纳税会计

第一章纳税会计概述

1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）【答案】×

2、【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。

A.缓期征税权

B.税收行政法规制定权

C.税法执行权

D.提起行政诉讼权

【答案】AC【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。

3、【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）

A.增值税

B.企业所得税

C.营业税

D.契税【答案】B

4、国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（）【答案】√

5、【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.通过和公布阶段

D.试行阶段【答案】ABC

6、【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税【答案】AC

7、【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）

A.土地使用税

B.土地增值税

C.车船税

D.资源税【答案】ACD

第二章增值税的会计核算

1、按现行增值税制度的规定，下列行为按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。

A.商店服务部为其本店职工修理手表

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC

2、按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（）。

A.汽车的修配

B.商标权的转让

C.房屋的装修

D.机器设备的修理答案：AD

3、按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（）。

A.银行销售金银

B.商品期货

C.个人销售集邮商品

D.邮政部门销售集邮商品

E.电信部门单纯销售手机答案：ABCE

4、按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销项税额的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资 F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售

C.销售代销货物向委托方收取的手续费

D.将自产的货物用于本企业的在建工程

E.将购买的货物无偿赠送他人 B.将购买的货物用于职工福利答案：ADE

5、（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】Ｃ

6、【例题】（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD

7、某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。

【解析】销项税 = 150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元）

进项税 = 25500-150000×10%×17%=22950（元）

8、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。如何纳税？

【解析】销项税额=23×17%=3.91（万元）

9、按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（）。

A、某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元

B、某人批发果品，年销售额为200万元

C、年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂

D、只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂

E、某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全答案：ACE

10、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有（）。

A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务

B、销售棉布的小规模商业企业

C、典当业销售死当物品

D、自来水公司（一般纳税人）销售自来水

E、免税商店零售的免税货物答案：CE

11、下列货物销售中，免征增值税的是（）。

A、烟丝

B、古旧图书

C、图书

D、农民销售的自产淡水鱼

E、2009年出售2003年购置的设备答案：BD

12、某机械厂（一般纳税人）2009年发生如下经济业务：

（1）6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。

（2）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。

（3）8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。

请按照要求回答下列问题：（1）计算6月份应确认的销项税额；

（2）计算7月份应确认的销项税额；（3）计算8月份应确认的销项税额。

答案：（1）6月份销项税额＝1000×10×17%＋2340÷（1＋17%）×17%＝1700＋340＝2040 （2）7月份销项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）

（3）8月份销项税额＝30×0.7×17%＋3÷（1＋17%）×17%＝3.57＋0.44＝4.01（万元）13、某电视机厂在“五一”期间销售彩电实行不同方式的让利优惠，销售21CM彩电不含税价为200万元，按八折收取了价款并在专用发票上注明。销售34CM彩电不含税价100万元，10天之内付款5%的现金折扣，购货方在10天之内付款。则该厂当期应缴纳的增值税为（）万元。【解析】 200×80%×17%＋100×17%＝44.2（万元）

14、某电器设备厂（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用户电机4台，开出普通发票，金额为2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元），收到转账支票一张，金额2.52万元。销项税额＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（万元）

15、某金店（经中国人民银行批准；一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取差价现金2000元。则：（1）计税销售额＝ 2000÷(1＋17％)＝1709.40（元）

（2）当期应缴纳的增值税＝1709.40×17％＝290.60（元）

（3）应缴纳的消费税＝ 1709.40×5％＝85.47（元）16、某商店（小规模纳税人）2009年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ )元。应纳增值税＝(80000＋30000)/(1＋3%)×3%＝3203.88 (元) 17、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（）。 A.25万元 B.23万元 C.21.37万元 D.19.66万元

【答案】C 【解析】25÷（1+17%）＝21.37（万元）18、销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；计算销项税额。

【解析】销项税额=（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元）19、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为: 【解析】销项税=[93600÷（1+17%）+2000÷（1+17%）]×17%=13890.6（元）20、某百货商店（小规模纳税人）2009年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为41200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元；当月销售2007年购买的设备一台，共收款2060元。则该商店3月应缴纳增值税（）元。

答案：应纳增值税＝41200/（1＋3%）×3%＋2060/（1＋3%）×2%＝1200＋40＝1240（元）。

21、某企业2009年3月份出售2005年购置一台闲置的机器设备，原值60000元，已提折旧5000元，售价62400元，存入银行，清理完毕。则：该企业当月缴纳的增值税为（）元？答案：该企业当月缴纳的增值税为62400/（1＋4%）×4%/2=1200 元。

22、某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份预收货款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万元，余款退回。（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（）万元；

（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（）万元。

参考答案：（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（0）万元；

（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（3.4）万元。

23、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算销项税额。【解析】171000/450=380 销项税额＝450×380×（1+l0%）×17%＝31977（元）24、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格）：计算销项税额。

（1）销售给甲公司某商品50 000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15 000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，