固定资产的审计目标二
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（二）实现控制目标的关键内部控制 1.“存在”或“发生”认定——所记录的采购都已 收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利 益 （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭单后 （2）购货按正确的级别批准 （3）注销凭证以防止重要使用习题 （4）对卖方发票、验收单、订货单和请购单作 内部核查
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（一）采购交易的控制目标
1.“存在”认定——所记录的采购都已收到物品 或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 2.“完整性”认定——已发生的采购业务均已记 录 3.“准确性”、“计价和分摊”认定——所记录 的采购业务估价正确 4.“准确性”、“计价和分摊”认定——采购业 务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并 被准确汇总 5.“截止”认定——采购业务按正确的日期记录 6.“分类”认定——采购业务的分类正确
重点 ：请购单是证明有关采购交易的“发生” 认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点
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（二）订购单 1.采购部门在收到请购单后，对经过批准的请 购单发出订购单。 2.订购单内部包括商品品名、数量、价格、厂 商名称和地址、编号 3.订购单正联送交供应商，表明采购已发生 重点 ：核查订购单编号入账情况与采购交易的 “完整性”认定有关。
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（五）卖方发票、转账凭证与应付账款明细账 会计部门记录确认已验收货物和应付账款债务 1.核对发票上所记载的品名、数量、价格与订 货单，如有可能，还应与验收单 2.核对转账凭证日期与相关凭单副联日期，保 证入账及时性。
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（四）付款凭单（付款凭单制） 付款凭单，是一种授权付款的凭证。即是 一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面 证明。它与“存在”、“发生”、“完蹩性”、 “权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 付款凭单由应付凭单部门在财务部门记录 采购交易之前编制，有预先编号 所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案 中，以待日后付款。 付款凭单与付款（记帐）凭证的区别 ：付款（记帐）凭证只作为事后记账的依据， 只起分类作用。付款凭单则反映由谁批准付款、 付款金额控制多少，何时付款。
第十二章
《采购与付款循环的审计》
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第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
采购与付款循环的特性 控制测试和交易的实质性程序 应付帐款审计 固定资产审计 其他相关帐户审计
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第一节 采购与付款循环的特性
（一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单
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（一）请购单 1.由请购商品人或仓库负责人根据已列入存货 清单的项目填写 2.请购单不编号 3.请购单须经该类支出预算负责人签字批准
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二、该循环涉及的主要业务活动
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（一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出
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相关的被审计单位管理层的认 主要业务活动 对应的凭证及会计记录 定 请购商品和劳务 请购单 发生 编制订购单 订购单 完整性 验收商品 验收单、卖方发票 完整性、发生 储存已验收商品 入库单 发生 发生、准确性、计价和分摊、 编制付款凭单 付款凭单 完整性 应付账款明细账、卖方对账单、 发生、完整性、准确性、计价 确认与记录负债 转账凭证 和分摊 发生、完整性、准确性、计价 付款 付款凭证、付款凭单 和分摊 记录现金、银行存款支 发生、完整性、准确性、计价 现金日记账、银行存款日记账 江西财经大学会计学院/会计发展研究中 和分摊 出 12:00 13
一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录
二、该循环涉及的主要业务活动
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一、该循环所涉及的主要凭证和会计 记录
采购与付款交易要经过请购——订货——验 收——付款等程序
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涉及的凭证和会计记录（审计证据）
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（三）验收单 验收单由验收部门核对所验收商品与订购 单要求相符后编制 验收单可证明资产或费用以及与采购有关 的负债的“存在”或“发生”认定。 验收单的顺序编号也可证实每笔采购交易 都巳编制凭单，则与采购交易的“完整性”认 定有关。 习题
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（六）付款凭证与库存现金及银行存款日记账 出纳部门根据付款凭单付款日要求付款并 编制付款凭证，登记现金日记账与银行存款日 记账 付款凭单一经支付即立刻注销，防止重复 付款，支票存根连续编号，附在付款凭单后， 共同作为付款凭证的原始凭证。
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第二节 控制测试和交易的实质性程序
一、概述 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 四、固定资产的内部控制和控制测试
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一、概述
采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 以风险为起点的采购与付款交易控制测试
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（二）实现控制目标的关键内部控制 1.“存在”或“发生”认定——所记录的采购都已 收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利 益 （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭单后 （2）购货按正确的级别批准 （3）注销凭证以防止重要使用习题 （4）对卖方发票、验收单、订货单和请购单作 内部核查
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（一）采购交易的控制目标
1.“存在”认定——所记录的采购都已收到物品 或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 2.“完整性”认定——已发生的采购业务均已记 录 3.“准确性”、“计价和分摊”认定——所记录 的采购业务估价正确 4.“准确性”、“计价和分摊”认定——采购业 务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并 被准确汇总 5.“截止”认定——采购业务按正确的日期记录 6.“分类”认定——采购业务的分类正确
重点 ：请购单是证明有关采购交易的“发生” 认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点
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（二）订购单 1.采购部门在收到请购单后，对经过批准的请 购单发出订购单。 2.订购单内部包括商品品名、数量、价格、厂 商名称和地址、编号 3.订购单正联送交供应商，表明采购已发生 重点 ：核查订购单编号入账情况与采购交易的 “完整性”认定有关。
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（五）卖方发票、转账凭证与应付账款明细账 会计部门记录确认已验收货物和应付账款债务 1.核对发票上所记载的品名、数量、价格与订 货单，如有可能，还应与验收单 2.核对转账凭证日期与相关凭单副联日期，保 证入账及时性。
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（四）付款凭单（付款凭单制） 付款凭单，是一种授权付款的凭证。即是 一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面 证明。它与“存在”、“发生”、“完蹩性”、 “权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 付款凭单由应付凭单部门在财务部门记录 采购交易之前编制，有预先编号 所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案 中，以待日后付款。 付款凭单与付款（记帐）凭证的区别 ：付款（记帐）凭证只作为事后记账的依据， 只起分类作用。付款凭单则反映由谁批准付款、 付款金额控制多少，何时付款。
第十二章
《采购与付款循环的审计》
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第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
采购与付款循环的特性 控制测试和交易的实质性程序 应付帐款审计 固定资产审计 其他相关帐户审计
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第一节 采购与付款循环的特性
（一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单
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（一）请购单 1.由请购商品人或仓库负责人根据已列入存货 清单的项目填写 2.请购单不编号 3.请购单须经该类支出预算负责人签字批准
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二、该循环涉及的主要业务活动
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（一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出
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相关的被审计单位管理层的认 主要业务活动 对应的凭证及会计记录 定 请购商品和劳务 请购单 发生 编制订购单 订购单 完整性 验收商品 验收单、卖方发票 完整性、发生 储存已验收商品 入库单 发生 发生、准确性、计价和分摊、 编制付款凭单 付款凭单 完整性 应付账款明细账、卖方对账单、 发生、完整性、准确性、计价 确认与记录负债 转账凭证 和分摊 发生、完整性、准确性、计价 付款 付款凭证、付款凭单 和分摊 记录现金、银行存款支 发生、完整性、准确性、计价 现金日记账、银行存款日记账 江西财经大学会计学院/会计发展研究中 和分摊 出 12:00 13
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二、该循环涉及的主要业务活动
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一、该循环所涉及的主要凭证和会计 记录
采购与付款交易要经过请购——订货——验 收——付款等程序
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涉及的凭证和会计记录（审计证据）
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（三）验收单 验收单由验收部门核对所验收商品与订购 单要求相符后编制 验收单可证明资产或费用以及与采购有关 的负债的“存在”或“发生”认定。 验收单的顺序编号也可证实每笔采购交易 都巳编制凭单，则与采购交易的“完整性”认 定有关。 习题
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（六）付款凭证与库存现金及银行存款日记账 出纳部门根据付款凭单付款日要求付款并 编制付款凭证，登记现金日记账与银行存款日 记账 付款凭单一经支付即立刻注销，防止重复 付款，支票存根连续编号，附在付款凭单后， 共同作为付款凭证的原始凭证。
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第二节 控制测试和交易的实质性程序
一、概述 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 四、固定资产的内部控制和控制测试
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一、概述
采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 以风险为起点的采购与付款交易控制测试