个人所得税纳税筹划问题研究

个人所得税纳税筹划问题

研究

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哈尔滨商业大学本科毕业论文个人所得税纳税问题筹划研究

学生姓名：徐宁

指导教师：王冶琦

专业班级：财务管理5班

学号：

学院：会计学院

二〇一六年六月八日

UndergraduateGraduationThesis

HarbinUniversityofCommerce

Research on the Problem of Personal Income Tax Planning

Student XuNing

Supervisor WangYeqi

Specialtyand

Financial Management Class 5

Class

StudentID

School Accounting School

2016-06-08

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摘要

随着我国社会经济持续稳定发展，个人取得的收入总量逐步增长，并且构成收入的结构日益复杂。收入总量的增长和收入形式的增多使得人们理财意识增强，个人所得税的纳税筹划也逐渐成为很多人关心的问题。我国税法规定对工资、薪金的所得以及劳务报酬所得采取源泉扣缴制度，员工所在的工作单位成为员工个人所得税的代扣代缴人。因此个人所得税纳税筹划的主体不仅仅是纳税人本人，其所在的工作单位也是重要的纳税筹划主体。

试图通过个人所得税筹划方法，结合最新的个人所得税法及相关法律法规政策，针对企业常见的职工薪酬形式，列举大量详实的数据和案例，指出个人所得税纳税筹划空间。

关键词：个人所得税；纳税筹划；职工薪酬

Abstract

With the sustainable and stable development of China's social and economic development, the total amount of personal income has been gradually increased, and the structure of income has become increasingly complex. The growth of the total amount of income and the increase in the form of income make people become more conscious of financial management, and the tax planning of individual income tax has gradually become a concern of many people. The provisions of the tax law in our country to wage and salary income and income from remuneration for personal services to take the PAYE system, where the staff work units become employees of personal income tax withholding agents. Therefore, the main body of the individual income tax planning is not only the taxpayers themselves, but also the main work unit is the important tax planning subject.

Attempts to through the personal income tax planning methods combined with the new personal income tax law and relevant laws, regulations and policies, for the common enterprise workers compensation in the form of, listed a large number of detailed data and cases, pointed out that personal income tax planning space.

Keywords：Personal income tax; Tax planning; Employee compensation

目录

1绪论

研究背景

随着经济社会发展，人们可以支配的收入逐步增长，财务独立自主意识也不断提升，税收筹划成为纳税人财务自主意识觉醒的重要体现；个人所得税的纳税主体决定了其与大部分人都密切相关，是个体进行纳税筹划的重要领域。2011年6月30日，全国人大常委会通过了对个人所得税法实施条例的第六次修正，规定从2011年9月1日开始，工薪费用减除标准（即通常所说的“起征点”）从原来的2000元调整为3500元，该标准一直沿用至今。统计显示，全国2亿多纳税人因此而受益，其中6000万多人将不用再缴纳个人所得税，纳税人的税收负担显着减轻。

虽然受到世界经济危机的影响，但近几年我国经济仍然保持稳健持续增长，企业员工的收入日渐提高。由于员工收入的绝大部分为工资收入，这部分收入是由企业代扣代缴相应个人所得税款的，因此公司在个人所得税纳税筹划中同样占据重要地位；为员工进行纳税筹划也是公司提升员工实际薪酬水平，增加员工满意度的重要举措。但是实际中很多企业因种种原因忽略了对员工收入的筹划造成员工税负水平较高，也会造成员工对企业的不满。

另一方面，随着经济的发展，人们收入的形式也在发生变化。合伙企业、个体户、一人公司等多种形式的经济组织形式蓬勃发展，独立非雇佣劳动以及非劳务性所得日益增多，这些自然人性质的企业的存在为劳动者、经营者进行自身个人所得税筹划提供了空间。