项1.应收账款的入账价值及其核算(1)应收账款的入账价值应收账款通常按实际发生额计价入账,但应当考虑商业折扣和现金折扣。

(2)会计处理注意:与收入的核算结合2.预付账款核算的内容(1)预付账款是企业的一项资产,核算的是采购业务;(2)预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算;(3)在资产负债表中列示,应付、预付所属明细借方余额列示在预付账款项目,贷方余额列示在应付账款项目。

3.应收款项减值(1)应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,若证明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。

2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义02第二章 资产

2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义02第二章 资产
贷:库存现金 300 报经批准处理后: 借:管理费用 120
其他应收款 180 贷:待处理财产损溢 300 以上处理中,借方“管理费用”120 元将导致营业利润减少 120 元。
清查方法 清查时间 清查单据
)、不定期
现金盘点报告单(原始凭证、可以用来调账)
典型例题:
【例题·多选题】(2018)下列各项中,关于现金溢余的会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
【答案】AB
【单选题】(2018、2017、2016)下列各项中,企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科
(3)提取现金时,应写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准,予以支
付;
(4)特殊情况必须紧急使用现金的,企业应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖
章,经开户银行审核批准后方可予以支付。
典型例题:
【例题·多选题】以下对现金收支规定的说法,正确的有( )。
A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位,应向开户银行提
资产的分类(单、多选)
按流动性
流动资 产
①货币资金、②以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、③ 应收票据、④应收账款、⑤预付款项、⑥应收利息、⑦应收股利、⑧其 他应收款、⑨存货等

①以摊余成本计量的金融资产、②以公允价值计量且其变动计入其他综
非流动
合收益的金融资产、③长期应收款、④长期股权投资、⑤投资性房地产、
银行对账:补记法。

2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)

2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)

2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理;继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析,尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽的概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明,最后,本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。

二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理;②银行存款余额调节表的编制。

2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理(1)存货初始成本的计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式;(2)存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算;②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算;③商贸企业特有的发出计价,即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。

(3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。

(4)存货跌价准备的计量;5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理;②固定资产折旧的计算及账务处理;③固定资产后续支出的会计处理;④固定资产处置的会计处理。

6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理;②无形资产摊销的会计处理;③无形资产处置的会计处理。

7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

知识点:库存现金▲▲▲(一)现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴;2.个人劳务报酬;3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;6.出差人员必须随身携带的差旅费;7.8.除企业可以现金支付的款项中的第(5)、第(6)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分,应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。

初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产

初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产
初级会计职称精讲班初级会计实务 第2章 资产
汇报人: 202X-01-03
目录
• 资产概述 • 流动资产 • 非流动资产 • 资产的管理与核算
01
资产概述
资产的定义
资产是企业拥有或控制的,预期会给 企业带来经济利益的资源。
资产通常具有实物形态,如房屋、机 器设备和存货等,但也有一些无形资 产,如专利权和商标等。
资产处置与报废
对资产的处置和报废进行核算,包括资产的出售 、转让、报废和毁损等,确保资产核算的准确性 和完整性。
资产的评估与处置
资产评估方法
选择适当的评估方法,如重置成 本法、收益现值法等,对资产进 行价值评估,为资产处置提供依 据。
资产处置程序
建立资产处置程序,包括资产评 估、处置决策、处置实施等环节 ,确保资产处置的合理性和合法 性。
存货
定义
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资,包括原材料、在产品、产成品等。
管理目标
保持合理的存货规模,以满足生产和销售的需求,同时降低存货成本和风险。
管理措施
实施科学的存货管理方法,如ABC分类法、经济订货量模型等;建立严格的内部控制制度,确保存货的 入库、出库和盘点等环节的合规性和准确性;实施定期的存货清查和评估,及时处理积压和不良存货。
04
长期股权投资的处置收益或损失在会计处理上会影响当期损益。
固定资产
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形
资产。
输标02入题
固定资产的取得成本包括买价、相关税费、运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。
01
03
固定资产的处置收益或损失在会计处理上会影响当期 损益。
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第一章资产一、货币资金1.现金清查(1)通过“待处理财产损溢”进行核算(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”2.银行存款的核对(1)未达账项(2)银行存款余额调节表的编制注意:银行存款余额调节表只是核对银行账目用的,不能作为记账依据。

3.其他货币资金的内容支付结算方式:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

二、应收及预付1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现,结合收入能做分录注意:贴息计入“财务费用”2.应收账款(1)内容(入账价值)包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

注意:结合收入、现金折扣、商业折扣的处理(2)应收账款的账务处理(取得、收回)注意:与收入结合、与坏账准备结合3.预付账款注意两点:(1)预付并入应付核算;(2)在报表上的列示4.其他应收款的内容5.应收款项减值期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额,如果大于零,为补提的;如果小于零,则为转回的。

确认坏账:发生坏账时,借记坏账准备,贷记应收账款。

已确认的坏账又收回,做一笔或两笔分录都可以。

三、交易性金融资产1.设置的科目在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户,另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账,交易费用直接计入“投资收益”注意:如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。

收到时直接借记银行存款,贷应收。

4.期末按公允价值计量,且其变动计入“当期损益”,公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

5.交易性金融资产的处置(1)确认投资收益,原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差最终计入投资收益。

(2)相应的会计处理。

四、存货1.成本的确定包括:采购成本(买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用)、加工成本和其他成本。

注意:不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。

2.发出存货的计价方法:实际成本和计划成本实际成本:先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

3.原材料的核算(1)实际成本下原材料的核算每一个单位实际成本不同,发出时用先进先出法或加权平均法、移动加权平均法发出。

(2)按计划成本核算4.包装物5.委托加工物资(1)委托加工物资的成本确定(2)委托加工物资的会计处理注意:增值税和消费税的处理6.库存商品注意:商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本,用毛利率法和售价金额法的核算都应该会。

7.存货清查(1)盘盈的存货冲减管理费用。

(2)盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用;过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款;非常损失的净损失计入到营业外支出。

8.存货减值=(成本-可变现净值)-已提跌价准备当期应提跌价五、持有至到期投资1.持有至到期投资的特点和内容特点:(1)到期日固定(2)回收金额固定或可确定(3)有明确意图和能力持有至到期。

内容:通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

2.持有至到期投资的账务处理(1)核算应设置的会计科目“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。

企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算(2)持有至到期投资的取得企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量,取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

注意:企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。

(3)持有至到期投资的利息收入企业在持有至到期投资的会计期间,应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。

在资产负债表日,按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入,应当作为投资收益进行会计处理。

摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:①扣除已偿还的本金:②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。

注意:第一,实际利率在相关金融资产预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

第二,如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小,也可以采用名义利率替代实际利率使用。

(4)持有至到期投资减值第一,减值的判定:资产负债表日,持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值的;第二,减值损失的处理:计入资产减值损失;第三,转回:在原已计提的减值准备金额内予以转回。

转回的金额计入当期损益。

(5)持有至到期投资的出售企业出售持有至到期投资时,应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理,如果对持有至到期投资计提了减值准备,还应当同时结转减值准备。

六、长期股权投资1.含义企业能够控制、共同控制或有重大影响的权益性投资;既没有控制也没有共同控制或重大影响,也不存在活跃市场,公允价值不能可靠计量的权益性投资也是作为长期股权投资核算。

2.核算方法的确定3.成本法核算(1)取得长期股权投资(2)持有期间被投资方宣告现金股利的处理(确认投资收益)4.权益法核算带明细核算:在权益法下长期股权投资总账科目下要设成本、损益调整、其他权益变动三个明细。

(1)取得(2)初始投资成本和应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额对比,如果成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整;如果小于,应借记长期股权投资—成本,贷记营业外收入。

(3)被投资单位实现净利润或发生净亏损(4)其他权益变动(5)权益法下处置长期股权投资5.长期股权投资的减值减值损失一经确认,不得转回。

七、可供出售金融资产1.可供出售金融资产的内容2.可供出售金融资产的账务处理(1)设置的会计科目设置“可供出售金融资产”、“资本公积——其他资本公积”、“投资收益”等科目。

(2)可供出售金融资产的取得企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量,取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。

注意:第一,如为债券投资,取得时的处理与持有至到期投资一致。

第二,如为权益工具,除交易费用的处理计入初始金额外,其他与交易性金融资产一致。

(3)企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理。

注意:第一,如为权益工具,被投资单位宣告派发现金股利,确认投资收益,与交易性金融资产处理一致。

第二,如为债券投资,资产负债表日确认利息收入,与持有至到期投资处理一致。

(4)在资产负债表日,可供出售金融资产应当按照公允价值计量,可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益,计入所有者权益,不构成当期利润。

(5)资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的,应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理,同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应当在原己确认的减值损失范围内转回,同时调整资产减值损失或所有者权益。

注意:第一,如果可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌,应确认发生了减值;第二,减值的一般会计处理为,按确认的减值金额,借记“资产减值损失”,贷记“可供出售金融资产—减值准备”;第三,可供出售金融资产发生减值时,应将原计入资本公积的累计损失金额转出,计入当期损益;第四,如果减值因素消失,公允价值回升,应在已确认的减值损失范围内转回,属于债券投资减值转回的计入当期损益,属于权益工具减值转回的计入资本公积。

(6)可供出售金融资产的出售企业出售可供出售金融资产,应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理,同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,由资本公积转为投资收益。

八、固定资产注意:与负债的结合,如与长期借款、应付债券结合。

1.概念和特征2.取得固定资产的核算(1)外购的固定资产需要安装的通过在建工程核算注意:增值税的抵扣(2)建造固定资产:出包、自营3.固定资产折旧折旧影响因素、折旧范围、折旧的方法4.后续支出符合固定资产的确认条件进行资本化,不符合确认条件的进行费用化。

注意:替换部分:符合固定资产确认条件的5.固定资产处置在固定资产清理科目中核算。

6.固定资产清查九、投资性房地产1.投资性房地产的范围(属于、不属于)2.投资性房地产的取得(1)入账价值:按成本计量(2)外购、自建、内部转换注意:内部转换第一,后续计量采用成本模式按存货等的科目的账面价值对应转入“投资性房地产”等科目,不会产生损益。

第二,后续计量采用公允价值模式按公允价值转入“投资性房地产——成本”,转入资产原账面价值与公允价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”(收益)或“公允价值变动损益”(损失)。

3.后续计量(1)成本模式(计提折旧或摊销、减值)(2)公允价值模式(不计提折旧或摊销,不减值,期末公允价值变动计入公允价值变动损益)(3)后续计量模式的变更成本模式转成公允价值模式按会计政策变更处理;公允价值模式不能转为成本模式。

4.投资性房地产的处置(成本模式、公允价值模式)(1)取得的处置收入计入“其他业务收入”(2)投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”注意:公允价值模式下,将已计入“公允价值变动损益”的金额转入“其他业务收入”。

十、无形资产1.无形资产的内容2.取得、摊销和处置的核算无形资产取得时自行研发的入账价值确定;摊销使用寿命是否确定;处置净损益计入“营业外收支”。

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