预算分析 PPT课件

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七、预算组织结构
董事会 战略与预算委员会
经理层 预算办公室
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八 预算管理过程
简明扼要 价值定位准确
指标分解 核算与控制
企
业 企业战略
诊
短期预算（总
体预算、部门
预
预算）
算
预 算
断
与 业绩指标
分
实
中长期预算
施
（企业总体预
评 价
薪 酬 计 划
析
算）
对客户群的了解； 对公司的客观判断
SWOT、财务指标分析
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奖惩出现的尴尬局面
感觉到预算无法完成时，要么凑数字以达到预算指标要求，要 么将原因归于客观，以实现奖励预期。 奖励加班员工后，主动加班的员工越来越多，但效率没有显著 提高。
试图组织一次郊游以便让大家放松的时候，很多人请假不来。
以某一位表现优异的员工作为奖励对象时，发现其他员工不是 以他为榜样，反而是疏远他。
企业预算管理
北京工商大学教授、博士生导师 商学院院长
国旅集团独立董事 中色股份独立董事 中国医药独立董事
杨有红 博士
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一、企业成功的决定因素有哪些
团队文化（理念、道德价值观、人际关系）
战略（目标、路径选择）
执行力（内部控制、预算系统）
约束与激励（受托责任、主人翁意识、对自身利 益的合理追求）
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二、预算假设前提的变更
依靠内部优势 回避外部威胁
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2 财务指标分析法 （1）比例分析 （2）趋势分析 （3）注意事项
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1 行业分析 2 宏观经济背景分析 3 数字甄别与调整
（1）关联交易对报表数据的影响 （2）非正常事项对指标的影响 4 会计方法变更和会计政策、会计估计调整 5 与其他方面的分析相结合
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(二)战略类型
2 预算中的利润是以现金流量为基础的利 润
现金流基础 核心业务支撑
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四 预算环境
预 算 管 理 模 式 企业预算管理环境
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1 企业流程与机制再造
(1)做好业务整合，为责任中心体系的建立 提供基础 (2)以主营业务为核心进行业务流程设计
2 预算管理的理念
是站在战略的角度执行预算吗？ 财务集中=财权集中？ 客观原因造成的结果可以不承担责任吗？
经营战略:多元化?单一经营? 拓展战略:区域拓展?国际化? 产品战略:定位?竞争方式?
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九 预算管理制度体系
预算管理制度体系
预
预
预
预
预
预
预
算
算
算
算
算
算
算
组
指
编
监
报
考
激
织
标
制
控
告
评
励
制
体
程
与
制
制
制
度
系
序
调
度
度
度
与
整
方
制
法
度
体
系
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十 预算编制程序
预算管理委员会
自上而下
下达目标 利润目标 销售目标 成本目标 费用目标 现金流量目标
各职能部门 二级单位
自下而上
分级编制 逐级汇总 审查平衡 审议批准
预算管理委员会 自上而下 下达执行
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十一 责任中心的建立
（一）责任中心的构成 （二）建立责任中心的原则
1 可控性 2 权责相应 3 层次性 （三）企业责任中心的设置
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十二 预算编制
（一）做好预算基础工作
1、预算编制主体及编制内容 2、各预算间的逻辑关系 3、与预算编制有关的基础数据
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出资者 的约束
集团战略与 业绩指标
集团对下属公 司业绩指标
公司战略 实施图
公司绩效 指标体系
分解指标 至各部门
公司层预算 单位预算
预 算 实 施
评 价 与 分 析
Baidu Nhomakorabea13
（一）分析方法
1 SWOT分析法
（1）基本原理 （2）运用
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克服内部劣势 利用外部机会
依靠内部优势 利用外部机会
克服内部劣势 回避外部威胁
惩罚一名员工时，不仅无法让他遵循规矩行事，反而激起了他 的反抗和对立情绪 。
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3 完备的业务数据和会计数据 4 领导的态度
5 树立为出资者服务的思想 6 从开源与节流的平衡上把握预算
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五 预算的构成
(一)构成
（二）关系
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六 预算的用途
（1）为长远规划作年度安排 （2）协调企业各部门的工作 （3）明确各部门的责任 （4）提供业绩评价的基础
（七）编制现金预算
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十三 预算的执行
（一）责任会计核算系统 1 生产部门
2 销售部门 3 供应部门 4 各职能部门
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（二）责任会计报告系统
1 定期报告 （1）销售中心业绩报告
(2) 利润中心业绩报告 （3）管理部门业绩报告 2 例外报告
变动性成本费用率是指变动性成本费用总额占销售总额的百分 比。
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2、依据各业务部的销售比重经验数掘，将子公司的目标销售 额分解到各业务部。
各业务部目标销售额=子公司目标销售额X各业务部销售比重
3、各业务部依据各品种销售比重的经验数据，将本业务部的 目标销售额分解到各商品。
各商品目标销售额=业务部目标销售额X各商品销售比重 各商品目标销售量=各商品目标销售额÷预计销售单价
4、当目标销售量或目标销售额与市场预测的销售量或销售额存 在差异时，应该通过充分挖掘市场潜力，扩大销售，降低、节 约成本和费用来达成预算目标。
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竞争对手降价
1 急需回笼资金？ 2 生产能力过剩，通过降价扩大销售？ 3 因产品更新换代而处理积压存货？ 4 转产而清仓大甩卖？ 5 生产技术改进而降低了成本？ 6 价格敏感度高，降价能有效扩大需求？
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（四）编制采购预算
1、根据销售预算与生产进度确定各种材 料采购分季、月的采购进度； 2、主要材料按品种编制、辅料可以按类 别编； 3、采用业务部（车间）、子公司（工 厂）、总公司（集团）逐级编制方式； 4、预算中要同时列明采购的付现进度和 金额。
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（五）编制生产成本预算 （六）编制期间费用预算
市场环境相对稳定
快速的市场变化
产品的标准化和批量生产
消费者要求的个性化
管理的模式化
内部流程不断改造、员工学习与成长
基本数据的可得性和可靠性
数据不实现象较严重
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三 预算的要义
1 预算是企业利用与战略相匹配的计划对 财务资源及非财务资源进行分配、控制 和利用效果考核，以便有效地组织和协 调企业的生产经营活动，完成既定的战 略目标。
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标准材料及标准价格表
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（二）确定利润目标 （三）编制销售预算
**进出口公司销售预算编制实例： 1、 以进、出口价格水平及成本、费用水平的经验数据为基础， 计算确定子公司目标销售额。
固定性成本费用额十目标利润 目标销售额= 1一变动性成本费用率
式中:目标利润即总公司下达、本公司应完成的利润目标值; 固定性成本费用额是指不宜分解到各业务部的各项成本费 用额，如管理费用、固定性经营费用等。 变动性成本费用是指销售成本、主营业务税金及附加、变 动性经营费用;