第二章 注册会计师管理与职业规范
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（二）专业胜任能力和应有的关注 要求注会具有专业知识、技能和经验； 在执业中保持高度的职业谨慎和职业怀疑。
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（三）保密原则 1、保密义务： 注会有义务对客户的信息保守秘密； 保密责任在与客户的关系终止后仍然继续。 2、保密义务的豁免
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（四）职业行为
1、对社会公众的责任： 应当遵守职业道德准则，维护社会公众利益。
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威胁独立性的情形： 1）经济利益 2）自我评价 3）关联关系 4）外界压力
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防范措施（会计师事务所承办鉴证业务的防范措施） 1） 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3）与客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；
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4）向客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费 范围；
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6、承接前任注册会计师的审计业务
1）前任注册会计师的含义： 一是指代表事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的
会计师； 一是指与委托人解除业务约定的注册会计师。
2）客户更换会计师事务所的原因； 3）接受委托前的沟通； 4）接受委托后的沟通。
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七、注册会计师执业准则体系
注 册 会 计 师
执 业 准 则 体 系
5）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离； 此外，当采取的措施不足以消除或降至可接受水平时， 应当拒绝承接业务或解除业务约定。
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2、客观原则： 注会的调查、判断、意见的表述，应以客观事实为依据， 不为他人和委托方的意见所左右，防止个人主观、偏见。 3、公正原则： 注会应当坦率、诚实、正直、公平、不偏袒。
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（二）审阅业务： （１）财务报表审阅 （２）预测性财务信息审核 （３）内部控制审核 （三）其他鉴证业务： 预测性财务信息审核，系统鉴证，工程预算 和决算审核等
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（四）相关服务业务： （1）代编财务信息 （2）对财务相信执行商定程序 （3）管理咨询服务 （4）税务服务 （5）会计服务 注：CPA对同一客户不可同时办理会计咨询服务 业务和审计鉴证业务
2、对客户的责任： 保密； 不得以或有收费方式为客户提供鉴证服务。
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3、对同行的责任： 不得诋毁同行，不得损害同行利益； 不得以不正当手段招揽业务； 不得雇佣其他事务所的执业注册会计师； 注册会计师不得以个人名义同时在两家事务所执业。
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4、其他责任：
不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务； 如：暗示有能力影响法院、监管机构官员；自我标榜； 与其他所进行比较。 不得对其能力进行广告宣传；但刊登设立、合并、 分立、解散、变更名称、招聘等不受此限。 注册会计师在名片上可以印有专业资格、职务等， 但不得引有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 注册会计师不得允许他人以本所或本人名义承办业务。
独立审计准则 2、政府监督：财政部 3、行业自律：中国注册会计师协会（CICPA）
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五、注册会计师职业规范体系 ：
注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则
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六、注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德含义 职业道德，是指某一职业组织以公约、守则等形式公布 的，其会员自愿接受的职业行为标准。 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业 纪律、专业胜任能力和职业责任等的总称。 注册会计师职业道德规范的内容： 一是职业道德基本原则； 一是道德规范指导意见。
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（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起 至申请注册之日止不满五年的；
（5）国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。
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二、注册会计师业务范围（四类）
（一）审计业务： （１）审查企业会计报表 （２）验证企业资本 （３）办理企业合并，分立，清算事宜 （４）办理法律，行政法规规定的其他审计业务．
第二章 注册会计师管理与职业规范
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一 、注册会计师考试与注册
（一）考试组织：财政部、中注协CICPA (二）考试条件：
（三）注册登记： 《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申
请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业 务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会 申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报 财政部备案。
鉴证业务准则 相关服务准则
鉴证业务基本准则
鉴证业务具体准则
审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则
对财务信息执行商定程序 代编财务信息 管理咨询服务等
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注册会计师执业准则体系的理解 • 〈1〉鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴
证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计 准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。审计准则是执 业准则体系的核心。 • 〈2〉审计准则主要规范注册会计师执行历史财务信息 （主要是财务报表）的审计业务。注册会计师对所审 计信息是否不存在重大错报提供合理保证。
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申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册： （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚，自刑法执行完毕之日起至申请之日止 不满五年的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处 分决定之日起至申请注册之日止不满两年的；
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三、会计师事务所组织形式 1、会计师事条所的组织形式主要有： 独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制。 2、会计师事务所的设立与审批 设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，报财政 部备案。会计师事务所按属地原则由所在地财政部门负责日常 管理。
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四、中国注册会计师行业管理体制 1、法律规范：注册会计师法、会计法、证券法、
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注册会计师职业道德基本原则：（五个方面） 1、独立、客观、公正； 2、专业胜任能力和应有的关注； 3、保密； 4、职业行为； 5、技术准则。
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（一）恪守独立、客观、公正原则 1、独立性
指实质上和形式上独立。 实质上独立，指注会执业时不偏不倚，实事求是，公正 执业，保持客观和专业怀疑； 形式上独立，独立于委托方，回避各种利害关系
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5、收费与佣金
1）规范收费与佣金的意义：
收费问题与业务竞争相互联系，因此许多国家禁止低价收费。 恶意的价格竞争可能损害注册会计师的独立性和客观性。
2）或有收费： 会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
3）佣金： 事务所与注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金； 也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。
（二）专业胜任能力和应有的关注 要求注会具有专业知识、技能和经验； 在执业中保持高度的职业谨慎和职业怀疑。
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（三）保密原则 1、保密义务： 注会有义务对客户的信息保守秘密； 保密责任在与客户的关系终止后仍然继续。 2、保密义务的豁免
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（四）职业行为
1、对社会公众的责任： 应当遵守职业道德准则，维护社会公众利益。
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威胁独立性的情形： 1）经济利益 2）自我评价 3）关联关系 4）外界压力
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防范措施（会计师事务所承办鉴证业务的防范措施） 1） 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3）与客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；
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4）向客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费 范围；
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6、承接前任注册会计师的审计业务
1）前任注册会计师的含义： 一是指代表事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的
会计师； 一是指与委托人解除业务约定的注册会计师。
2）客户更换会计师事务所的原因； 3）接受委托前的沟通； 4）接受委托后的沟通。
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七、注册会计师执业准则体系
注 册 会 计 师
执 业 准 则 体 系
5）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离； 此外，当采取的措施不足以消除或降至可接受水平时， 应当拒绝承接业务或解除业务约定。
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2、客观原则： 注会的调查、判断、意见的表述，应以客观事实为依据， 不为他人和委托方的意见所左右，防止个人主观、偏见。 3、公正原则： 注会应当坦率、诚实、正直、公平、不偏袒。
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（二）审阅业务： （１）财务报表审阅 （２）预测性财务信息审核 （３）内部控制审核 （三）其他鉴证业务： 预测性财务信息审核，系统鉴证，工程预算 和决算审核等
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（四）相关服务业务： （1）代编财务信息 （2）对财务相信执行商定程序 （3）管理咨询服务 （4）税务服务 （5）会计服务 注：CPA对同一客户不可同时办理会计咨询服务 业务和审计鉴证业务
2、对客户的责任： 保密； 不得以或有收费方式为客户提供鉴证服务。
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3、对同行的责任： 不得诋毁同行，不得损害同行利益； 不得以不正当手段招揽业务； 不得雇佣其他事务所的执业注册会计师； 注册会计师不得以个人名义同时在两家事务所执业。
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4、其他责任：
不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务； 如：暗示有能力影响法院、监管机构官员；自我标榜； 与其他所进行比较。 不得对其能力进行广告宣传；但刊登设立、合并、 分立、解散、变更名称、招聘等不受此限。 注册会计师在名片上可以印有专业资格、职务等， 但不得引有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 注册会计师不得允许他人以本所或本人名义承办业务。
独立审计准则 2、政府监督：财政部 3、行业自律：中国注册会计师协会（CICPA）
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五、注册会计师职业规范体系 ：
注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则
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六、注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德含义 职业道德，是指某一职业组织以公约、守则等形式公布 的，其会员自愿接受的职业行为标准。 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业 纪律、专业胜任能力和职业责任等的总称。 注册会计师职业道德规范的内容： 一是职业道德基本原则； 一是道德规范指导意见。
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（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起 至申请注册之日止不满五年的；
（5）国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。
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二、注册会计师业务范围（四类）
（一）审计业务： （１）审查企业会计报表 （２）验证企业资本 （３）办理企业合并，分立，清算事宜 （４）办理法律，行政法规规定的其他审计业务．
第二章 注册会计师管理与职业规范
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一 、注册会计师考试与注册
（一）考试组织：财政部、中注协CICPA (二）考试条件：
（三）注册登记： 《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申
请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业 务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会 申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报 财政部备案。
鉴证业务准则 相关服务准则
鉴证业务基本准则
鉴证业务具体准则
审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则
对财务信息执行商定程序 代编财务信息 管理咨询服务等
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注册会计师执业准则体系的理解 • 〈1〉鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴
证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计 准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。审计准则是执 业准则体系的核心。 • 〈2〉审计准则主要规范注册会计师执行历史财务信息 （主要是财务报表）的审计业务。注册会计师对所审 计信息是否不存在重大错报提供合理保证。
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申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册： （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚，自刑法执行完毕之日起至申请之日止 不满五年的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理 工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处 分决定之日起至申请注册之日止不满两年的；
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三、会计师事务所组织形式 1、会计师事条所的组织形式主要有： 独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制。 2、会计师事务所的设立与审批 设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，报财政 部备案。会计师事务所按属地原则由所在地财政部门负责日常 管理。
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四、中国注册会计师行业管理体制 1、法律规范：注册会计师法、会计法、证券法、
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注册会计师职业道德基本原则：（五个方面） 1、独立、客观、公正； 2、专业胜任能力和应有的关注； 3、保密； 4、职业行为； 5、技术准则。
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（一）恪守独立、客观、公正原则 1、独立性
指实质上和形式上独立。 实质上独立，指注会执业时不偏不倚，实事求是，公正 执业，保持客观和专业怀疑； 形式上独立，独立于委托方，回避各种利害关系
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5、收费与佣金
1）规范收费与佣金的意义：
收费问题与业务竞争相互联系，因此许多国家禁止低价收费。 恶意的价格竞争可能损害注册会计师的独立性和客观性。
2）或有收费： 会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
3）佣金： 事务所与注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金； 也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。