公司检查工作手册

检查工作指南

检查工作指南

一、概述

（一）开展行业执业质量检查的目的和意义

中国注册会计师协会建立执业质量检查制度，组织开展行业执业质量检查，是加强行业自律治理，保障注册会计师行业健康进展的重要措施。

开展行业执业质量检查的目的和意义在于：

首先，开展执业质量检查是行业诚信建设的内在要求。近年来，国外“安稳”事件和国内“银广厦”事件等闻名公司财务欺诈案的频繁爆发，严峻地打击了社会公众对资本市场的信心，会计师行业也面临着前所未有的信任危机。尽管公司财务欺诈案的发生有着极为复杂的背景和缘故，但会计师行业的诚信问题也引起了社会各方面的广泛关注。为全面推动注册会计师行业的健康进展，重塑会计师行业的形象，恢复社会关于会计师行业的信心，中国注册会计师协会提出了以诚信建设为主线进展行业的战略方针，并得到了社会公众的一致赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设不是一句口号，而应该体现在行业建设的各个方面、

各个环节，其中特不重要的确实是要加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素养和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的行业，就会成为一句空话。因此，开展对会计师事务所执业质量的监督检查，是行业诚信建设的内在要求，是推进行业诚信建设的重要举措。

其次，开展执业质量检查是行业自律治理的客观需要。健全和完善行业自律体制，提高自律治理水平，充分发挥协会在行业治理中的作用，是各级注册会计师协会建设的重要任务。行业自律作用的发挥，关键是要建立强有力的监督约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。近年来，中注协逐步建立了诚信档案制度、注册会计师年检制度、业务报备制度、谈话提醒制度、惩戒制度、变更事务所监管制度等一系列自律监管制度，并在实践中取得了明显成效。执业质量检查制度是协会自律监管体系中不可或缺的有机组成部分，是协会自律治理的重要体现。执业质量检查制度的建立，进一步丰富和进展了协会自律监管的方式和手段，标志着协会自律治理水平和自律体制建设又迈出了重要一步。

第三，开展执业质量检查，是加强注册会计师行业监管工作的基础。当前，我国会计师行业面临的一个突出矛盾确实是多头监管。财政、审计、工商、税务、证监会等政府部门及司法机关，各自都以不同的依据，对会计师行业进行不同形式的检查、调查。多头监管、重复检查局面的产生有其复杂的缘故，行业执业质量存在着许多问题是其中的一个重要因素。解决多头监管问题也需

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要综合治理，其中关键的确实是会计师行业要把自己的情况做好。这就要求行业自觉行动起来，依靠自身的力量，通过自律检查，发觉并主动纠正自身存在的问题。行业自律检查与政府部门的监管存在着相辅相成的关系，自律检查是注册会计师行业监管体系的基础，只有通过坚持不懈的自律检查，行业的职业素养和执业质量水平得到了极大提高，赢得了社会公众和政府部门的信赖，才能减少政府部门对会计师事务所的监督检查和处理处罚。

（二）执业质量检查的依据

《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查”，依照《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、治理、协调的职能，负责监督、治理会计师事务所和注册会计师执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展执业质量的检查工作，不仅必要，也有着合法的依据，是法律给予协会的差不多职责，也是宽敞会员的共同要求。

中注协起草制定《会计师事务所执业质量检查制度》，从2003年初开始，到2004年3月正式公布，前后经历了一年多的时刻，期间研究了国内外有关行业检查的大量资料，在业内进行了深入的调查研究，检查制度征求意见稿发至全行业广泛征求意见，并在2003年9月召开的全国秘书长会议上和2004年1月专题召开的“事务所质量检查制度征求意见会”上，对征求意见稿进行了认确实讨论修改，依照业界的意见反复修改，几易其稿，最终于2004年经中注协常务理事会审定通过。因此，执业质量检查制

度的制定公布也通过了协会的法定程序。

（三）执业质量检查的特点

我国会计师行业目前存在着各种各样的检查，中注协和各地协会过去也承担行政监管职能开展行政检查，那么执业质量检查制度所规范的检查有什么特点，与其他部门的检查和协会以往开展的行政检查有什么区不？

第一，执业质量检查是行业自律性质的检查。自律检查在组织形式上的一个鲜亮特点，确实是依靠行业自身的专业力量和物力资源开展检查工作,这也是什么缘故国外通常把协会组织的检查称为同业检查的缘故。自律检查运用业界专业力量的方式在国外要紧有两种,即A所查B所、B所查C所的互查，和协会秘书处聘用注册会计师作为协会专职工作人员开展的检查。依照中国国情，执业质量检查制度提出我国检查的组织方式，要紧是从事务所临时抽调合格的注册会计师，与协会工作人员一起组成检查组开展检查。不论那种方式，行业自律检查差不多上利用行业自我力量开展的检查，并不动用社会资源，不花费纳税人的钞票，它是会计师行业的一种自觉行为，是在协会的领导、组织下，行业所主动采取的业内自助、业内自纠、业内自救的自律措施。

第二、执业质量检查最为本质的特征在于，它在指导思想上立足于以关心、教育、督促为检查的要紧目的。协会组织业内优秀的专业人士，深入到事务所现场，查阅事务所的工作底稿等业务资料，“诊断”和发觉事务所在执业质量、质量操纵等方面存在的问题和缺陷，并围绕这些问题和实际案例，与事务所有关人员进行沟通、交流和探讨，剖析存在的问题并寻求解决的方案，

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提出改进的意见和建议，从而使事务所在问题爆发、酿成审计失败事故之前，能够认识到存在的问题并有机会修正。因此，执业质量检查关怀的焦点不是事务所是否存在问题，而是着眼于既存的问题如何解决，是审计风险的事前、事中的防范、操纵与化解；执业质量检查不是对过去的问题揪住不放，严加惩处，一棍子打死，而是着眼于防止今后出现类似的问题。

执业质量检查兼具了协会监督和服务的双重功能。一方面，执业质量检查是行业自律监管的一种手段，具有监督和约束的功能，关于检查中发觉的问题和提出的改进意见、建议，被检查事务所不能置若罔闻，我行我素，拒不改进。关于那些屡教不改和问题严峻的，也要进行必要的惩戒。另一方面，执业质量检查又是一种专业交流和现场培训，是结合事务所自身的问题，由业内高水平专业人员所进行的有针对性的培训，强烈体现了协会对会员服务的精神，寓服务于监管之中。

第三，执业质量检查制度所规范的检查，不是行业清理整顿式的时期性的工作，也不是行业开展的一场临时性运动，也不同于政府部门和注册会计师协会针对公众的投诉举报或案件爆发后组织的专案调查，而是一种常规化、制度化、经常性的检查。因此，检查制度规定各级协会每年都要组织开展执业质量检查工作。协会开展的有关案件调查和专项检查，不在《会计师事务所执业质量检查制度》规范之列。

总之，以关心教育为要紧目的，建立行业执业质量检查制度，坚持不懈地开展行业执业质量的检查，将使各级注册会计师协会的监管工作从过去扑火式的案件查处的被动局面中解脱出来，变