中级会计实务(财务报告)PPT
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三、现金流量表的内容和结构 (一)现金流量表正表——直接法 (二)现金流量表补充资料——间接法 补充资料包括三部分内容：(1)将净利 润调节为经营活动的现金流量；(2)不涉及 现金收支的投资和筹资活动；(3)现金及现 金等价物净增加情况。
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• 四、现金流量表的填列方法——分析填列法 • （一）经营活动产生的现金流量 • 1、直接法：分别现金流入和现金流出填列。 • （1）销售商品、提供劳务收到的现金 • 公式1=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收
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第一节 财务报告概述
• 一、财务报告的概念及组成
• 资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表（或称股东权益变动表）、 附注。
• 二、财务报告编制的要求
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第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的内容和结构 (一)内容
• 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的 报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。
第十九章 财务报告
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本章重点
• 1、资产负债表的内容、格式和编制方法 • 2、利润表的内容、格式和编制方法 • 3、现金流量表的内容、格式和编制方法 • 4、合并财务报表的概念和合并财务报表范围的确
定原则、合并资产负债表与合并利润表的内容、 格式和编制方法 • 5、合并现金流量表的内容、格式和编制方法 • 6、分部报告的内容、结构和编制方法 • 7、关联方的判断原则和披露要求
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第四节 现金流量表
一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业在一定会计期间现
金和现金等价物流入和流出的报表。 1、现金是指企业的库存现金、可以随时用
于支付的存款 2、现金等价物是指企业持Fra Baidu bibliotek的期限短（指
从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的（债券） 投资。
到前期的应收帐款和应收票据+当期预收帐款-当期 销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐 • 公式2=主营业务收入+销项增值税+应收帐款（期初期末）+应收票据（期初-期末） +预收帐款（期末期初） -当期计提的坏帐准备-商业汇票贴现
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• 企业2004年主营业务收入50万元，应交税 金—应交增值税（销项税）8.5万元，应收帐 款年初数10万元，年末数13万元，预收帐款 年初数5万元，年末数9万元。本期应收帐款 计提坏帐准备0.3万元.
• 1、什么是流动资产？ • 2、什么是流动负债？
（二）结构 1、我国资产负债表全部采用帐户式。 2、按流动性从大到小排列
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• 二、资产负债表的编制 根据资产、负债、所有者权益类帐户余
额编制。
• (一)“年初数”的填列方法
• “年初数”栏内各项目数字，应根据上年 末资产负债表“期末数”栏内所列数字填 列。如果本年度资产负债表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，按调整后的数 字填入本表“年初数”栏内。
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(二)“期末数”的填列方法 通过以下几种方式取得：
1.直接根据总账科目的余额填列； 2.根据几个总账科目的余额计算填列；
3.根据有关明细科目的余额计算填列； 4.根据总账科目和明细科目的余额分析 计算填列；
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵 销后的净额填列。
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第三节 利润表
一、利润表的内容和格式 利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的 报表。我国利润表基本上采用的是单步式。
为费用的利息、溢价或折价摊销等的税后 影响额； • 分母的调整项目为增加的潜在普通股，按 照可转换公司债券合同规定，可以转换为 普通股的加权平均数。
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• 2、认股权证、股份期权 • 计算稀释的每股收益时，分子的净利润金
额不变，分母应考虑可以转换的普通股股 数的加权平均数与按照当期普通股平均市 场价格能够发行的普通股股数的加权平均 数的差额。 • （三）重新计算——便于比较 • 当企业派发股票股利、公积金转增资本、 拆股或并股时，应当按调整后的股数重新 计算列报期间的每股收益。
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二、现金流量的分类
(一)经营活动产生的现金流量 包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受 劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、 交纳税款等。
(二)投资活动产生的现金流量 1、对外投资：不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。
2、对内投资：包括购建和处置固定资产、 购买和处置无形资产等长期资产。
二、利润表的编制 1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生 数；在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为 “上年同期数”栏；在编制年度报表时，应将 “本月数”栏改为“上年数”栏. 2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生 额分析填列。
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• 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附 加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值 损失+公允价值变动损益+投资收益
• 2004年销售商品、提供劳务收到的现金 =50+8.5-3+4-0.3=59.2（万元）
润÷发行在外普通股的加权平均数 • 发行在外普通股的加权平均数＝期初发行
在外普通股股数＋当期新发行普通股股数 ×已发行时间÷报告期时间－当期回购普 通股股数×已收回时间÷报告期时间
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• （二）稀释每股收益的计算 • 目前常见的潜在普通股主要包括：可转换
公司债券、认股权证和股份期权等。 • 1、可转换公司债券 • 分子的调整项目为可转换债券当期已确认
(三)筹资活动产生的现金流量 1、负债筹资：借入借款、发行债券、支付利 息、偿还本金等。
2、权益筹资：接受投资、发行股票、支付
股利
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• （2005）下列各项中，属于筹资活动产 生的现金流量的有（ ）。
• A. 支付的现金股利 • B.取得短期借款 • C.增发股票收到的现金 • D.偿还公司债券支付的现金 • 答案：BCD
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 • 净利润=利润总额-所得税费用
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• （2002）下列各项中，不会对利润表中 的营业利润产生影响的有（ ）。 A、处置短期投资
• B、转销盘亏的固定资产 C、转让无形资产的所有权
• D、计提在建工程减值准备 • 答案：BC
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• 三、每股收益的披露
• （一）基本每股收益的计算 • 基本每股收益＝归属于普通股的当期净利
三、现金流量表的内容和结构 (一)现金流量表正表——直接法 (二)现金流量表补充资料——间接法 补充资料包括三部分内容：(1)将净利 润调节为经营活动的现金流量；(2)不涉及 现金收支的投资和筹资活动；(3)现金及现 金等价物净增加情况。
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• 四、现金流量表的填列方法——分析填列法 • （一）经营活动产生的现金流量 • 1、直接法：分别现金流入和现金流出填列。 • （1）销售商品、提供劳务收到的现金 • 公式1=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收
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第一节 财务报告概述
• 一、财务报告的概念及组成
• 资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表（或称股东权益变动表）、 附注。
• 二、财务报告编制的要求
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第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的内容和结构 (一)内容
• 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的 报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。
第十九章 财务报告
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本章重点
• 1、资产负债表的内容、格式和编制方法 • 2、利润表的内容、格式和编制方法 • 3、现金流量表的内容、格式和编制方法 • 4、合并财务报表的概念和合并财务报表范围的确
定原则、合并资产负债表与合并利润表的内容、 格式和编制方法 • 5、合并现金流量表的内容、格式和编制方法 • 6、分部报告的内容、结构和编制方法 • 7、关联方的判断原则和披露要求
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第四节 现金流量表
一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业在一定会计期间现
金和现金等价物流入和流出的报表。 1、现金是指企业的库存现金、可以随时用
于支付的存款 2、现金等价物是指企业持Fra Baidu bibliotek的期限短（指
从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的（债券） 投资。
到前期的应收帐款和应收票据+当期预收帐款-当期 销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐 • 公式2=主营业务收入+销项增值税+应收帐款（期初期末）+应收票据（期初-期末） +预收帐款（期末期初） -当期计提的坏帐准备-商业汇票贴现
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• 企业2004年主营业务收入50万元，应交税 金—应交增值税（销项税）8.5万元，应收帐 款年初数10万元，年末数13万元，预收帐款 年初数5万元，年末数9万元。本期应收帐款 计提坏帐准备0.3万元.
• 1、什么是流动资产？ • 2、什么是流动负债？
（二）结构 1、我国资产负债表全部采用帐户式。 2、按流动性从大到小排列
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• 二、资产负债表的编制 根据资产、负债、所有者权益类帐户余
额编制。
• (一)“年初数”的填列方法
• “年初数”栏内各项目数字，应根据上年 末资产负债表“期末数”栏内所列数字填 列。如果本年度资产负债表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，按调整后的数 字填入本表“年初数”栏内。
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(二)“期末数”的填列方法 通过以下几种方式取得：
1.直接根据总账科目的余额填列； 2.根据几个总账科目的余额计算填列；
3.根据有关明细科目的余额计算填列； 4.根据总账科目和明细科目的余额分析 计算填列；
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵 销后的净额填列。
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第三节 利润表
一、利润表的内容和格式 利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的 报表。我国利润表基本上采用的是单步式。
为费用的利息、溢价或折价摊销等的税后 影响额； • 分母的调整项目为增加的潜在普通股，按 照可转换公司债券合同规定，可以转换为 普通股的加权平均数。
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• 2、认股权证、股份期权 • 计算稀释的每股收益时，分子的净利润金
额不变，分母应考虑可以转换的普通股股 数的加权平均数与按照当期普通股平均市 场价格能够发行的普通股股数的加权平均 数的差额。 • （三）重新计算——便于比较 • 当企业派发股票股利、公积金转增资本、 拆股或并股时，应当按调整后的股数重新 计算列报期间的每股收益。
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二、现金流量的分类
(一)经营活动产生的现金流量 包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受 劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、 交纳税款等。
(二)投资活动产生的现金流量 1、对外投资：不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。
2、对内投资：包括购建和处置固定资产、 购买和处置无形资产等长期资产。
二、利润表的编制 1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生 数；在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为 “上年同期数”栏；在编制年度报表时，应将 “本月数”栏改为“上年数”栏. 2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生 额分析填列。
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• 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附 加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值 损失+公允价值变动损益+投资收益
• 2004年销售商品、提供劳务收到的现金 =50+8.5-3+4-0.3=59.2（万元）
润÷发行在外普通股的加权平均数 • 发行在外普通股的加权平均数＝期初发行
在外普通股股数＋当期新发行普通股股数 ×已发行时间÷报告期时间－当期回购普 通股股数×已收回时间÷报告期时间
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• （二）稀释每股收益的计算 • 目前常见的潜在普通股主要包括：可转换
公司债券、认股权证和股份期权等。 • 1、可转换公司债券 • 分子的调整项目为可转换债券当期已确认
(三)筹资活动产生的现金流量 1、负债筹资：借入借款、发行债券、支付利 息、偿还本金等。
2、权益筹资：接受投资、发行股票、支付
股利
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• （2005）下列各项中，属于筹资活动产 生的现金流量的有（ ）。
• A. 支付的现金股利 • B.取得短期借款 • C.增发股票收到的现金 • D.偿还公司债券支付的现金 • 答案：BCD
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 • 净利润=利润总额-所得税费用
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• （2002）下列各项中，不会对利润表中 的营业利润产生影响的有（ ）。 A、处置短期投资
• B、转销盘亏的固定资产 C、转让无形资产的所有权
• D、计提在建工程减值准备 • 答案：BC
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• 三、每股收益的披露
• （一）基本每股收益的计算 • 基本每股收益＝归属于普通股的当期净利