固定资产的审计目标二
固定资产清理审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
固定资产清理审计目标和程序
(l)审计目标
①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；
②确定固定资产清理的期末余额是否正确；陆
③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符；
②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处
理是否正确；
③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否
正确；
④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调
整；
⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
工程固定资产审计实施方案
工程固定资产审计实施方案一、审计目的和背景公司是一家年轻的工程建设公司，主要经营工程建设及相关服务业务。
在日常经营中，公司购买了大量的工程固定资产，包括土地、厂房、机器设备等。
随着公司规模的扩大和业务范围的增加，工程固定资产规模也在不断增加，对于这些固定资产的管理和审计工作变得愈加重要。
本次工程固定资产审计实施的目的是为了全面了解公司工程固定资产的真实情况，规范固定资产管理，确保固定资产的安全、完整和准确，同时发现存在的问题并提出合理建议，为公司的稳健经营提供可靠的数据支持。
二、审计范围和对象审计范围涉及公司所有的工程固定资产，包括土地、厂房、机器设备等，审计对象包括公司所有的分支机构和相关部门。
三、审计内容和方法1. 审计内容（1）工程固定资产清单的审计对公司现有的固定资产清单进行审计，包括土地、厂房、机器设备等。
核对清单上的资产名称、规格、数量、原值、使用部门等信息，确认固定资产的真实情况。
（2）固定资产登记和计量的审计审计公司的固定资产登记和计量制度，了解固定资产的计量基础和依据，核对固定资产的计量记录和会计凭证，确认固定资产的计量是否符合规定和准确。
（3）固定资产的折旧和摊销的审计审计公司的固定资产折旧和摊销政策，核对折旧和摊销的计算依据和会计凭证，确认折旧和摊销的核算是否符合规定和准确。
（4）固定资产的实物盘点和验证对公司现有的固定资产进行实物盘点和验证，确认固定资产的实际情况和使用状况，发现资产损耗、闲置、报废等情况。
（5）固定资产管理制度和内部控制的审计审计公司的固定资产管理制度和内部控制措施，确认管理制度的完善程度和有效性，发现存在的制度漏洞和风险点。
2. 审计方法（1）审阅资料法通过审阅公司资产清单、登记记录、折旧汇总表、会计凭证等相关资料，进行资产信息核对、记录比对和关键数据审查。
（2）实地核实法组织实地走访公司各分支机构和相关部门，对固定资产进行实物盘点和验证，与会计记录进行比对，确认资产的实际情况和使用状况。
简述固定资产的审计目标
简述固定资产的审计目标固定资产是企业在生产经营过程中长期使用的资产，包括土地、建筑物、机器设备、运输工具等。
固定资产的审计是企业财务审计的重要组成部分，其目的是为了保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性，防范和发现企业财务风险，提高企业的经营效益。
固定资产审计的目标主要包括以下几个方面：一、确认固定资产的存在和完整性固定资产是企业的重要资产，其价值通常较高，因此审计师需要确认固定资产的存在和完整性。
审计师需要对企业的固定资产进行实地检查，核实固定资产的数量、规格、型号、使用状况等信息，以确认固定资产的存在和完整性。
二、确认固定资产的计量和评估固定资产的计量和评估是企业财务报表编制的重要环节，也是审计师审计的重点之一。
审计师需要对企业的固定资产进行计量和评估，确认固定资产的价值是否准确反映了其实际价值。
审计师需要对企业的固定资产进行折旧核算，确认折旧方法是否符合会计准则的规定，折旧率是否合理。
三、确认固定资产的所有权和使用权固定资产的所有权和使用权是企业的重要权益，审计师需要确认固定资产的所有权和使用权是否合法、有效。
审计师需要核实固定资产的产权证书、租赁合同等相关文件，确认企业是否具有固定资产的所有权和使用权。
四、确认固定资产的处置和转移固定资产的处置和转移是企业的重要经营活动，审计师需要确认固定资产的处置和转移是否符合会计准则的规定，是否合法、合规。
审计师需要核实固定资产的处置和转移的相关文件，确认企业是否按照规定程序进行处置和转移。
五、确认固定资产的风险和隐患固定资产的使用和维护存在一定的风险和隐患，审计师需要确认固定资产的风险和隐患是否得到有效控制。
审计师需要对企业的固定资产进行风险评估，确认企业是否采取了有效的风险控制措施，防范和减少固定资产的损失和损坏。
固定资产审计的目标是多方面的，既包括确认固定资产的存在和完整性，又包括确认固定资产的计量和评估，确认固定资产的所有权和使用权，确认固定资产的处置和转移，确认固定资产的风险和隐患等。
2024年固定资产投资审计处工作计划(2篇)
2024年固定资产投资审计处工作计划一、工作目标1. 提高固定资产投资审计处的工作效率和质量水平；2. 加强对固定资产投资项目的审计监督和管理；3. 提供准确、及时的审计报告，为公司决策提供依据。
二、主要任务1. 完善固定资产投资审计制度和流程；2. 审计公司各类固定资产投资项目；3. 落实审计发现的问题整改；4. 提升固定资产投资审计处的综合能力。
三、具体工作计划1. 完善固定资产投资审计制度和流程- 深入研究固定资产投资审计的相关法规、法律和审计准则，制定适应性的审计制度；- 优化审计流程，明确各环节责任和流程时间，加强与相关部门的合作和沟通。
2. 审计公司各类固定资产投资项目- 制定审计计划，明确审计范围和重点，合理安排审计资源；- 开展固定资产投资项目的审计工作，包括项目立项、预算编制、投资决策、项目实施和结算等各个环节；- 重点审计超过一定金额的投资项目，及时发现和解决问题；- 对审计过程中发现的问题和风险进行跟踪和管理，确保问题得到及时整改。
3. 落实审计发现的问题整改- 编制审计报告，准确反映审计结果和问题；- 跟踪督促被审计单位对审计报告中的问题进行整改，确保整改措施的有效实施；- 对整改措施的落实情况进行监督和评估，及时提出改进意见。
4. 提升固定资产投资审计处的综合能力- 组织员工参加相关培训和学习，提高审计理论知识和实践能力；- 强化团队合作意识，加强与其他部门的协作和沟通；- 探索新的审计方法和工具，提高审计效率和准确性。
四、工作配备1. 人员配备：- 配置一支高素质、专业水平较高的审计团队；- 组织人员进行培训和学习，提高专业知识和技能。
2. 技术配备：- 配置先进的审计软件和系统，提高审计工作效率；- 加强对审计系统的维护和更新，确保系统正常运行。
五、工作预期成果1. 完善的固定资产投资审计制度和流程，规范审计工作；2. 各类固定资产投资项目的审计工作得到落实，问题得到及时发现和整改；3. 提供准确、及时的审计报告，为公司决策提供依据；4. 提高固定资产投资审计处的综合能力，提升审计质量和效率。
固定资产审计
固定资产审计一、固定资产审计的目标1.确定固定资产是否存在2.确定固定资产的所有权，计价方法是否恰当3.确定固定资产的折旧政策是否恰当4.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯5.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当6.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整7.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当二、固定资产审计（实质性测试程序）1.固定资产增加的审计（1）外购的固定资产采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，关注增值税的处理（2）在建工程转入检查固定资产的确认时点是否合理，价值是否公允、交接手续是否齐全（3）投资者投入检查是否按投资各方确认的价值入账，确认价值是否公允，交接手续是否齐全（4）更新改造的固定资产检查其增加的原值是否符合资本化条件、是否真是。
会计处理是否正确；重新确定的折旧年限是否恰当（5）融资租赁增加获取相关的证明文件，结合长期应付款、未确认融资费用科目，检查相关的会计处理是否正确2.固定资产减少的审计（1）审查固定资产减少的合法性（2）审查由于减少固定资产数额计算的正确性，会计处理是否符合核算规定（3）结合“固定资产清理”“待处理财产损益”账户，抽查固定资产账面价值转销额是否正确（4）检查是否存在未做记录的固定资产减少业务四、累计折旧审计1.累计折旧审计目标1）确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循2）确定累计折旧增减变动的记录是否完整3）确定累计折旧的期末余额是否正确4）确定累计折旧的期末余额是否正确5）确定累计折旧的披露是否恰当2.累计折旧审计1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家财务会计制度的规定确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致3）分析程序（1）对折旧计提的总体性进行复核，方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并于上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失五、固定资产减值准备审计 1.固定资产减值准备审计目标1）确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当2）固定资产减值准备的计提是否充分3）固定资产减值准备增减变动记录是否完整4）确定固定资产减值准备期末余额是否完整5）确定固定资产减值准备的披露是否恰当2.固定资产减值准备的审计1）获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账和明细账合计核对相符2）实施实质性分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况3）实施实质性分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况4）检查被审计单位处置固定资产时原计提减值准备是否同时结转，会计处理是否正确5）检查是否存在转回固定资产减值准备的情况。
会计科目 固定资产审计报告模板
会计科目固定资产审计报告模板
审计日期：XXXX年XX月XX日至XX月XX日
一、引言
本报告旨在提供关于被审计单位固定资产的详细审计结果。
审计范围覆盖了被审计单位的所有固定资产，包括但不限于建筑物、设备、车辆和计算机硬件。
二、审计目标
本次审计的目标是对被审计单位的固定资产进行全面的评估，以确保其准确性和完整性。
具体包括：
1. 验证固定资产的账面价值是否与实际价值相符；
2. 评估固定资产的折旧政策是否符合相关会计标准；
3. 确认是否存在未记录的固定资产；
4. 检查固定资产的处置是否符合相关规定。
三、审计程序和方法
为了实现上述目标，我们采用了以下审计程序和方法：
1. 对固定资产的会计记录进行了全面的审查；
2. 对固定资产的实际状况进行了现场调查和盘点；
3. 对折旧政策进行了评估，并与行业标准进行了比较；
4. 对固定资产的处置进行了审查，确保其符合相关法规和公司政策。
四、审计发现和结论
通过本次审计，我们发现了以下问题：
1. 固定资产的账面价值与实际价值存在差异，差额约为XX 元；
2. 部分固定资产的折旧政策不符合相关会计标准；
3. 存在未记录的固定资产，总价值约为XX元；
4. 部分固定资产的处置未经适当授权。
基于以上发现，我们得出以下结论：
1. 需要对固定资产进行重新估值，以反映其实际价值；
2. 需要调整折旧政策，以符合相关会计标准；
3. 需要对未记录的固定资产进行适当记录和处理；。
固定资产审计报告p
据此，大华公司报废设备时必须同时结转已计提的固定资产减值准备，其补充的会计处理为：
二下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解
案例一：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表在建工程项目时发现，公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程—科研试验基地”科目余额为250万元。另外，公司在“其他应付款—拆迁补偿费”科目中挂账80万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度末对上述经济事项进行会计处理。
借：递延税款 237600
贷：应交税金—应交所得税 237600
借：固定资产800000
贷： 累计折旧 80000
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 482400
递延税款 237600
2001年经公司董事会批准报废该设备，该设备已提取折旧16万元，已提取减值准备2万元。大华公司对此进行的会计处理为：
借：固定资产清理640000
累计折旧 160000
贷：固定资产 800பைடு நூலகம்00
3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
案例二：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表的固定资产项目时了解到，1999年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80万元，九成新，所得税率为33%，大华公司接受捐赠设备的会计处理为：
案例一分析：《企业会计制度》第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。
固定资产管理审计计划
固定资产管理审计计划一、固定资产管理审计计划概述 (1)1.1固定资产管理审计的重要性 (1)1.2审计计划的目标设定 (2)二、固定资产管理审计的范围确定 (2)2.1固定资产的类别界定 (2)2.2相关部门与流程涵盖 (2)三、固定资产管理审计的风险评估 (2)3.1固有风险识别 (2)3.2控制风险分析 (3)四、审计方法的选择 (3)4.1传统审计方法的应用 (3)4.2现代审计技术的运用 (3)五、审计人员的组织与分工 (3)5.1人员素质要求 (3)5.2分工与协作 (4)六、审计时间安排 (4)6.1总体时间规划 (4)6.2各阶段时间分配 (4)七、审计工作底稿的编制 (5)7.1工作底稿的内容构成 (5)7.2工作底稿的编制规范 (5)八、与企业内部的沟通协调 (5)8.1与管理层的沟通 (5)8.2与各部门的沟通 (5)一、固定资产管理审计计划概述1.1固定资产管理审计的重要性固定资产是企业生产经营的重要物质基础，其管理状况直接影响企业的运营效率和财务状况。
固定资产管理审计能够保证企业固定资产的安全、完整，检查固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节是否合规合理，有助于发觉管理中的漏洞与潜在风险，提高固定资产的使用效益，为企业的战略决策提供准确的依据。
例如，通过审计可以防止固定资产的流失，避免企业因不合理的购置或处置决策而遭受经济损失。
1.2审计计划的目标设定固定资产管理审计计划的目标应围绕着对固定资产管理的全面审查。
一是合规性目标，要保证企业在固定资产相关的法律法规、会计准则等方面的遵循情况。
例如企业在固定资产折旧方法的选择上是否符合税法和会计准则要求。
二是效益性目标，评估固定资产的使用效率，是否存在闲置或过度使用的情况。
例如对生产设备的使用效率进行分析，看是否达到了预期的生产能力，是否存在可以改进的空间。
二、固定资产管理审计的范围确定2.1固定资产的类别界定在确定审计范围时，首先要对固定资产的类别进行明确界定。
待处理固定资产净损失审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
待处理固定资产净损失审计目标和程序
(l)审计目标
①确定待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；
②确定待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；
③确定待处理固定资产损溢的年末余额是否正确；
④确定待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与明细帐、
总余额核对相符；
②查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
③检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损溢，如有，应
作记录，必要时作适当调整；
④检查其有关会计处理是否符合有关规定；
⑤验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。
固定资产及累计折旧审计目标和程序
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
固定资产及累计折旧审计目标和程序
(1)审计目标
①确定固定资产是否存在；
②确定固定资产是否归被审计单位所有；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；
⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并
与明细帐和总帐的余额核对相符；
②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交
付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；
③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；
⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；
⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处
理是否正确；
⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时
间，并作出记录；
⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；
⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目项目类型复核人员日期索引号
⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
固定资产的审计目标二
4．单位应加强应付账款和应付票据的管理，由 专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应 付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员 审批后方可办理结算与支付 5．单位应建立退货管理制度。对退货条件、退 货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确 规定。及时收回退货款。 6．单位应定期与供应商核对应付账款、应付票 据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明 原因，及时处理。
（2）分类的内部核查
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
23
4.内部控制目标——“分类”认定 关键内部控制 内部控制测试
（1）采用适当的会 计科目表 （2）分类的内部核 查
（1）审查工作手册 和会计科目表 （2）检查有关凭证 上内部核查的标记
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
01江西财经大学会计学院会计发展研究中13主要业务活动对应的凭证及会计记录相关的被审计单位管理层的认发生编制订购单订购单完整性验收商品验收单卖方发票完整性发生储存已验收商品入库单发生编制付款凭单付款凭单发生准确性计价和分摊完整性确认与记录负债应付账款明细账卖方对账单转账凭证发生完整性准确性计价和分摊付款付款凭证付款凭单发生完整性准确性计价和分摊记录现金银行存款支现金日记账银行存款日记账发生完整性准确性计价和分摊05
第十二章
《采购与付款循环的审计》
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
1
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
采购与付款循环的特性 控制测试和交易的实质性程序 应付帐款审计 固定资产审计 其他相关帐户审计
资产清查工作审计方案样本（2篇）
资产清查工作审计方案样本____年度资产清查审计方案模板一、背景与目标本次审计的主要目的是对____年公司的固定资产和存货进行全面盘点与清查，以确保资产数据的精确无误，并识别存在的问题，为公司的决策制定提供可靠的数据支持。
二、审计涵盖范围1. 固定资产：包括土地、建筑、设备、交通工具等。
2. 存货：涵盖原材料、在制品、库存商品等。
三、审计目标1. 验证公司资产状况的真实性与准确性。
2. 发现并解决潜在的资产风险和问题。
3. 提供全面的资产状况评估报告。
四、审计方法1. 数据收集：收集与资产相关的各类信息，如采购、销售、库存记录等。
2. 实地核查：对固定资产进行现场检查，以确认账面记录与实际状况的一致性。
3. 存货盘点：全面盘点存货，确保数量和质量与库存记录相符。
4. 记账凭证审核：核实资产相关的会计凭证，确保符合会计准则和法规要求。
5. 采用抽样策略：根据风险评估结果，对资产进行抽样检查，以确保样本的代表性。
五、审计流程1. 制定审计计划：根据清查的时间表和范围，制定详细的审计计划，明确任务、时间表和责任分配。
2. 数据收集：与内部相关部门协作，收集相关资产信息和记录。
3. 核实固定资产：依据固定资产清单进行现场核查，验证账面记录的准确性。
4. 存货盘点：全面盘点存货，确保数量和质量的准确性。
5. 记账凭证审核：对资产相关凭证进行审核，以确认其合规性。
6. 抽样检查：根据风险评估结果，对资产进行抽样检查，确保样本的代表性。
7. 编制审计报告：根据审计结果，编制详细的审计报告，包括资产详情、发现的问题及改进建议。
六、审计时间表审计工作预计于____年XX月XX日启动，至XX月XX日完成。
七、组织架构本次审计由公司内部审计部门主导，审计部门将指派专业审计人员进行实地查看和抽样检查，并对审计结果进行分析和整合。
八、保密措施1. 审计人员需对获取的公司资产信息保密，不得向外部人员泄露。
2. 审计报告及相关文件应妥善保管，禁止未经授权的复制和传播。
固定资产审计
固定资产审计一、固定资产审计（一）固定资产的审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
（二）固定资产的实质性测试（1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。
【讲解】×（2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核；（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。
2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
……3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产（1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费（2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。
其中借款费用资本化部分以会计上规定为准。
（3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。
……4、检查固定资产减少固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏其审计要点如下：（1）检查减少固定资产的授权批准文件（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
固定资产审计
固定资产审计固定资产审计涉及到评价与企业固定资产相关的内部控制是否维护涉及并得到有效运行，并且需要执行穿行测试和控制测试等审计程序。
其审计目标包括确定固定资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否恰当、余额是否正确以及披露是否恰当等[1]。
在编制审计工作底稿时，需要获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，并复核加计是否正确，与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。
在具体执行审计程序时，首先需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，然后执行穿行测试，即检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。
如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效。
此外，审计人员还需要确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整[1]。
对于固定资产的计价和余额，审计人员需要确认计价是否恰当，余额是否正确。
最后，审计人员还需要确认固定资产的披露是否恰当。
总之，固定资产审计是一项十分重要的工作，需要审计人员进行详细、全面的审计程序，以确保企业的固定资产账面与实际情况的一致性。
那么具体怎样开展呢？1、内部控制评价：需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，评价内部控制是否有效，以提高审计工作效率和准确性。
对于固定资产的内部评价，可以考虑以下几个方面：①资产属性：固定资产包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等，具体资产属性的不同会对其使用寿命、折旧率等产生影响。
②资产维修：固定资产的正常运行需要进行维修保养，维修质量直接影响到资产的使用寿命和价值。
③折旧政策：固定资产折旧政策的制定需要根据不同资产属性和使用情况进行选择，选用合适的折旧方法能更准确地反映资产的消耗程度。
④产出效益：固定资产对企业的产出效益有重要作用，产出效率的高低也是对固定资产内部评价的重要因素之一。
固定资产管理专项审计目标和范围
固定资产管理专项审计目标和范围固定资产管理专项审计旨在对组织的固定资产管理情况进行全面、系统的审计，确保资产的合理利用、准确记录以及合规管理。
以下是可能用于固定资产管理专项审计的目标和审计范围的示例：审计目标：1.确保资产准确登记：•验证固定资产清册的准确性，确保所有固定资产都已正确登记，并与实际资产相符。
2.检查固定资产分类与计量：•审核固定资产是否按照会计准则正确分类，并确认计量方法的合规性。
3.评估固定资产使用状况：•调查资产的使用状况，包括正常使用、维修情况以及存在的闲置或报废情况。
4.审查固定资产管理流程：•评估固定资产购置、变动和报废等流程，确保其合规性和高效性。
5.验证固定资产折旧计算：•核实资产折旧计算的准确性和合规性，确认是否符合相关法规和会计准则。
6.检查固定资产盘点程序：•审核资产盘点的程序和频率，确保盘点是按计划进行并记录准确。
7.评估固定资产价值：•评估固定资产的实际价值，与账面价值进行对比，确保账面价值反映了实际价值。
8.确认资产保险覆盖：•确认固定资产是否得到适当的保险覆盖，保障资产安全。
9.检查固定资产处置程序：•审核固定资产处置的程序和记录，确保处置过程合规。
审计范围：1.资产登记记录：•确认资产登记记录的准确性和完整性。
2.固定资产清册：•审核固定资产清册，包括资产名称、型号、数量、原值等信息。
3.购置流程：•审查固定资产购置的审批程序和购置凭证。
4.资产使用记录：•调查资产的使用情况，包括使用地点、使用部门、使用状态等。
5.折旧记录：•核实折旧记录的准确性，确保折旧计算按照规定进行。
6.盘点记录：•审核资产盘点记录，确认盘点的频率和过程。
7.处置记录：•审查固定资产处置的记录和程序。
8.保险记录：•确认固定资产的保险记录，包括投保金额和保险期限。
9.维修记录：•审核维修记录，确认维修是否按照规定进行。
以上的目标和范围仅供参考，实际的固定资产管理专项审计目标和范围应根据组织的具体情况和审计需求进行调整。
固定资产审计方案
固定资产审计方案一、引言固定资产作为企业财务报表的重要组成部分，对企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
因此，定期对固定资产进行审计是保证财务报表真实可靠的一个重要环节。
本文将提出一份固定资产审计方案，以确保审计工作的高效性和严谨性。
二、审计目标1. 确保固定资产账面价值准确反映其实际价值；2. 确认固定资产的所有权和合法性；3. 确保固定资产的使用和处置符合法规和内部规定；4. 发现并纠正固定资产管理中存在的问题和风险。
三、审计流程1. 确定审计范围和时间首先，确定审计的固定资产范围，包括土地、建筑物、机械设备等。
同时，确定审计的时间周期，一般建议按年度进行审计。
2. 准备审计工作底稿根据审计目标和审计范围，准备审计工作底稿，包括审计程序、检查表格、抽样方法等。
底稿的编制应考虑到审计的全面性和有效性。
3. 开展实地调查审计人员需要走访企业的各个部门，对固定资产的实际情况进行调查和核实。
调查的重点包括固定资产的数量、质量、使用情况和存放地点等方面。
4. 核对固定资产登记簿和相关文件审计人员需要核对固定资产登记簿和相关文件，包括购买合同、验收报告、维修记录等。
核对的目的是确认固定资产的正确性和完整性。
5. 进行抽样检查为保证审计工作的可行性和高效性，审计人员可采用抽样检查的方法审计固定资产。
抽样方法可根据统计学原理进行选择，保证样本的代表性。
6. 分析审计结果根据实地调查、文件核对和抽样检查的结果，审计人员需要对固定资产的情况进行分析，发现存在的问题和风险，并提出相应的解决措施和建议。
7. 编写审计报告最后，审计人员需要根据分析结果编写审计报告，包括审计的目的、范围、方法、发现的问题和建议等。
审计报告应准确、明确、具有可读性。
四、质量控制措施为提高审计工作的质量，以下是一些质量控制措施可供参考：1. 严格遵守审计职业道德和规范，保持独立、诚实、公正的原则；2. 审计团队应由具备相关经验和资格的人员组成；3. 对固定资产的审计程序和检查表格进行反复修订和完善；4. 审计人员应定期进行培训和学习，掌握最新的法规和技术。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录
二、该循环涉及的主要业务活动
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
3
一、该循环所涉及的主要凭证和会计 记录
采购与付款交易要经过请购——订货——验 收——付款等程序
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
4
涉及的凭证和会计记录（审计证据）
（一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心 5
12:00
（一）请购单 1.由请购商品人或仓库负责人根据已列入存货 清单的项目填写 2.请购单不编号 3.请购单须经该类支出预算负责人签字批准
重点 ：请购单是证明有关采购交易的“发生” 认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
6
（二）订购单 1.采购部门在收到请购单后，对经过批准的请 购单发出订购单。 2.订购单内部包括商品品名、数量、价格、厂 商名称和地址、编号 3.订购单正联送交供应商，表明采购已发生 重点 ：核查订购单编号入账情况与采购交易的 “完整性”认定有关。
第十二章
《采购与付款循环的审计》
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
1
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
采购与付款循环的特性 控制测试和交易的实质性程序 应付帐款审计 固定资产审计 其他相关帐户审计
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
2
第一节 采购与付款循环的特性
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
Байду номын сангаас
12:00
16
（二）实现控制目标的关键内部控制 1.“存在”或“发生”认定——所记录的采购都已 收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利 益 （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭单后 （2）购货按正确的级别批准 （3）注销凭证以防止重要使用习题 （4）对卖方发票、验收单、订货单和请购单作 内部核查
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
12:00
7
（三）验收单 验收单由验收部门核对所验收商品与订购 单要求相符后编制 验收单可证明资产或费用以及与采购有关 的负债的“存在”或“发生”认定。 验收单的顺序编号也可证实每笔采购交易 都巳编制凭单，则与采购交易的“完整性”认 定有关。 习题
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
8
12:00
（四）付款凭单（付款凭单制） 付款凭单，是一种授权付款的凭证。即是 一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面 证明。它与“存在”、“发生”、“完蹩性”、 “权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 付款凭单由应付凭单部门在财务部门记录 采购交易之前编制，有预先编号 所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案 中，以待日后付款。 付款凭单与付款（记帐）凭证的区别 ：付款（记帐）凭证只作为事后记账的依据， 只起分类作用。付款凭单则反映由谁批准付款、 付款金额控制多少，何时付款。
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心 9
（五）卖方发票、转账凭证与应付账款明细账 会计部门记录确认已验收货物和应付账款债务 1.核对发票上所记载的品名、数量、价格与订 货单，如有可能，还应与验收单 2.核对转账凭证日期与相关凭单副联日期，保 证入账及时性。
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
15
（一）采购交易的控制目标
1.“存在”认定——所记录的采购都已收到物品 或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 2.“完整性”认定——已发生的采购业务均已记 录 3.“准确性”、“计价和分摊”认定——所记录 的采购业务估价正确 4.“准确性”、“计价和分摊”认定——采购业 务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并 被准确汇总 5.“截止”认定——采购业务按正确的日期记录 6.“分类”认定——采购业务的分类正确
心
第二节 控制测试和交易的实质性程序
一、概述 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 四、固定资产的内部控制和控制测试
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心
14
一、概述
采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 以风险为起点的采购与付款交易控制测试
11
二、该循环涉及的主要业务活动
12:00
（一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心 12
相关的被审计单位管理层的认 主要业务活动 对应的凭证及会计记录 定 请购商品和劳务 请购单 发生 编制订购单 订购单 完整性 验收商品 验收单、卖方发票 完整性、发生 储存已验收商品 入库单 发生 发生、准确性、计价和分摊、 编制付款凭单 付款凭单 完整性 应付账款明细账、卖方对账单、 发生、完整性、准确性、计价 确认与记录负债 转账凭证 和分摊 发生、完整性、准确性、计价 付款 付款凭证、付款凭单 和分摊 记录现金、银行存款支 发生、完整性、准确性、计价 现金日记账、银行存款日记账 江西财经大学会计学院/会计发展研究中 和分摊 出 12:00 13
10
（六）付款凭证与库存现金及银行存款日记账 出纳部门根据付款凭单付款日要求付款并 编制付款凭证，登记现金日记账与银行存款日 记账 付款凭单一经支付即立刻注销，防止重复 付款，支票存根连续编号，附在付款凭单后， 共同作为付款凭证的原始凭证。
12:00
江西财经大学会计学院/会计发展研究中 心