东财专升本企业税收筹划课程论文设计答案3

东北财经大学网络教育课程考试论文（案例）考核

课程名称：企业税收筹划

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专业：会计学

题目：甲公司是一家日化品生产企业，日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品，市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品，进一步打开市场，该公司在春节期间，拟推出一套系列产品，包括彩妆唇膏两个（单价70元，计140元）；亮甲一支（单价50元）；眉彩一支（单价90元）；天然植物洗发和护发膏各一支（单价28元，计56元）；洗面乳液一支（单价60元）；日霜一支（单价90元）；修护晚霜一支（单价75元）；美白精华素一支（单价280元）。产品合计这140+50+90+56+60+90+75+280=841元；

要求：

1、请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。

2、从税收的角度来看，以上的成套销售方法存在什么问题。

3、在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

课程设计答案：

按该企业的这一促销措施应缴的消费税（841+19）×30%×1=258（万元）。

以上成套销售方法存在的问题是需多缴纳消费税，因为乳液、日霜、晚霜、美白精华素等护肤护发品免征消费税，与唇膏、亮甲、眉彩等应缴消费税的产品打包成套销售，按规定应从高一并缴纳消费税，这样会给企业带来纳税损失。

为了避免多缴纳消费税，可做以下筹划：

方法一，由于化妆品（包括成套化妆品）消费税率30%，而护肤

护发品免征消费税，所以应分开销售、分开核算，由公司将产品分开售给客户，并由客户包装（将礼盒包装物提供给客户）。

方法二，由于该产品仅在出厂环节征收消费税，批发、零售等环节不再征收，因此，也可专门设立独立核算的销售公司，将产品分开售给销售公司，再由销售公司打包对外销售。

由于天然植物洗发护发膏、洗面乳液、日霜、修护晚霜、美白精华素可免征消费税，通过以上方法该公司的应缴消费税（140+50+90）×30%×1=84（万元）。1万套产品共节约消费税258-84=174（万元）